Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
Предприниматель – плательщик НДС занимается розничной торговлей и реализует товары за наличные конечным потребителям. Как оформить налоговую накладную по ежедневным итогам операций? Необходимо ли выписывать Расчет корректировки к сводной налоговой накладной при возврате товара покупателем?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
С поставкой товаров за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налогов) часто сталкиваются предприниматели – плательщики НДС, которые занимаются розничной торговлей. В этом случае налоговая накладная конечному потребителю, как правило, не нужна и предприниматель имеет право выписывать одну сводную накладную за день, независимо от количества имеющихся кассовых аппаратов или количества магазинов у одного субъекта.
Кроме того, предприниматель имеет право выписывать сводные налоговые накладные по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была выписана на эти операции) в следующих случаях:
– выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
– предоставления плательщику налога кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров (услуг), общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика).
Обратим внимание на следующее. Если предприниматель – плательщик НДС осуществляет розничную торговлю одновременно как льготируемыми, так и нельготируемыми товарами, ему необходимо выписывать две сводные налоговые накладные за день. В одной отражаются поставки, облагаемые НДС, а в другой – освобожденные от налогообложения.
Кроме того, если в течение дня кто-то из покупателей потребовал налоговую накладную, то предприниматель обязан ее выписать и отдать ему на руки. При этом суммы продаж, на которые были выписаны отдельные налоговые накладные, не должны попасть в сводную.
Порядок заполнения сводной налоговой накладной имеет некоторые особенности.
Оба экземпляра сводной налоговой накладной остаются у продавца. В верхней левой части оригинала налоговой накладной делается пометка “Х” и указывается тип причины “11” (выписана по ежедневным итогам операций).
В строках “Особа (платник податку) – покупець”, “Індивідуальний податковий номер покупця”, “Місцезнаходження (податкова адреса) покупця”, “Номер телефону”, “Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)” ГНАУ рекомендует проставлять нуль.
При заполнении строки “Вид цивільно-правового договору” в случае поставки товаров по устной договоренности сторон в поле “Вид договору” указывается “Договір купівлі-продажу”, в поле “від” – дата выполнения устной договоренности, в поле “№” – прочерк.
При заполнении основной части налоговой накладной в гр. 3 “Номенклатура постачання товарів/послуг продавця” делается запись “Товари в асортименті”, в гр. 4 “Одиниця виміру товару” – указывается в грн., в гр. 5 – “Кількість (об’єм, обсяг)” проставляется “1”.
Итоговая сумма, которая указывается в сводной налоговой накладной, должна соответствовать фактической сумме выручки и сумме НДС, отраженной в Z-отчете. Пример заполнения сводной налоговой накладной приведен на с. 19.
При возврате товара продавец возвращает покупателю (конечному потребителю) стоимость товара с учетом НДС. Сумма возврата учитывается продавцом в ежедневных итогах на дату такого возврата. Общая сумма проданных товаров (c учетом денежных средств как полученных за проданные, так и выданных за возвращенные товары) фиксируется в показателях РРО, сводной налоговой накладной, выписанной на основании таких отчетов. При этом к налоговой накладной, выписанной по ежедневным итогам операций при поставке товаров за наличные конечным потребителям, с учетом возврата покупателю (конечному потребителю) средств за возвращенные товары, Расчет корректировки не выписывается.
Виктория Панасюк, редактор
___________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
