Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Могут ли работники налоговых инспекций проводить контрольные закупки, называя их плановыми проверками?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Работники налоговой службы в своей деятельности руководствуются Законом Украины от 04.12.90 г. № 509-XII “О государственной налоговой службе в Украине” (далее – Закон о ГНС). Данным Законом не предоставлено право на проведение контрольных закупок.
Согласно ст. 8 Закона Украины от 18.02.92 г. № 2135-XII “Об оперативно-разыскной деятельности” (далее – Закон об ОРД) право проводить контрольную и оперативную закупку и поставку товаров, предметов и веществ (в том числе запрещенных для обращения) у физических и юридических лиц независимо от форм собственности в целях выявления и документирования фактов противоправных деяний предоставляется оперативным подразделениям для выполнения заданий оперативно-разыскной деятельности при наличии предусмотренных ст. 6 этого Закона оснований.
Согласно ст. 5 Закона об ОРД оперативно-разыскная деятельность может осуществляться и оперативными подразделениями органов государственной налоговой службы – оперативными подразделениями налоговой милиции.
Основанием оперативно-разыскной деятельности является наличие достаточной информации, полученной в установленном законом порядке, которая требует проверки с помощью оперативно-разыскной деятельности.
В каждом случае наличия оснований для проведения оперативно-разыскной деятельности заводится оперативно-разыскное дело, без которого проведение оперативно-разыскных мероприятий запрещается (ст. 9 Закона об ОРД).
Кроме того, в соответствии с п. 10 ст. 11 Закона Украины от 20.12.90 г. № 565-XII “О милиции” для выполнения возложенных обязанностей милиции предоставляется право осуществлять на основаниях и в порядке, установленных законом, гласные и негласные оперативно-разыскные мероприятия. Исходя из п. 31 ст. 11 Закона о милиции, такие права предоставляются исключительно органам налоговой милиции в пределах их компетенции при осуществлении мероприятий по предотвращению, выявлению и раскрытию преступлений в сфере налогового законодательства.
В соответствии со ст. 111 Закона о ГНС проверка плательщиков налогов органами налоговой милиции проводится в порядке, установленном Законом об ОРД, Уголовно-процессуальным кодексом Украины, другими законами Украины.
Работникам налоговой милиции запрещается принимать участие в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, которые проводятся органами государственной налоговой службы, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-разыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных в отношении таких плательщиков налогов (должностных лиц плательщиков налогов), которые находятся у них в производстве.
Таким образом, оперативным подразделениям налоговой милиции государственной налоговой службы предоставляется право проводить контрольную и оперативную закупку товаров, предметов и веществ в рамках оперативно-разыскной деятельности в пределах их компетенции в целях предотвращения, выявления и раскрытия преступлений в сфере налогового законодательства.
Согласно ст. 111 Закона о ГНС плановой выездной проверкой считается проверка своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты субъектом хозяйствования налогов и сборов (обязательных платежей), предусмотренная в плане работы органа государственной налоговой службы. Такая проверка проводится по совокупным показателям финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя не чаще одного раза в календарный год. О ее проведении предпринимателя обязаны письменно уведомить не позднее чем за десять дней до ее начала.
Контрольные и оперативные закупки и поставки, как форма осуществления оперативно-разыскной деятельности, не могут носить плановый характер, поскольку это прямо противоречит содержанию и задачам ОРД.
Вывод. Право проводить контрольные закупки предоставлено не всем работникам налоговой службы, а только подразделениям налоговой милиции в рамках оперативно-разыскной деятельности. При этом такие мероприятия нельзя называть плановыми проверками.
Андрей Кулаков, адвокат,
арбитражный управляющий АО “Кулаков, Беднягин и партнеры”
__________
