Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»

Всем нам в последние годы приходится употреблять продукты, содержащие ГМО, хотим мы того или нет. Хотя бы потому, что генетически модифицированная соя входит в состав многих колбас, конфет и других лакомств. Как влияют подобные продукты на наше здоровье? Пока ученые не могут ответить на подобный вопрос, для получения объективных результатов исследователям потребуется не меньше пятидесяти лет. Но опыты на крысах показали, что после постоянных добавок в рацион животных модифицированного картофеля (на протяжении года) у них изменилась формула крови. Что же тогда произойдет с людьми? Об этом еще в конце двадцатого века забеспокоился весь мир, возник спрос на натуральные продукты. И тогда же сработал основной закон торговли “Спрос рождает предложение”. На упаковках многих продовольственных товаров в разных странах появились надписи: “Нетоксичный”, “Экологически безопасный”, “Сто процентов натуральный”. Производители использовали термины, не стесняясь того, что написанное часто не соответствовало действительности. Чтобы навести порядок на рынке продовольственных товаров, правительства стран Западной Европы, США и Японии на государственном уровне приняли нормативные документы, защищающие права потребителя.

А в 1998 году вопрос решили на международном уровне. Международная организация стандартизации ввела серию стандартов ISO 14020, устанавливающих общие требования, принципы и методы для применения экологической маркировки и деклараций. Наши национальные стандарты по экологической маркировке были разработаны в 2003–2004 годах и полностью соответствуют международным.

В 2004 году Украина вошла в состав глобальной сети экологической маркировки, а национальный знак экологической маркировки был признан на международном уровне. За разработку экологических стандартов для товаров и услуг в нашей стране отвечает технический комитет стандартизации “Охрана окружающей природной среды Украины”. Он учитывает все параметры продукции: где выращено сырье, как переработано, как влияет на здоровье человека и окружающую среду, как хранится. А Комитет по экологической безопасности с учетом этой информации выдает экологический сертификат на товар, только он имеет такое право. Об этом 20 мая на пресс-конференции в Днепропетровске рассказала заместитель начальника Главного управления по делам защиты прав потребителей Днепропетровской области, начальник управления контроля качества продовольственных и непродовольственных товаров Нина Перепелица.

Она также сообщила о том, как некоторые отечественные производители продовольственных товаров вводят потребителей в заблуждение по поводу характеристик своей продукции. Например, на упаковке они тиражируют значок “Две зеленые стрелочки”, направленные друг к другу. Но это обозначение не гарантирует тех качеств, которые имеются в виду. Не обязательно такая продукция является экологически чистой! Или, например, производители пишут: “Не содержит ГМО”, но это еще не значит, что продукция безопасная и натуральная. Прочитав состав такой продукции, в списке можно увидеть много синтетических красителей, консервантов и т. д. Если часто употреблять такие продукты, то растет риск возникновения раковых и других заболеваний.

Популярным у некоторых украинских производителей стал еще один способ манипулирования сознанием потребителя: на упаковке пишут, что продукция соответствует международным требованиям управления качеством производства. Ну и что? Какой вывод о составе продукции можно сделать, основываясь на этой информации? Здесь опять – чистый обман бдительности покупателей. Как же не ошибиться всем нам, потребителям? Какие ориентиры нужно знать для выбора по-настоящему безопасных продуктов питания?

Нина Перепелица рассказала о двух системах оценки соответствия товаров и услуг, действующих в Украине. Одна из них – государственная; знаком качества, чистоты состава и экологической безопасности для пищевых продуктов в данной системе является “Трилистник”. Продукция с таким знаком прошла все необходимые испытания, подтвердила свое соответствие установленным национальным нормам и стандартам качества. Вторая система – добровольная. Она подчеркивает отдельные качественные характеристики товара. Система развивается в соответствии с международными стандартами и представлена знаком экологической маркировки “Зеленый журавлик” с надписью – “Екологічно чисто та безпечно”.

Остается добавить, что с 1 июля 2009 года вступает в силу постановление КМУ от 13.05.2009 г. № 468, которым установлен Порядок этикетировки пищевых продуктов, которые содержат генетически мо­дифициро­ванные организмы или произведены с их использованием и вводятся в обращение. Текст Порядка приведен ниже.

Так что с 1 июля покупателям необходимо более внимательно изучать этикетки приобретаемых продуктов питания, поскольку на них (этикетках) производитель должен делать отметку о том, что в составе данного продукта содержатся генетически модифицированный организм, и указывать название этого организма.

Виолетта Лунёва, собкор газеты

"Частный предприниматель" № 11, июнь 2009 г.

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»

14 мая 2009 года в территориальном управлении Госгорпромнадзора по Днепропетровской области состоялся учебный семинар по профилактике несчастных случаев при выполнении газоопасных работ в канализационных сетях.

Цель этого мероприятия – усовершенствование профилактической работы, предупреждение трагических случаев, в частности, при организации и проведении газоопасных работ.

Ведь с началом летнего сезона растет риск отравления для исполнителей таких работ. Это связано с тем, что в теплый период года, при повышении температуры окружающей среды и канализационных стоков, начинаются активные процессы брожения и выделение опасных канализационных газов усиливается, снижается содержание кислорода в воздухе рабочей зоны канализационных или водяных колодцев.

Во время семинара участникам разъяснили действующие требования по организации безопасного проведения газоопасных работ. Также состоялся тренировочный спуск в канализационный колодец, во время которого специалисты продемонстрировали правильное выполнение этих работ.

Думаем, что некоторым нашим читателям, осуществляющим свою деятельность в данной сфере, будет не лишним повторить, как же сберечь свое здоровье и жизнь во время ремонта или чистки канализационных и водяных колодцев, какие правила безопасности необходимо для этого соблюдать.

Поэтому после семинара мы задали несколько вопросов Наталье Грызловой – главному госинспектору Приднепровской межрегиональной Госинспекции промбезопасности и охраны труда в химической промышленности.

– Скажите, имеют ли право предприниматели выполнять газоопасные работы в канализационных люках?

– Да, они могут заниматься таким видом деятельности при соблюдении нескольких условий. У нас в Никополе есть активный предприниматель, который выполняет заказы по чистке канализационных и водопроводных колодцев.

Для проведения этих работ предприниматель должен организовать бригаду, в составе которой не менее трех человек. Ведь согласно требованиям по охране труда при проведении газоопасных работ два работника обязательно остаются наверху, чтобы при необходимости они могли вытащить из колодца третьего.

Работники должны состоять с предпринимателем в трудовых отношениях, пройти обучение в учебном центре и знать инструкцию по выполнению этих работ. По итогам такого обучения собственник (в данном случае предприниматель) получает разрешение на начало проведения работ повышенной опасности. Кроме того, предприниматель должен приобрести необходимое оснащение: изолирующие противогазы, пояс, веревки, карабины, каски, жилеты и обязательно – газоанализатор и лампу ЛБВК.

Каждый пункт этих требований прописан кровью в буквальном смысле, потому что из-за их нарушения ежегодно при выполнении работ в канализационных колодцах травмируются и погибают люди, в том числе и предприниматели.

– Назовите нормативные акты, которые должен знать частный предприниматель, занимающийся газоопасными работами.

– Это Типовая инструкция по организации безопасного проведения газоопасных работ (ДНАОП 0.00.5.11-85), действующая с 1985 года, и Правила техники безопасности при эксплуатации систем водоснабжения и водоотвода населенных пунктов.

– Напомните нашим читателям правила подготовки и спуска в колодцы.

– Сначала выдается наряд-допуск на проведение газоопасных работ. Затем проводится анализ воздушной среды с помощью лампы ЛБВК, для этого ее на веревке опускают вниз. По режиму горения определяют, есть ли газы в колодце. Если газа в колодце нет, то один человек спускается вниз в рабочую зону. Но перед этим все работники должны надеть жилеты, обвязаться веревками, пристегнуть карабины, с помощью специального шеста проверить, как держатся скобы для спуска, и осмотреть общее состояние колодца, чтобы выяснить, не является ли он полностью аварийным, нет ли угрозы завала. При выполнении работ одним членом бригады двое других должны находиться возле колодца для подстраховки. Если вдруг первый исполнитель потеряет сознание, коллеги смогут быстро вытянуть его на веревках наверх.

Если лампа потухла, значит, кислорода в колодце совсем нет. Перед началом работы в этом случае используются различные методы проветривания колодца, если проветрить не удается – работы проводятся с использованием шлангового противогаза ПШ-1 или ПШ-2. В этом случае надевается противогаз с длинным шлангом – 10 м, конец шланга выводится на поверхность для забора воздуха.

– Если требования столь просты и понятны, то в чем же, по вашему мнению, кроются причины несчастных случаев?

– Прежде всего это недостаток знаний. К сожалению, многие не осознают, что выучить инструкции необходимо не для проверяющих, а для собственной безопасности. Не хотят наши люди читать, учиться. Им кажется, что легче купить разрешение, а не пройти курсы и сдать экзамены. И незаконным образом покупают документы! При этом обманывают только себя. Можно сказать, за немалые деньги приобретают пропуск на тот свет.

Часто бывает, что бригады не обеспечены противогазами или сигнально-спасательной веревкой. Не проводится анализ воздушного пространства из-за отсутствия лампы ЛБВК. Эта причина довольно серьезная, а нарушение становится типичным из-за дороговизны данного газоопределительного прибора. Комплект из двух ламп стоит около 9 тысяч гривен, производят его в России; в Украине закрыт завод, где делали такую продукцию. Но цена человеческой жизни выше 9 тыс. грн.! Поэтому лампу в первую очередь необходимо покупать тем, кто решил заниматься подобной деятельностью.

Кроме того, нередко бывает, что в бригаде есть все необходимое оснащение, но оно не используется при проведении работ. Также наблюдаются факты, когда к выполнению газоопасных работ допускаются работники, которым по результатам медицинского обследования не разрешается находиться в изолирующем противогазе.

– О чем еще обязаны помнить предприниматели, занимающиеся газоопасными работами?

– О том, что необходимо официально оформлять своих наемных работников и платить за них взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ведь в случае получения работником травмы или его гибели финансовая компенсация от Фонда выдается только если предприниматель поставил на учет своих людей. Иначе финансовую помощь должен будет оказывать сам предприниматель.

Каждый год мы проводим проверки, и каждый год находим множество нарушений. В частности, в прошлом году наши инспекторы в Днепропетровской области в ходе целевой проверки организации и выполнения ремонтных и газоопасных работ в управлениях водопроводно-канализационных хозяйств населенных пунктов выявили 218 нарушений требований безопасности, приостановили выполнение работ в 5 случаях. К административной ответственности привлечены 57 работников предприятий, в том числе работодатели. За нарушение действующих требований безопасности направлены 4 материала в прокуратуру.

Но самое печальное, что гибнут люди. Так, в сентябре 2007 года при выполнении работ в канализационной сети без предварительного проведения анализа воздушной среды, без противогазов, спасательных поясов и веревок получили отравление клоачными газами трое работников Новомосковского водопроводно-канализационного управления КП ДОР “Облводоканал”; один из пострадавших – 46-летний слесарь – умер. В тот же период в Никопольском районе в поселке Веселое Никопольское жертвами человеческой беспечности стали двое школьников и бригадир слесарей. Для выполнения ремонтных работ недалеко от школы открыли крышки канализационных колодцев. На перемене школьники играли в футбол, мяч попал в колодец. Ученик 9-го класса Виталий Ф. спустился за мячом  и не вернулся.  На помощь ему отправился его брат, ученик 8-го класса, – и тоже не вернулся. Бригадир слесарей попытался спасти детей. В итоге все трое были найдены без признаков жизни.

Поэтому обращаюсь ко всем частным предпринимателям, занятым в этой сфере: соблюдайте правила технической безопасности, будьте здоровы, живите долго и успешно!

Виолетта Лунёва, собкор газеты

"Частный предприниматель" № 11, июнь 2009 г.

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»

Мова – найважливіший національний
ідентифікатор, завдяки якому кожна нація
вирізняється з-поміж інших, усвідомлюючи себе
самодостатнім та самочинним суб’єктом історії.

Ольга Федик

Якось одна пані з неймовірним захопленням розказувала про глибини китайського пізнання людського організму. Згідно з цими “глибинами” людина має опорожнюватися (вибачте за інтимні подробиці) до 7:00 – бо як пізніше, то накопичене енергетичне сміття так і залишиться у вашому тілі. Снідати – коли шлунок прокинеться, вечеряти – коли... Та невже ми без китайців цього не знаємо?

Отакої! Про свою мудрість забули – чужу купуємо. Згадаймо наших дідів-прадідів, які разом із зорею просиналися й засинали, а отже, й режим насичення-очищення в них був – розумним.

Вам не здається, що живемо ми під копірку? Хто захоче, той натисне – а ми, як покірні телята, калькуємо. І від цього буваємо такими смішними...

Про смішне

На жаль, смішними ми буваємо на найвищому рівні. Перші особи нашої держави ніби й виступають палкими поборниками української мови, проте не надто переймаються культурою своїх озвучених думок. Так, на одній із прес-конференцій український Президент заявив: “Я, безумовно, рахую, що призначення посла є важливою справою для організації двосторонніх стосунків”. Слово рахую вжите як російська калька дієслова считаю й означає “називати числа в послідовному порядку – 1, 2, 3...”. Тож яку нісенітницю виголошено! А мало б бути: “Я, безумовно, вважаю...”.

А в запрошенні на семінар одного майстра читаємо: “На протязі всього тренінгу ви будете прямо спілкуватися з майстром”.

Російською мовою це звучить так: “На сквозняке всего тренинга вы будете прямо общаться с мастером”. Нічогеньке одкровення...

Мабуть, майстер хотів сказати “протягом усього тренінгу...”. А вийшло: на городі бузина, а в Києві дядько. Чи всі повірять такому вчителеві?

Про образливе

Пригадується одне обговорення рекламного плаката, на якому було зображено фасад готелю в західноєвропейському стилі. Один з учасників обговорення був категорично проти. “Мені це не подобається, бо я пацифіст”, – твердо сказав він. Усі зніяковіли – на картинці аж ніякої пропаганди війни. Як виявилося, юнак просто по-своєму розумів слово пацифіст – як патріот свого, українського, й противник чужого. Йому розтлумачили, що насправді означає цей іменник – противник війни. Але добродій чомусь образився...

Щоб не потрапляти в таку образливу ситуацію, треба, як кажуть в народі, підбирати слова, особливо коли ми залучаємо іноземну лексику.

Сьогодні в середовищі ділових людей тільки-но й чути “бізнес-ґуру”, “торговельний ґуру”, “медичний ґуру”, “економічний ґуру” тощо. Однак вчені, зокрема професор Олександр Пономарів, застерігає: ґуру – це індійський релігійно-філософський термін, який означає: духовний наставник, учитель, глава релігійної громади сикхів у Пенджабі. Тому використання його у вищезазначених конструкціях недоречне. Чим же замінити цей неоднозначний термін? Виберемо зі словника синонімів потрібні лексеми.

МАЙСТЕР, митець, мастак, мистець (застар.), умілець, майстерник (розм..), віртуоз, артист, золоті руки (ід.).

ФАХІВЕЦЬ, спеціаліст, знавець, професіонал, професіоналіст (на відміну від аматора).

Ось скільки їх – звичайних, зрозумілих, красивих слів, без будь-якого релігійного підтексту. Користуймося ними.

Про буденне

Аби бути щасливими, психологи радять бути відкритими до світу, уміти радіти навіть із буденних дрібничок, якомога частіше усміхатися. Посміхатися також можна, але по-доброму, без зла – інакше можна образити. Однак якщо людина не розуміє посміху, то краще не кепкувати.

Може, автор рекламної вивіски на стоматологічну тему теж кепкує, коли пропонує зробити клієнтам голлівудську посмішку? Либонь, він просто не розрізняє значень слів усмішка й посмішка. Насправді ці дієслова не є абсолютними синонімами, кожен із них має свої семантичні відтінки.

Отож, коли нам весело й гарно на душі – ми усміхаємося (осміхаємося). Коли глузуємо, виражаємо іронію, сарказм до когось – то посміхаємося.

...А ще психологи радять бути вдячними. Дякувати небу, сонцеві, пташці, що нам співає, напевно, можна будь-якими словами. Коли ж ми спілкуємося з людьми, особливо в діловому чи офіційному контексті, то треба бути акуратними у своїх висловлюваннях. Часом корисно, як радять мовознавці, зазирнути в їхню глибину – з’ясувати походження.

Найчастіше подяку ми виражаємо словом спасибі. Первісне значення його – “спаси біг”, тобто спаси, Боже. Тому, як вважають науковці, вислови на кшталт “велике спасибі”, “дуже велике спасибі” є помилковими й некоректними. Для підсилення ж значення подяки варто вживати слово дякую разом із прислівниками: щиро, сердечно, гречно, красно тощо.

А як же відповідати на подяку? Ні в якому разі не говорімо “нема за що” чи “було б за що” – це не ввічливо. А от слова  будь ласка, прошу засвідчать нашу вихованість і толерантність.

Ольга КАЛНИШ, редактор

"Частный предприниматель" № 11, июнь 2009 г.

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»

Одной из самых распространенных операций в предпринимательской деятельности является аренда недвижимости. Кто-то арендует имущество, а для кого-то аренда помещений является видом деятельности. Причем сдавать недвижимость в аренду можно как в качестве субъектов предпринимательской деятельности, так и от имени физических лиц – собственников помещений. В целях налогообложения таких операций имеет значение и система налогообложения доходов предпринимателя. Поэтому рассмотрим разные ситуации, связанные с предоставлением недвижимости в аренду.

На отношения аренды распространяются нормы гл. 58 Гражданского кодекса Украины (ГКУ) и гл. 5 Хозяйственного кодекса Украины, регулирующие взаимоотношения сторон по аренде имущества. В соответствии со ст. 759 ГКУ по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок.

Согласно ст. 793 и 794 ГКУ при заключении договоров аренды сроком на три года и более такие договоры подлежат нотариальному удостоверению и государственной регистрации. Избежать этого можно путем заключения договоров на срок до 3 лет.

В соответствии со ст. 795 ГКУ передача арендатору здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) оформляется актом, который подписывается сторонами договора. С момента подписания акта начинается исчисление срока договора аренды (если иное не установлено договором).

В договоре аренды недвижимости должны быть отражены все существенные условия договора, а именно:

– объект аренды (состав и стоимость имущества с учетом ее индексации);

– срок, на который заключается договор аренды;

– размер арендной платы с учетом ее индексации;

– порядок использования амортизационных отчислений;

– восстановление арендованного имущества и условия его возврата или выкупа, а также те условия, о которых договорились стороны.

Физическое лицо может использовать в предпринимательской деятельности все принадлежащее ему имущество. Поэтому оно имеет право предоставлять в аренду принадлежащую ему недвижимость не только в качестве физического лица, но и в качестве предпринимателя.

Если собственник помещения решил сдавать его в аренду в рамках предпринимательской деятельности, то и договор аренды следует заключить от имени предпринимателя, а не просто физического лица. Причем арендатором имущества в договоре также выступает предприниматель, а не физическое лицо.

Последствия такой операции у арендодателя

Чтобы сдавать помещение в аренду другому су­бъекту хозяйствования, предпринимателю следует внести в Свидетельство об уплате единого налога (далее – Свидетельство ЕН) соответствующий вид деятельности. По КВЭД такая деятельность относится к подклассу 70.20.0 “Сдача в аренду собственного недвижимого имущества”.

Суммы арендной платы, полученной за сдачу в аренду части помещения, считаются доходом, полученным в рамках предпринимательской деятельности плательщика единого налога. Поэтому такие доходы должны быть отражены в Книге учета доходов и расходов ф. № 10 в день их получения в графе “сумма выручки (дохода)”. В сумме выручки арендная плата будет отражена и в Отчете субъекта малого предпринимательства – физического лица – плательщика единого налога (далее – Отчет плательщика ЕН). При этом не имеет значения, в какой форме будет получена сумма арендной платы (в наличной или на текущий счет). Никаких других налоговых обязательств и отчетности у арендодателя-единщика по такой операции нет.

Последствия для арендатора

Арендатору помещения дополнительный вид деятельности, связанный с арендой недвижимости, в свое Свидетельство ЕН вносить не следует. Так как он сам не предоставляет такой вид деятельности. Вместе с тем в Свидетельстве ЕН предпринимателя-арендатора должен быть отражен тот вид деятельности, который будет им осуществляться в арендуемом помещении.

Поскольку арендодатель является предпринимателем, то руководствуясь пп. 9.12.1 ст. 9 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV “О налоге с доходов физических лиц” (далее – Закон № 889), арендатор не начисляет налог с доходов на суммы арендной платы. При этом о сумме выплаченного дохода следует отчитаться в налоговую инспекцию, представив ежеквартальный налоговый расчет ф. № 1ДФ. Признак дохода “42” (доход, выплаченный самозанятому лицу). Для этого необходимо знать идентификационный номер арендодателя. Пример заполнения ф. № 1ДФ приведен ниже.

(Извлечение из налогового расчета ф. № 1ДФ)

В письме Минюста Украины от 23.02.2004 г. № Х-11-19 разъясняется, что предметом договора о предоставлении услуги и договора аренды являются разные объекты гражданских прав. Так, предметом договора аренды есть непотребляемая вещь (ст. 760 ГКУ), а предметом договора о предоставлении услуги является услуга, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (ст. 901 ГКУ). На этом основании Минюст делает вывод о том, что договор найма (аренды) не может быть отнесен к договору о предоставлении услуги.

Поскольку доходы от аренды помещений не связаны с выполнением работ и услуг, арендатор не облагает суммы арендной платы взносами в Пенсионный фонд и Фонд по безработице. Отметим также, что страховые взносы на случай безработицы необходимо начислять только на суммы вознаграждения по гражданско-правовым договорам, по которым физическим лицом (а не субъектом предпринимательской деятельности!) собственными силами в пользу заказчика выполняются конкретные работы или предоставляются ему конкретные услуги.

Так как помещение арендуется для осуществления в нем предпринимательской деятельности, то выплата арендной платы считается расходами арендатора. Такие суммы можно отразить в Книге ф. № 10 в графе “расходы на производство продукции”.

Напомним, что органы налоговой службы требуют, чтобы в Книге ф. № 10 отражались только те расходы, которые подтверждены первичными документами. Однако для плательщиков единого налога не имеет особого значения наличие первичных документов, подтверждающих понесенные расходы, поскольку ставка единого налога не зависит от размера полученного дохода. Соответственно и в Отчет ЕН суммы расходов в виде арендной платы не попадут.

Вместе с тем предприниматели могут составить акт об использовании арендованного помещения. Форма такого акта не установлена, поэтому он составляется в произвольной форме.

Как и в ситуации 1, договор аренды заключается между двумя субъектами хозяйствования. Поскольку арендодатель является плательщиком единого налога, то последствия такой арендной операции для него будут такими же, как и в ситуации 1 (соответствующий вид деятельности следует внести в Свидетельство ЕН, а суммы арендной платы отражать в Книге ф. № 10). В данном случае не имеет значения система налогообложения предпринимателя-арендатора. В таком же порядке облагаются и суммы арендной платы, полученные от арендаторов – юридических лиц.

Рассмотрим последствия для арендатора, применяющего общую систему налогообложения. Расходы такого предпринимателя формируются согласно требованиям Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 “О подоходном налоге с граждан” и ст. 5 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР. К валовым расходам относятся только те расходы, которые непосредственно связаны с получением дохода. И если предприниматель не получил в отчетном периоде доход от деятельности в арендованном помещении, то и суммы арендной платы нельзя включать в расходы в этом периоде. Кроме того, суммы выплаченной арендной платы обязательно должны подтверждаться первичными документами. Поэтому рекомендуем составлять акт об использовании арендованного помещения.

Образец такого акта приведен ниже.

Так как арендодатель не является плательщиком НДС, то в сумме арендной платы отсутствует НДС. Поэтому вся сумма арендной платы относится к расходам и отражается в Книге ф. № 10 в графе “расходы на производство продукции”.

Как и в ситуации 1 арендатор не начисляет налог с доходов на суммы арендной платы, выплачиваемой предпринимателю. О сумме выплаченного арендодателю дохода он отчитывается в налоговом расчете ф. № 1ДФ (признак дохода “42”).

Последствия для арендодателя

Арендодатель, применяющий общую систему налогообложения, суммы арендной платы обязан включить в свой валовой доход и отразить в Книге ф. № 10 в графе “сумма выручки (дохода)”. Напомним, что в Книге ф. № 10 суммы полученного дохода отражаются без НДС. Сумма НДС в составе арендной платы формирует налоговые обязательства предпринимателя по НДС. В данном случае уместно будет в акте об использовании арендованного помещения выделять суммы НДС. Кроме того, арендодатель должен выписать арендатору налоговую накладную по первому событию (оплате или дате оформления акта).

У арендатора возникают те же налоговые последствия, что и в ситуации 2. За исключением того, что предприниматель сможет включить суммы НДС по налоговым накладным, выписанным на сумму арендной платы в состав налогового кредита.

Собственник помещения может принять решение сдавать его в аренду как физическое лицо (т. е. не в рамках своей предпринимательской деятельности). Такое решение может быть вызвано, например, необходимостью повлиять на объем выручки плательщика единого налога в случае работы на грани 500 тыс. грн.

Тогда в договоре аренды в качестве арендодателя будет выступать физическое лицо, а в качестве арендатора – субъект предпринимательства.

При аренде недвижимости у физического лица следует руководствоваться нормами п. 9.1 ст. 9 Закона № 889. При начислении арендной платы за пользование недвижимым имуществом налоговым агентом арендодателя – физического лица является арендатор.

То есть арендатор должен будет при выплате арендной платы удержать из суммы дохода 15% налога с доходов физических лиц. При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендной платы устанавливается органом местного самоуправления за один квадратный метр общей площади в месяц. Если на начало отчетного года такая минимальная стоимость аренды не установлена или не обнародована до начала отчетного года, налог с доходов уплачивается исходя из размера арендной платы, который определен в договоре аренды.

Суммы арендной платы облагаются налогом при их выплате и за их счет (пп. 9.1.5 ст. 9 Закона № 889). Поскольку суммы арендной платы не являются заработной платой физического лица, к таким доходам не применяется налоговая социальная льгота.

Так как получение дохода от предоставления имущества в аренду не связано с выполнением работы (услуги), то на сумму арендной платы не начисляются и из нее не удерживаются страховые взносы в Пенсионный фонд Украины (33,2% и 2%). На это указывает Пенсионный фонд Украины в письме от 27.02.2004 г. № 1852/04. По этой же причине на суммы арендной платы не начисляются взносы на случай безработицы (письмо Государственного центра занятости от 23.02.2009 г. № ДЦ-03-1292/0/6-09).

О суммах выплаченного дохода и удержанного налога предприниматель-арендатор отчитывается в налоговом расчете ф. № 1ДФ, с признаком дохода “8” – доходы от предоставления имущества в аренду физическим лицом (а не “42”, как в рассматриваемых ранее ситуациях). Для заполнения ф. № 1ДФ предпринимателю понадобится идентификационный номер физического лица – арендодателя.

(Извлечение из налогового расчета ф. № 1ДФ)

Физическое лицо, получающее доходы от налоговых агентов, не обязано их декларировать по итогам года (пп. 18.2 ст. 18 Закона № 889). Следовательно, арендодателю, получающему арендную плату от предпринимателей или предприятий, не нужно отчитываться по полученным доходам перед налоговой. Вместе с тем отметим, что физическое лицо – арендодатель не сможет уменьшить свой доход на сумму расходов, связанных с содержанием помещения, переданного в аренду.

Что касается расходов арендатора, то они включаются в валовые расходы. Порядок отнесения к составу расходов суммы арендной платы зависит от системы налогообложения предпринимателя и рассмотрен в ситуациях 1 и 2.

Отметим только, что физическое лицо – арендодатель не является плательщиком НДС. Поэтому в арендной плате отсутствует НДС, и предприниматель-арендатор всю сумму арендной платы может относить к расходам. Право на налоговый кредит в этом случае не возникает.

Здесь в договоре аренды в качестве арендодателя будет выступать предприниматель, а в качестве арендатора – физическое лицо.

Действующее законодательство не требует от физических лиц отчитываться перед налоговой инспекцией о выплаченных предпринимателю доходах. Поэтому у арендатора нет никаких налоговых обязательств и обязательств по предоставлению отчетности.

У арендодателя суммы полученной арендной платы включаются в доходы в обычном порядке. Предприниматели-единщики включают полученную выручку в порядке, описанном в ситуации 1, а предприниматели на общей системе налогообложения – соответственно в ситуации 3.

Елена Зубченко, зам. главного редактора

"Частный предприниматель" № 11, июнь 2009 г.