Уроки для начинающих предпринимателей

Уголок потребителя

Меню

Рассылка новостей




09.10.2014

Налоговый запрос: причины направления налогового запроса

Каждое предприятие, особенно такое, которое имеет большие обороты, сталкивается в своей деятельности с «письмами счастья» — разнообразными запросами налоговой службы. Для того чтобы отвечать на такие запросы, да ещё и собирать документы, нужно немало времени и труда персонала, не считая того, что информация, которая попадает в руки налоговикам, чаще всего используется против предприятия и его интересов. Исходя из этого, налогоплательщик должен знать, имеет ли налоговый орган право на получение информации в том или ином случае и как правильно реагировать на такие запросы, дабы, с одной стороны, не навредить своим интересам, а с другой — не навлечь на себя внеплановую проверку. В цикле статей о налоговых запросах мы постараемся разобраться не только в том, законно ли требовать от налогоплательщика ту или иную информацию, но и в том, насколько целесообразно последнему предоставлять такую информацию? Постараемся также показать, какие последствия для налогоплательщика могут наступить при отказе от направления информации и почему такие же последствия могут быть и при направлении информации и как избежать негативных последствий или нивелировать их эффект налогоплательщику.

Первая часть нашей серии будет посвящена такому вопросу, а что, собственно, хотят от нас налоговики, направляя запрос о предоставлении информации и документов? Какая при этом реальная цель преследуется? И чего налоговики хотят достичь своими запросами?

И для начала нам следует разобраться в том, что же такое «информация»? Итак, что же такое «информация» с точки зрения налоговой службы, и каким образом Налоговая служба может ее получать?

В соответствии с п. 1 «Порядка периодического предоставления информации органам государственной налоговой службы и получения информации данными органами по письменным запросам», утвержденного Постановлением Кабинета Министров Украины №1245 от 27.12.2010 г. (в дальнейшем – «Порядок»), налоговая информация — это совокупность сведений и данных, которые созданы или получены субъектами информационных отношений в процессе деятельности и необходимы для реализации возложенных на органы государственной налоговой службы функций и задач.

То есть, это любые сведения и документы, которые налогоплательщик создает или получает от других налогоплательщиков и которые касаются вопросов налогообложения, валютного контроля, трудовых отношений и прочих компетенций налоговой службы.

Конкретный перечень информации, которая интересует Налоговую службу, содержится в ст. 72 Налогового Кодекса (НК). Естественно, именно из этой информации органы Налоговой службы делают выводы о нарушении налогоплательщиком норм налогового и валютного законодательства.

Налоговый кодекс предусматривает две возможности для Налоговой службы получать информацию – периодическое получение информации и получение информации по письменным запросам.

Уже из самого понятия «периодическое получение информации» понятно, что это информация, которую Налоговая служба получает регулярно и с определенной периодичностью, установленной НК.

Так, скажем, пп.72.1 ст.72 НК предусмотрены виды информации, которая предоставляется периодически. Это, скажем, информация, которая содержится в налоговых декларациях налогоплательщиков, информация о хозяйственных операциях налогоплательщиков, информация о полученных налогоплательщиками лицензиях, разрешениях, патентах. Информация от банков о наличии и движении средств на счетах налогоплательщиков и т.п. Вся эта информация предоставляется соответственно, налогоплательщиками, банками, государственными органами в определенном законодательством порядке и в установленные сроки (ст.73.2 НК).

Но налоговая служба в некоторых случаях имеет право не дожидаться сроков периодического предоставления информации, а затребовать информацию по своему письменному запросу, если для этого есть основания, предусмотренные НК.

Итак, в каких же именно случаях налоговики истребуют информацию и документы у налогоплательщика? В этой части мы не будем рассматривать основания, установленные п.73.3. ст.73 НК. Это официальные основания, предусмотренные законодательством, и они, как бы, подразумеваются. Но есть также и неофициальные причины, по которым налоговики могут требовать у налогоплательщиков информацию и документы. Эти «неофициальные» основания легко выделить из практики нашей налоговой службы.

Одна из главных причин направления таких запросов — невозможность проверить вашего контрагента в силу разнообразных причин, основные из которых — отсутствие его по местонахождению, непредоставление им налоговой отчетности, не допуск контрагентом налоговиков к проверке, ликвидация или банкротство контрагента. То есть, это причины объективного характера, по которым налоговики не имеют доступа к первичным документам вашего контрагента и пытаются получить такой доступ у налогоплательщика, который имел отношения с таким контрагентом.

Теперь следует проанализировать ход действий налоговиков при такой ситуации: имеется налогоплательщик, в отношении которого есть сомнения в его добросовестности, и имеется его контрагент (то есть, ваше предприятие), который имел с ним взаимоотношения. Достаточно ли будет предоставить вам информацию о всех хозяйственных операциях с таким налогоплательщиком, чтобы налоговики признали такие операции реальными? Так вот, практика свидетельствует о том, что если реальной причиной направления запроса была именно невозможность проведения проверки или взаимной сверки предприятия, то налоговикам все равно, предоставите ли вы в полном объеме документы и информацию, которую у вас просят. Главная цель такого запроса – получить формальные основания (первичные документы) и составить Акт о нарушениях с вашей стороны. Внеплановую проверку проведут в любом случае, сославшись, например, на неполное предоставление информации с вашей стороны. А в акте проверки будет указано, что ваши взаимоотношения (хозяйственные операции) с контрагентом, которого невозможно проверить, носили не реальный характер, а поэтому налоговый кредит не признается, налоговые обязательства по НДС подлежат доначислению. При этом в Акте проверки налоговики обычно указывают, что поскольку операция была бестоварной, то и предоставленные вами первичные документы не имеют никакой юридической силы.

Итак, получив запрос налогового органа и оценив, что реальная причина его направления связана с невозможностью проведения проверки (сверки) вашего контрагента, можно не спешить предоставлять информацию, ибо вероятность внеплановой проверки вашего предприятия будет равна 90%

Другая причина направления запросов опять же связана с действиями ваших контрагентов. Это начало уголовного производства в отношении служебных лиц контрагента по уклонению от уплаты налогов, фиктивному предпринимательству, служебному подлогу, а также принятие судами решений о ликвидации контрагента, признания недействительными его учредительных документов. В таком случае вероятность проверки после того, как вами будет предоставлена информация, также огромна, если эпизоды «преступной» деятельности контрагента были связаны с хозяйственными операциями с вашим предприятием. И смысл предоставления информации равен нулю.

Третья причина направления запроса связана с наличием разногласий между декларируемым вами налоговым кредитом и налоговыми обязательствами вашего контрагента. Такие разногласия могут выявиться в соответствующих компьютерных базах данных налоговиков. И здесь следует опять же понимать, что если контрагента нельзя проверить, то последствия будут такими, как указано выше. Если же ваш контрагент действующий, то в таком случае следует предоставить налоговикам информацию, которую они хотят, даже если формально запрос на получение такой информации составлен неверно. Поскольку подтверждение ваших данных может предотвратить ненужный ни вам, ни налоговикам налоговый спор.

Четвертой причиной направления запросов могут быть ваши разногласия с контрагентом по поводу предоставления налоговой накладной, иных первичных документов или правильности их составления. В таком случае, опять же, целесообразней уладить этот вопрос предоставлением информации и документов, которые подтверждают вашу правоту.

Наконец, одной из основных причин направления запроса является попытка налоговиков, у которых нет никаких причин, указанных выше, получить информацию о каких-либо нарушениях с вашей стороны с тем, чтобы использовать их против вас. Такие причины используются, как правило, если ваше предприятие, по мнению налоговиков, платит недостаточно налогов в бюджет, т.е. налоговая нагрузка предприятия не соответствует установленной по отрасли. В таком случае информация, полученная по таким запросам, а также документы, будут использованы для того, чтобы установить ваших реальных контрагентов, о которых налоговики не знают, а также, чтобы найти нарушения в ваших хозяйственных операциях с такими контрагентами. Запросы в таких случаях носят неконкретный характер: налоговики, как правило, не указывают реальных контрагентов, с которыми необходимо подтвердить взаимоотношения, не указывают каких-либо вариантов нарушений с вашей стороны либо просят подтвердить какие-либо цифры налоговых деклараций и т.п. В таких случаях стоит трижды подумать, прежде чем подавать информацию и документы, поскольку вполне вероятно, что именно полученные от вас документы и станут причиной ваших проблем и проблем ваших контрагентов.

Итак, мы рассмотрели основные причины направления запросов налоговой службой и целесообразность предоставления информации налогоплательщиками. Тем не менее, опыт показывает, что распознать причину, за которой кроется желание получить от вас информацию, может далеко не каждый. И зачастую для того, чтобы не ошибиться в этом, следует обратиться к специалисту по налоговому праву.

В следующей части нашей серии мы рассмотрим вопрос о том, как должен быть составлен запрос и каковы последствия нарушения формы его составления.

Игорь Сичеславский,

Адвокат, директор ООО «Юридическое бюро Сичеславского»,

sicheslav@mail.ru

067 847 98 92

 

Поделиться:

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить

Количество просмотров: 3276

Новый номер!

  • Эконалог: привязка к месту
  • Перевозка грузов: отвечаем на вопросы
  • Исправление ошибок в ф. № 1ДФ
  • Образовательные услуги у ФЛП
  • Пенсионная реформа для фермеров

 Подробнее...

Мы на Facebook

Архив новостей

Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3

Популярное