Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Предприниматель – плательщик НДС занимается грузовыми автоперевозками. Бензин зачастую приобретает за наличные средства. При этом налоговые накладные по таким приобретениям отсутствуют (только кассовый чек, выдаваемый на АЗС). Имеет ли право предприниматель включить суммы уплаченного НДС за приобретенный бензин на основании кассовых чеков? Какие существуют ограничения относительно предельной суммы наличных расчетов?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Согласно пп. 7.4.5 ст. 7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость” (далее – Закон № 168) для включения в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг) должны быть подтверждены налоговыми накладными, таможенными декларациями или другими подобными документами, приведенными в пп. 7.2.6 данной статьи.
Таким образом, Закон № 168 разрешает формировать налоговый кредит на основании не только налоговых накладных и таможенных деклараций, но и других подобных документов. Перечень таких подобных документов приведен в пп. 7.2.6 ст. 7 Закона № 168.
Так, при продаже товаров (услуг) за наличные или с помощью карточек платежных систем, банковских или персональных чеков в границах предельной суммы, установленной НБУ для наличных расчетов, документом, дающим право на увеличение налогового кредита, является товарный чек, другой платежный или расчетный документ, подтверждающий прием платежа, с указанием общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика. Предельная сумма наличных расчетов одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) установлена постановлением НБУ от 09.02.2005 г. № 32 в размере 10 000 грн. в день.
Таким образом, при приобретении ГСМ за наличные предприниматель имеет право включить в налоговый кредит суммы НДС на основании платежного или расчетного документа, который обязательно должен содержать общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика.
Что касается установленной предельной суммы расчета в размере 10 тыс. грн., то плательщик НДС в течение одного дня может произвести расчеты с поставщиками несколькими платежными документами в пределах этой суммы. При этом Законом № 168 не ограничено количество контрагентов для применения 10-тысячного лимита.
Если же кассовый чек содержит сумму поставленных товаров (услуг) и сумму налога, но не содержит налогового номера поставщика, то на основании такого чека в налоговый кредит разрешено включить сумму НДС по товарам не более чем на 240 грн. в день. При этом не имеет значения ни количество таких чеков, ни количество поставщиков. Главное – чтобы общая сумма поставки товаров (услуг) в день не превышала 240 грн. (с НДС).
Необходимо также помнить, что предприниматель имеет право включить в состав налогового кредита суммы НДС, уплаченные при приобретении бензина (и других ГСМ), если он:
– зарегистрирован в качестве плательщика НДС;
– планирует их использовать при осуществлении налогооблагаемых операций в рамках своей хозяйственной деятельности;
– а также если суммы НДС подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, либо другими документами, разрешенными Законом № 168.
Для того, чтобы доказать использование приобретенных ГСМ в рамках хозяйственной деятельности, предпринимателю необходимо оформлять путевые листы, в которых отражается фактический пробег автомобиля за день. При этом количество израсходованных автомобилем ГСМ за день определяется согласно Нормам расходов топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденным приказом Минтранса Украины от 10.02.98 г. № 43.
Виктория Панасюк, редактор
