Годовой отчет в Пенсионный фонд для предпринимателей (02.2011)

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».

Предприниматели, независимо от избранной системы налогообложения, по итогам 2010 года обязаны представить отчетность в Пенсионный фонд о размере полученного дохода и сумме уплаченных взносов. Порядок формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления ПФУ от 05.11.2009 г.
№ 26-1 (далее – Порядок № 26-1), был опубликован в “Частном предпринимателе” № 2 за 2010 год. Бланки отчета приведены в “Частном предпринимателе” № 24 за 2010 год. В настоящей консультации рассмотрим порядок составления отчетности предпринимателями, использующими различные системы налогообложения. Материал подготовлен при участии специалистов управления Пенсионного фонда Украины в Бабушкинском районе г. Днепропетровска.

Итак, предприниматели по итогам 2010 года сами за себя должны сформировать и представить в органы Пенсионного фонда годовой отчет в срок до 1 апреля 2011 года, поскольку базовым отчетным периодом для них является календарный год. Последним днем представления отчетности будет четверг 31 марта 2011 года.

Отчет представляется по форме согласно приложению 5 к указанному Порядку (п. 2.2 р. 2 Порядка № 26-1). Обращаем внимание, что по данной форме отчет представляется всего один раз только за 2010 год. Формы годовой отчетности по персонификации, которые представлялись по итогам 2009 года, в этом году не применяются.

Общие положения

По своему выбору предприниматели могут представить отчетность тремя возможными способами:

– на бумажных носителях;

– на бумажных носителях, заверенных подписью предпринимателя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;

– в электронной форме с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП) через центр обработки электронных отчетов. При этом отчет на бумажных носителях не представляется. Программное обеспечение можно бесплатно получить в Пенсионном фонде по месту постановки на учет. А вот ЭЦП оформляется в установленном законом порядке.

Если выбран первый способ, то необходимо помнить следующее:

– отчет заполняется в двух экземплярах и представляется непосредственно в орган Пенсионного фонда по месту постановки на учет предпринимателя. Один экземпляр отчета остается в Пенсионном фонде, а другой с отметкой органа Пенсионного фонда о его приеме хранится у предпринимателя;

– отчет заполняется на украинском языке печатными буквами шариковой ручкой синей или черной пастой, без помарок. Если какие-либо строки не заполняются из-за отсутствия информации, в них обязательно ставится прочерк;

– при заполнении полей, состоящих из клеточек, в каждую из них вписывается один символ. При этом символы не должны выходить за рамки клеточек, налагаться на соседние клеточки;

– при заполнении полей без клеточек записи в этих полях не могут налагаться на соседние и/или перекрывать служебные надписи бланка.

Все таблицы отчета подписываются предпринимателем и бухгалтером (при его наличии).

Если предприниматель ведет учет исходящей корреспонденции, включая отчеты, то все листы отчета нумеруются и на каждом из них (а не только на первом) указывается регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей корреспонденции. Для этого в формах отчетности предусмотрены специальные поля.

Независимо от избранного способа представления отчета денежные суммы в таблицах отчета заполняются в гривнях с копейками.

Структура отчета и порядок его заполнения

Приложение 5 к Порядку № 26-1 состоит из перечня таблиц и 5 таблиц, в 1-й и 2-й из них указываются сведения о предпринимателе, а в 4-й и 5-й – сведения о членах семьи, если они не состоят с предпринимателем в трудовых отношениях, но помогают ему в осуществлении предпринимательской деятельности. Поскольку члены семьи по ныне действующему законодательству имеют право помогать предпринимателю в осуществлении предпринимательской деятельности только как наемные работники, порядок заполнения таблиц 4 и 5 в рамках данной консультации не рассматривается.

Другими словами, отчет предпринимателя будет состоять из двух листов. Перечень таблиц заполняют все предприниматели, таблицу 1 – уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, а таблицу 2 – плательщики единого или фиксированного налога.

Если система налогообложения менялась (например, часть года предприниматель находился на общей системе налогообложения, а часть на упрощенной), то придется представлять две формы отчетности – таблицы 1 и 2. В этом случае отчет будет состоять из трех листов.

Заполнение отчета не должно вызвать трудностей у предпринимателей-работодателей, так как требования по заполнению первой страницы приложения 5 такие же, как и при заполнении приложения 4.

На странице с перечнем таблиц указываются период отчетности, регистрационные сведения о предпринимателе и вид подаваемых в отчетном периоде таблиц, количество листов одной таблицы, а также общее количество листов документов. Напротив таблиц, не представляемых в данном отчете, проставляются прочерки.

Отметим также, что теперь в форме отчета предусмотрена расписка о получении отчета специалистом органа ПФУ. Она заполняется ответственным лицом органа Пенсионного фонда, принявшим пакет документов, и возвращается предпринимателю. Сотрудник Пенсионного фонда, принимая отчет, ставит не только подпись, но и свою фамилию и инициалы.

Таблицы 1 и 2 по своей форме напоминают приложение 25 и 26 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1.

Заполнение отчета предпринимателями на общей системе налогообложения

Прежде всего обращаем внимание на то, что предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, представляют отчетность независимо от состояния их финансово-хозяйственной деятельности. Это значит, что даже если предприниматель на протяжении года не получал доход от своей деятельности (приостанавливал ее) или если в течение года отдельные кварталы он работал по общей системе налогообложения (перешел с единого налога либо наоборот – с общей системы перешел на упрощенную), годовую отчетность за себя следует представить все равно.

При заполнении таблицы 1 в графе 2 сумма полученного чистого дохода отражается в разрезе каждого месяца. Для определения размера чистого дохода предприниматель использует годовую налоговую декларацию, в которой доходы указываются нарастающим итогом с начала года в разрезе каждого квартала. Порядок определения ежемесячного дохода для отчетности в Пенсионный фонд не установлен. Поэтому предпринимателям, как и ранее, придется определять его самостоятельно расчетным путем, но так, чтобы доход за три месяца в сумме составлял размер чистого дохода, указанного в налоговой декларации за квартал.

Можно определить среднемесячный доход. Для этого чистый доход за квартал следует разделить на три месяца. Получим среднемесячный доход в размере 100 грн. Поскольку месячный доход меньше минимальной заработной платы, в графе 4 таблицы 1 следует указать размер минимальной заработной платы, установленной в этом периоде, а в графе 5 – размер минимального страхового взноса.

Можно в первых двух месяцах квартала (апрель, май) доход не показывать (поставить прочерки), а указать весь доход только в одном месяце (в июне). За те месяцы, в которых у предпринимателя деятельность не осуществлялась или отсутствовал доход, начислять и уплачивать взносы в Пенсионный фонд не нужно. Но следует помнить, что такие месяцы исключаются из страхового стажа для начисления пенсии. В этом случае в строках, соответствующих апрелю и маю, будут прочерки, в июне будут заполнены графы 2, 4 и 5.

Предприниматель в III квартале 2010 года не осуществлял деятельность, но ему были начислены проценты на остаток денежных средств в банке. В этом случае, даже если размер дохода предпринимателя за месяц составляет всего несколько копеек, он обязан уплатить взносы из расчета не менее минимального страхового взноса.

В октябре предприниматель определил размер чистого дохода в 100 грн., а оставшиеся 40 000 грн. распределил поровну на ноябрь и декабрь по 20 000 грн.

Нормами действующего законодательства предусмотрен и максимальный размер дохода, с которого уплачиваются взносы в Пенсионный фонд. В 2010 году эта величина равна пятнадцати размерам прожиточного минимума, установленного для трудоспособного населения.

Поскольку размер дохода превышает размер максимальной величины дохода, на которую начисляются страховые взносы, в графах 2 и 4 будут разные показатели.

Согласно Закону Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” (далее – Закон № 1058) размер минимального страхового взноса по-прежнему определяется расчетным путем – умножением размера минимальной заработной платы за соответствующий месяц на 33,2%.

Ниже в таблице приведем размер минимальной заработной платы, минимального и максимального страхового взноса и максимальной величины дохода, установленные на 2010 год, которые необходимы предпринимателям при заполнении таблиц 1 и 2 отчетов.

Остановимся на заполнении отдельных граф таблицы 1.

В графе 2 указывается размер чистого дохода. Этот размер берут из годовой налоговой декларации, представленной в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя.

Графа 3 остается незаполненной, поскольку отсутствует методика распределения чистого дохода между предпринимателем и членами семьи, участвующими в предпринимательской деятельности.

В Графе 4 проставляется размер дохода, на который начисляются взносы в Пенсионный фонд. Если размер дохода менее минимального страхового взноса, указывается доход, равный минимальной зарплате; если более минимальной зарплаты, но менее или равен максимальной величине дохода, на которую начисляются взносы, – сумма фактического дохода; если больше – в пределах максимальной величины.

В графе 5 отражается сумма взносов, подлежащих уплате в разрезе каждого месяца (графа 4 х 33,2%).

В графе 6 предприниматель указывает сумму взносов, уплаченных на протяжении года в виде авансовых платежей.

Напомним, что в течение года предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, платили взносы в Пенсионный фонд в виде авансовых платежей в сроки до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.

Воспользовавшись данными примеров 1–4, приведем образец заполнения таблицы 1 (см. с. 22).

В срок до 1 апреля предприниматель должен не только представить годовую отчетность в Пенсионный фонд, но и рассчитаться по начисленным взносам.

По условиям примеров за 2010 год начислено 12 520,72 грн., уплачено авансом 4 000,00 грн., следует доплатить 8 520,72 грн.

Напоминаем, что уплата взносов осуществляется исключительно в денежной форме даже в том случае, если доход получен в натуральной форме (расчеты по бартеру). Если доходы получены в иностранной валюте, предпринимателю необходимо пересчитать сумму такого дохода в национальную валюту Украины (в гривни) по курсу НБУ, установленному на день начисления страховых взносов.

Заполнение отчета предпринимателями-упрощенцами

Предприниматели, уплачивающие единый или фиксированный налог на протяжении года, уплачивали ставку соответствующего налога, установленную для их вида деятельности. В течение 2010 года по-прежнему Госказначейством осуществлялось перечисление Пенсионному фонду по месту регистрации предпринимателя из состава единого налога 42%, а из состава фиксированного налога – 10%.

Кроме того, 8 июля 2010 года был принят Закон Украины № 2461-VI “О внесении изменений в законы Украины “О Государственном бюджете на 2010 год” и “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании”, которым предусмотрена обязанность для всех предпринимателей, применяющих упрощенные системы налогообложения, производить доплату в Пенсионный фонд до минимального страхового взноса.

Размер доплаты зависит от размера минимальной заработной платы и ставки единого (или фиксированного налога). Размеры таких доплат в 2010 году были приведены в “Частном предпринимателе” № 19, 2010 г. (с. 20). В каком порядке и в какие сроки производить доплату, рассмотрено в “Частном предпринимателе” № 15, 2010 г. на с. 1.

Остановимся на заполнении отдельных граф таблицы 2.

В “шапке” таблицы кроме общих данных (фамилии, имени, отчества предпринимателя, его идентификационного номера, адреса местожительства и регистрационного номера в Пенсионном фонде) необходимо указать систему налогообложения, применявшуюся плательщиком на протяжении года.

В графе 2 указываются месяцы, в течение которых предприниматель уплачивал единый или фиксированный налог.

В графе 3 с января по июнь необходимо проставить сумму отчислений из единого (фиксированного) налога в зависимости от ставки, которую уплачивал предприниматель. С июля по декабрь указывается размер минимального страхового взноса, установленного для данного месяца (см. данные в таблице на с. 21).

В графе 4 у предпринимателя будут стоять прочерки, поскольку члены семьи по ныне действующему законодательству имеют право помогать предпринимателю в осуществлении предпринимательской деятельности только как наемные работники.

В графе 5 проставляется сумма фактически уплаченных страховых взносов. С января по июнь может быть указан только размер части отчислений из состава единого или фиксированного налога, поступающей в Пенсионный фонд из Госказначейства, в зависимости от размера ставки, установленной для самого предпринимателя, если предприниматель не производил доплату в добровольном порядке. С июля по декабрь следует указать размер страховых взносов с учетом обязательной доплаты. Размер доплаты предприниматель определяет самостоятельно, но он в сумме с отчислениями из единого (фиксированного) налога не может быть меньше минимального страхового взноса. При желании предприниматель может доплатить больше, но в пределах максимального размера страховых взносов, и тогда при начислении пенсии ему будет учтен доход, с которого уплачены страховые взносы.

Приведем образец заполнения таблицы 2 для предпринимателя, уплачивающего единый налог по ставке 200 грн.

Плательщики фиксированного налога заполняют таблицу 2 в таком же порядке, что и плательщики единого налога, но указывают сумму отчислений из своей ставки.

Исправление ошибок

Если до окончательного срока представления отчета (до 1 апреля 2011 года) предприниматель выявит ошибки в уже сданном отчете, он имеет право повторно сформировать и представить отчет в орган Пенсионного фонда по месту постановки на учет.

Действительным считается последний электронный или бумажный отчет, представленный страхователем до окончания сроков представления отчетности, определенных Порядком № 26-1.

Наталия Щербак, зам. главного редактора

__________

* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2008–2010 годы”.

"Частный предприниматель" №2, январь 2011 г.