Для предпринимателей, работающих с РРО (Часть 1) № 17, сентябрь 2009 г.

Вопрос и пп. в Письме № 14083

Ответ ГНА Украины

1

2

Регистрация и применение РРО

Какие СПД при осуществлении расчетов с потребителями должны применять РРО? (2.2.37)

РРО применяются физическими лицами – СПД или юридическими лицами (их филиалами, отделениями, другими обособленными подразделениями), осуществляющими операции по расчетам в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг (ст. 1 Закона о РРО)

В каком органе ГНС необходимо зарегистрировать РРО? (2.2.72)

Регистрация РРО осуществляется в органах ГНС по месту жительства СПД. При использовании РРО на территории другой административно-территориальной единицы его необходимо до начала использования поставить на учет в органе ГНС по месту использования (п. 2.2. р. 2 Порядка применения РРО)

Обязаны ли СПД обеспечивать целостность пломб на РРО? (2.2.74)

СПД, осуществляющие расчеты с применением РРО, обязаны обеспечивать целостность пломбы РРО и неизменность его конструкции и программного обеспечения (п. 4. ст. 3 Закона о РРО)

Какие документы составляются при опломбировании РРО и в какой срок представляется копия справки об опломбировании РРО? (2.2.78)

При опломбировании РРО составляется справка об опломбировании РРО в двух экземплярах, один из которых предоставляется СПД, а второй сохраняется в центре сервисного обслуживания (ЦСО) (в органе ГНС), который осуществил опломбирование.

Копию каждой справки об опломбировании РРО, выданной ЦСО, СПД должен представить органу ГНС по месту учета РРО не позднее наступления ближайшего срока представления отчетности, связанной с применением РРО или использованием расчетной книжки (п. 3.2 и 3.6 р. 3 Порядка применения РРО)

В какой срок осуществляется регистрация и постановка на учет в налоговых органах РРО? (2.2.80)

Регистрация и постановка на учет РРО осуществляется в органе ГНС бесплатно, регистрация – не позднее двух рабочих дней с момента представления, а постановка на учет – в день представления СПД всех необходимых документов (п. 2.2–2.4 р. 2 Порядка применения РРО).

Если РРО используется на территории административно-территориальной единицы, то для постановки его на учет необходимо представить в орган ГНС по местонахождению хозяйственной единицы регистрационное удостоверение на РРО (п. 2.8 р. 2 Порядка применения РРО)

Считается ли электронный таксометр РРО? (2.2.33)

Электронный таксометр – это РРО, который дополнительно обеспечивает предварительное программирование тарифов за проезд и учет стоимости предоставленной услуги по перевозкам пассажиров (ст. 2 Закона о РРО)

Считается ли автомат по продаже товаров (услуг) РРО? (2.2.34)

Автомат по продаже товаров (услуг) – это РРО, который в автоматическом режиме осуществляет выдачу (предоставление) за наличные денежные средства или с применением платежных карточек, жетонов и т. п. товаров (услуг) и обеспечивает соответствующий учет их количества и стоимости (ст. 2 Закона о РРО)

Каков порядок отмены регистрации РРО? (2.2.73)

Отмена регистрации РРО осуществляется на основании заявления СПД произвольной формы, поданного в орган ГНС, где зарегистрирован РРО. Перед отменой регистрации РРО его необходимо снять с учета, о чем делается отметка в регистрационном свидетельстве, и распломбировать в ЦСО (кроме случаев установления несоответствия конструкции и программного обеспечения регистратора документации производителя) (п. 2.11 р. 2 Порядка применения РРО)

Из чего состоит фискальный номер РРО? (2.2.81)

Фискальный номер РРО состоит из кода области (две цифры), кода района или города (две цифры) согласно местонахождению СПД и порядкового номера записи (шесть цифр) в Книге регистраторов расчетных операций (п. 2.5 р. 2 Порядка применения РРО)

Какие документы должен хранить СПД, применяющий РРО? (2.2.82)

СПД в хозяйственной единице должен обеспечить:

– ведение и хранение текущей, а также последней использованной КУРО, зарегистрированной на РРО, и использованной контрольной ленты за последние 3 рабочих дня. Исключение составляют объекты выездной торговли и передвижной торговой сети;

– хранение последней использованной и текущей расчетной книжки, используемой в период ремонта РРО или отключения электроэнергии;

– хранение на месте проведения расчетов регистрационного удостоверения и последней справки об опломбировании РРО или их копии (п. 4.6 р. 4 Порядка применения РРО)

Что такое контрольная лента? (2.2.35)

Контрольная лента – документ, напечатанный РРО, который содержит копии напечатанных этим РРО расчетных документов (ст. 2 Закона о РРО)

Каков срок хранения контрольной ленты РРО? (2.2.9, 2.2.19, 2.2.29)

СПД, осуществляющие расчеты с применением РРО, обязаны печатать на РРО (за исключением автоматов по продаже товаров (услуги) контрольные ленты и обеспечивать их хранение в течение трех лет (п. 10 ст. 3 Закона о РРО)

За необеспечение хранения контрольной ленты в течение срока, установленного законом, к СПД применяются финансовые санкции за каждую несохраненную контрольную ленту (п. 5 ст. 17 Закона о РРО)

Когда необходимо снимать Z-отчет при круглосуточном режиме работы? (2.2.7)

СПД, осуществляющие расчеты с применением РРО, обязаны ежедневно печатать на РРО (за исключением автоматов по продаже товаров (услуги) фискальные отчетные чеки и обеспечивать их хранение в КУРО (п. 9 ст. 3 Закона о РРО).

Если объект торговли работает круглосуточно, то фискальные отчетные чеки должны распечатываться ежесуточно

Предусмотрены ли ограничения количества распечатки фискальных отчетных чеков (Z-отчетов) в течение рабочего дня? (2.2.99)

Фискальные отчетные чеки (Z-отчеты) необходимо ежедневно печатать на РРО (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг) и обеспечивать их хранение в КУРО.

В случае распечатки на РРО в течение рабочего дня нескольких фискальных отчетных чеков все они подклеиваются в соответствующей КУРО, запись в разделе 2 КУРО осуществляется по каждому фискальному отчетному чеку отдельно.

Следовательно, ограничений количества распечатки фискальных отчетных чеков (Z-отчетов) не существует (п. 9 ст. 3 Закона о РРО, п. 7.7 р. 7 Порядка ведения КУРО)

Как проводить расчетные операции при выходе из строя РРО? (2.2.12, 2.2.122)

На период выхода из строя РРО и осуществления его ремонта или в случае временного, но не более 72 часов (7 рабочих дней), отключения электроэнергии проведение расчетной операции осуществляется с использованием КУРО и расчетной книжки или с применением надлежащим образом зарегистрированного резервного РРО (ст. 5 Закона о РРО)

Необходимо ли распечатывать соответствующий расчетный документ при расчетах платежной карточкой, платежными чеками и жетонами? (2.2.18, 2.2.39)

СПД, осуществляющие расчетные операции с применением платежной карточки, платежных чеков, жетонов, при продаже товаров обязаны проводить расчетную операцию на полную сумму покупки через надлежащим образом зарегистрированный РРО с распечаткой соответствующих расчетных документов (п. 1 ст. 3 Закона о РРО).

Необходимо ли проводить через РРО расчеты с применением пластиковой платежной карточки (с использованием POS-терминала)? Какова ответственность за неприменение РРО? (2.2.6, 2.2.10)

РРО применяются при осуществлении операций по расчетам в наличной и/или безналичной форме (с применением платежной карточки, платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг.

Слип – это бумажный документ, подтверждающий осуществление операций с использованием платежной карточки и содержащий набор данных по этой операции и реквизиты платежной карточки. Слип в понимании Закона о РРО не является платежным документом.
В случае применения расчетов с использованием платежной карточки POS-терминал должен быть соединен или объединен с РРО.

За неприменение РРО предусмотрена ответственность – в пятикратном размере стоимости проданных товаров (предоставленной услуги) (ст. 1, п. 1 ст. 17 Закона о РРО, пп. 3.6 п. 3 Положения о расчетных документах)

Необходимо ли регистрировать РРО на каждый объект хозяйствования, если имеется несколько объектов хозяйствования по одному адресу, но разные помещения (торговля, предоставление услуги)? (2.2.77)

СПД обязаны применять РРО на каждом месте проведения расчетов (ст. 2, п. 1 ст. 3 Закона о РРО)

Что такое место проведения расчетов? (2.2.36)

Местом проведения расчетов является место, где осуществляются расчеты с покупателем за проданные товары (предоставленные услуги) и хранятся полученные за реализованные товары (предоставленные услуги) наличные денежные средства, а также место получения покупателем предварительно оплаченных товаров (услуг), с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п. (ст. 2 Закона о РРО)

Каков срок службы РРО? (2.2.112)

Срок службы – срок, в течение которого производитель (поставщик) гарантирует работоспособность РРО, в том числе комплектующих изделий и его составных частей, хранение информации в фискальной памяти при условии соблюдения пользователем требований эксплуатационных документов. Срок службы РРО устанавливает производитель этой продукции.

В случае если производителем (поставщиком) не установлен срок службы (а это в большинстве случаев касается старых моделей кассовых аппаратов), следует руководствоваться нормой срока службы аппарата – семь лет с момента ввода в эксплуатацию, но не более девяти лет с даты выпуска (п. 2 Порядка обслуживания РРО)

Можно ли применять РРО, отсутствующий в Госреестре РРО? (2.2.109)

СПД при осуществлении расчетов с потребителями не имеют права применять РРО, не внесенные в Государственный реестр РРО (п. 2 ст. 3 Закона о РРО)

Можно ли восстановить информацию, хранившуюся в фискальном блоке РРО, в случае выхода из строя такого блока? (2.2.110)

Поскольку фискальный блок РРО – это отдельная конструктивная единица РРО, которая состоит из функциональных узлов, обеспечивающих управление работой регистратора, обработку данных всех проведенных расчетных операций, хранение и накопление фискальной информации, то восстановление информации, хранившейся в фискальном блоке РРО, в случае выхода его из строя может осуществляться только производителем такого РРО (ст. 12 Закона о РРО, п. 33 Порядка обслуживания РРО)

Имеют ли право СПД самостоятельно производить ремонт РРО? (2.2.111)

СПД, осуществляющие расчеты с применением РРО, обязаны вводить в эксплуатацию, проводить техническое обслуживание, ремонтировать РРО через ЦСО в установленном порядке (п. 14 ст. 3 Закона о РРО)

Необходимо ли предоставлять органам ГНС справку об опломбировании РРО, выданную ЦСО при ремонте РРО? (2.2.127)

СПД должен представить в орган ГНС по месту учета регистратора не позднее наступления ближайшего срока представления отчетности, связанной с применением РРО, копию каждой справки об опломбировании РРО, выданной ЦСО (п. 3.6 р. 3 Порядка применения РРО)

Каковы обязательные требования к содержанию фискального кассового чека РРО и является ли обязательным наличие печати магазина и штампа "оплачено" на обороте кассового чека? (2.2.105, 2.2.106)

Фискальный кассовый чек должен содержать такие обязательные реквизиты:

– название хозяйственной единицы;

– адрес хозяйственной единицы;

– для СПД, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, индивидуальный налоговый номер плательщика НДС, перед номером печатаются прописные буквы "ПН";

– для СПД, не являющихся плательщиками НДС, – идентификационный код по ЕГРПОУ или идентификационный номер по ГРФЛ, перед которым печатаются прописные буквы "ІД";

– если количество приобретенного товара (полученной услуги) не равно единице измерения – то количество, стоимость приобретенного товара (полученной услуги);

– стоимость единицы измерения товара (услуги);

– наименование товара (услуги);

– буквенное обозначение ставки НДС справа от напечатанной стоимости товара (услуги);

– обозначение формы оплаты (наличностью, карточкой, в кредит, чеком и т. п.) и сумму денежных средств по данной форме оплаты;

– общую стоимость приобретенных товаров (полученной услуги) в пределах чека, перед которой печатается слово "СУМА" или "УСЬГО";

– для СПД, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, отдельной строкой – буквенное обозначение ставки НДС, размер ставки НДС в процентах, общую сумму НДС по всем указанным в чеке товарам (услугам), в начале строки – прописные буквы "ПДВ";

– порядковый номер кассового чека, дату (день, месяц, год) и время (час, минута) проведения расчетной операции;

– фискальный номер РРО, перед которым печатаются прописные буквы "ФН";

– надпись "ФИСКАЛЬНЫЙ ЧЕК" и логотип производителя.

Кассовый чек является расчетным документом, который подтверждает факт продажи товаров, и он не требует наличия печати магазина и штампа "оплачено" на обороте чека (ст. 2 Закона о РРО, п. 3.1 и 3.2 ст. 3 Положения о расчетных документах)

Каков максимальный срок использования КУРО СПД или резервного РРО на период выхода из строя РРО и осуществления его ремонта или отключения электроэнергии и в какой срок ЦСО должны обеспечить возобновление работы РРО? (2.2.113)

На период выхода из строя РРО и осуществления его ремонта или в случае временного, но не более 72 часов (7 рабочих дней), отключения электроэнергии проведение расчетной операции осуществляется с использованием КУРО и расчетной книжки или с применением надлежащим образом зарегистрированного резервного РРО.

При выходе из строя РРО ЦСО обязаны обеспечивать возобновление его работы в течение 72 часов (ст. 5, 14 Закона о РРО)

Использование КУРО и расчетных квитанций

В какой срок осуществляется регистрация и постановка на учет в органах ГНС КУРО и какие документы подаются для ее регистрации? (2.2.85)

Регистрация КУРО осуществляется в органе ГНС по местожительству СПД. При использовании КУРО на территории другой административно-территориальной единицы ее необходимо до начала использования взять на учет в органе ГНС по месту осуществления предпринимательской деятельности, кроме
КУРО, зарегистрированной на РРО или на транспортное средство, или на объект выездной торговли. Регистрация и постановка на учет осуществляется бесплатно, регистрация –
не позднее двух дней с момента представления, а постановка
на учет – в день представления СПД необходимых документов.

Регистрация первой КУРО на хозяйственную единицу осуществляется на основании письменного заявления СПД в произвольной форме, в котором указывается сфера деятельности, а также представления им следующих документов и их копий, заверенных подписью руководителя и печатью СПД – юридического лица или личной подписью СПД – физического лица:

– копии свидетельства о госрегистрации СПД (если СПД имеет зарегистрированную в данном органе ГНС КУРО на другую хозяйственную единицу или РРО, то копия свидетельства не нужна);

– разрешения местного органа исполнительной власти на размещение хозяйственной единицы (договора аренды, другого документа на право собственности или пользования хозяйственной единицей);

– для СПД, предоставляющего услугу по перевозкам пассажиров и багажа – лицензии на право осуществления указанного вида деятельности.

Оригиналы документов возвращаются СПД, копии остаются в органе ГНС.

Регистрация второй и следующей КУРО на хозяйственную единицу или РРО осуществляется на основании поданного СПД письменного заявления в произвольной форме и справки о регистрации КУРО.

Постановка КУРО на учет в органах ГНС по месту осуществления предпринимательской деятельности осуществляется при представлении СПД справки о регистрации КУРО (п. 2.1, п. 2.5, п. 2.9, п. 2.10 р. 2 Порядка ведения КУРО)

Каков порядок использования КУРО, зарегистрированной на хозяйственную единицу? (2.2.87)

Использование КУРО, зарегистрированной на хозяйственную единицу, предусматривает:

– наличие КУРО в хозяйственной единице, на которую эта книга зарегистрирована, или на месте проведения расчетов;

– осуществление записей о реквизитах расчетной квитанции к началу использования расчетной книжки и непосредственно по окончании ее использования в пределах рабочего дня или изменения;

– ежедневное выполнение записи о движении наличности и суммы расчетов, при этом данные по суммам, полученным от покупателей (клиентов), и данные по суммам, выданным покупателям (клиентам), записываются отдельно (п. 7.4 р. 7 Порядка ведения КУРО)

Каков порядок использования КУРО на РРО? (2.2.100)

Использование КУРО, зарегистрированной на РРО, предусматривает:

– наличие КУРО на месте проведения расчетов, где установлен РРО;

– подклеивание фискальных отчетных чеков на соответствующих страницах КУРО;

– ежедневное выполнение записей о движении наличности и суммах расчетов, при этом данные по суммам, полученным от покупателей (клиентов), и данные по суммам, выданным покупателям (клиентам), записываются отдельно;

– при выходе из строя РРО или отключении электроэнергии осуществление записей по учету расчетных квитанций;

– ведение учета ремонтов, работ по техническому обслуживанию, а также проверок конструкции и программного обеспечения регистратора в соответствующем разделе книги (п. 7.5 р. 7 Порядка ведения КУРО)

Можно ли на период выхода из строя РРО или при отключении электроэнергии осуществлять расчетные операции с использованием КУРО и расчетной книжки, если расчетная книжка зарегистрирована к другой КУРО? (2.2.98)

На период выхода из строя РРО или при отключении электроэнергии расчетная операция проводится с использованием
КУРО и расчетной книжки в той хозяйственной единице с тем РРО, которые были указаны на титульной странице книги при ее регистрации (п. 4.9 р. 4, п. 7.1 р. 7 Порядка ведения КУРО)

Каков срок хранения КУРО и расчетной книжки после их окончания? (2.2.101)

СПД, осуществляющие расчеты с применением РРО, обязаны обеспечивать хранение использованной КУРО и расчетной книжки в течение трех лет после их окончания (п. 6 ст. 3 Закона о РРО)

Возможно ли при необходимости введение дополнительных граф в КУРО? (2.2.103)

По желанию СПД в графах 5–8 раздела 2 КУРО, зарегистрированной на РРО, можно вводить дополнительные графы для указания сумм расчетов, суммы НДС и выданных при возврате товара денежных средств, полученных (выданных) с использованием платежной карточки, платежных чеков, жетонов и т. п.

Кроме того, в этом разделе КУРО можно выполнять дополнительные записи,   подытоживающие данные по расчетам за день или за месяц (п. 7.7 р. 7 Порядка ведения КУРО)

Составление отчетности по РРО и КУРО

Каков порядок заполнения Отчета об использовании РРО
и КУРО? (2.2.115.)

Отчет по форме № ЗВР-1 составляется в разрезе всех РРО, зарегистрированных СПД, и в разрезе КУРО, зарегистрированной на хозяйственную единицу (депо, кондуктора, объект выездной торговли), которые использовались в течение отчетного месяца (Порядок представления отчетности по РРО)

Нужно ли подавать отчетность по РРО, если в связи с отключением электроэнергии использовалась расчетная книжка? (2.2.116)

При использовании расчетной книжки на период выхода из строя РРО или в случае временного отключения электроэнергии отчетность представляется в составе, предусмотренном для РРО.

Отчетность, связанная с применением РРО, представляется в составе Отчета об использовании регистраторов расчетных операций и книг учета расчетных операций (расчетных книжек) по форме № ЗВР-1. Отчетность, связанная с использованием расчетных книжек, представляется в составе Отчета об использовании РРО и Справки об использовании расчетной книжки. Если зарегистрированы РРО и КУРО, то сведения о сумме расчетов по РРО и КУРО отражаются в одном Отчете (п. 2 и 3 Порядка представления отчетности по РРО)

Нужно ли представлять отчет по РРО, если СПД зарегистрировал РРО и не осуществлял хозяйственную деятельность? (2.2.117)

СПД обязаны представлять в органы ГНС отчетность, связанную с применением РРО и расчетных книжек, не позднее 15-го числа, следующего за отчетным месяцем.

Отчетность, связанная с применением РРО или использованием расчетных книжек, представляется СПД по всем зарегистрированным РРО, независимо от применения или неприменения их в отчетном месяце (п. 7 ст. 3 Закона о РРО, п. 1 Порядка представления отчетности по РРО)

Предусмотрено ли представление уточняющего Отчета об использовании РРО и КУРО (расчетной книжки)? (2.2.118)

Поскольку Отчет об использовании регистраторов расчетных операций и книг учета расчетных операций (расчетных книжек) не относится к налоговой отчетности в понимании Закона Украины от 21 декабря 2000 года № 2181-III "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами", то представление уточняющего Отчета действующим законодательством не предусмотрено