Календарь общесистемщика – 2021

Газета «Частный предприниматель»

Доходы предпринимателя от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе облагаются налогом на доходы по ставке 18% от чистого дохода. С чистого дохода также уплачивается военный сбор в размере 1,5%.

Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитываются по фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов, и уплачиваются до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября. За IV квартал авансовый платеж не рассчитывается и не уплачивается. Если по результатам какого-то квартала дохода нет, авансовый платеж тоже не уплачивается.

Военный сбор уплачивается только по итогам года.

Срок уплаты НДФЛ по итогам года и военного сбора – в течение 50 календарных дней после окончания календарного (отчетного) года.

Если последний день срока уплаты налогов (сборов) приходится на выходной или праздничный, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 57.1 ст. 57 НКУ).

Общесистемщики представляют декларацию о доходах раз в год – в течение 40 календарных дней после окончания календарного (отчетного) года (пп. 49.18.5 ст. 49 НКУ). В ней отчитываются и по НДФЛ, и по военному сбору. Вновь созданные или перешедшие с упрощенной системы налогообложения предприниматели представляют декларацию о доходах только по результатам работы за год (пп. 177.5.2 ст. 177 НКУ).

С 1 января 2021 года вступил в силу приказ Минфина от 17.12.2020 г. № 783, которым вносятся изменения в форму налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкцию по ее заполнению. Данным приказом утверждена новая форма отчетности, содержащая в своем составе, помимо декларации о доходах, сведения о суммах начисленного ЕСВ (приложение ЕСВ 1 “Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску”). Новая форма декларации представляется с 01.01.2022 г.

Если последний день срока представления декларации о доходах приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ст. 49 НКУ).

Отчетным (налоговым) периодом по НДС является один календарный месяц (п. 202.1 ст. 202 НКУ). Налоговая декларация представляется за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (п. 203.1 ст. 203 НКУ).

Сумма налогового обязательства, указанная плательщиком НДС в представленной им налоговой декларации, подлежит уплате в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока, предусмотренного п. 203.1 ст. 203 НКУ для представления налоговой декларации (п. 203.2 ст. 203 НКУ).

В случае если предельный срок представления налоговой декларации или уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, действует перенос срока на следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ст. 49 НКУ, п. 57.1 ст. 57 НКУ).

Единый социальный взнос (ЕСВ) уплачивается в виде авансовых платежей ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

С 01.01.2021 г. размер минимального ЕСВ за месяц – 1 320,00 грн (6 000,00 грн х 22%). С 01.12.2021 г. – 1 430,00 грн (6 500,00 грн х 22%).

Максимальная величина дохода, на которую начисляется ЕСВ, составляет 15 размеров МЗП (с 1 января – 90 000 грн, с 1 декабря – 97 500 грн). Следовательно, в 2021 году максимальный ЕСВ в месяц составит 19 800,00 грн и 21 450,00 грн соответственно.

Общесистемщики начисляют ЕСВ на сумму предпринимательского дохода, подлежащего обложению налогом на доходы. При этом сумма ЕСВ за месяц, если получен доход исключительно от предпринимательской деятельности, не может быть менее размера месячного минимального страхового взноса.

Предельный срок уплаты по ЕСВ переносится, если он приходится на выходной или праздничный день (п. 12 р. IV Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449).

От уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождены предприниматели, которые относятся к лицам с инвалидностью, получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Кроме того, Законом Украины от 13.05.2020 г. № 592-IX, который вступил в силу 01.01.2021 г. внесены изменения в Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VІ. Так, согласно ч. 6 ст. 4 Закона № 2464 предприниматели, имеющие основное место работы, освобождаются от уплаты ЕСВ за себя за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен ЕСВ за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ при условии самостоятельного определения месяцев, за которые работодателем ЕСВ был уплачен в размере менее минимального страхового взноса, базы начисления ЕСВ, но не более максимальной величины.

предельные даты уплаты и представления отчетности по ЕСВ, НДФЛ и НДС на 2021 год

Редакция газеты

http://chp.com.ua/vazhno-znat/item/71277-razmery-minimalnoj-zarplaty-i-prozhitochnogo-minimuma-na-2021-god