Практика апеляційного оскарження платниками податків рішень Державної фіскальної служби переконує у тому, що волинський бізнес сповна користується наданим конституційним правом на звернення до органів ДФС України з вимогою переглянути рішення.
Чи завжди незгода платника податків має реальне підґрунтя та що повинен знати платник податків для того, щоб оскаржувати рішення фіскальної служби? У дні, коли відзначається Всеукраїнський тиждень права, за коментарем щодо окремих питань захисту прав платників податків ми звернулися до начальника відділу адміністративного оскарження управління правової роботи Головного управління ДФС у Волинській області Олега Решетника.
- Олеже Леонідовичу, розглянемо звичайну ситуацію з практики. Платник податків не погоджується з актом перевірки податкових ревізорів. Яким є механізм захисту його інтересів?
- Чинне законодавство передбачає, що кожна особа має право оскаржити рішення, дію чи бездіяльність до органів ДФС України, якщо вони обмежують її права. Таке оскарження може відбуватися в адміністративному (тобто до фіскального органу) чи судовому порядку. Однак, відразу ж наголошую, що оскарження спірних рішень чи дій органів ДФС України в адміністративному порядку достатньо економний та більш динамічний процес, оскільки виключає судові витрати та витрати на представництво інтересів.
- Якщо платник податків вирішив оскаржувати рішення податківців, то яким повинен бути алгоритм його дій?
- В системі Головних управлінь ДФС України у складі управління правової роботи створені відділи адміністративного оскарження, які безпосередньо працюють зі скаргами та зверненнями платників податків. Закон забороняє відмову у прийнятті скарги (заяви) платника податків. Тому, якщо підприємець чи уповноважена особа фірми або ж підприємства вважає, що орган державної фіскальної служби неправильно визначив суму грошового зобов’язання або прийняв будь-яке рішення, що суперечить законодавству, подає первинну скаргу до контролюючому органу вищого рівня, тобто скарга на рішення державних податкових інспекцій області подається до Головних управлінь ДФС України в областях. Після розгляду первинної скарги на обласному рівні, за умови, що винесене рішення не задовольняє платника податків, він має право апеляційного оскарження на рівні ДФС України. При цьому Податковим кодексом України передбачено чіткі терміни подання апеляційних скарг.
- Тобто, платник податків повинен письмово звернутися до Головного управління ДФС в області не пізніше визначеного законодавством терміну?
- Так, у протилежному випадку право на адміністративне оскарження буде нереалізованим. Отож, скарга подається протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення – рішення або іншого рішення органу, що оскаржується. Але, якщо податкова інспекція самостійно визначає податкове зобов’язання платника, яке не пов’язане з порушенням податкового законодавства, то у цьому випадку платник податків має право оскаржити це рішення протягом тридцяти календарних днів. Зазначений тридцятиденний термін для оскарження поширюється:
- на суми податкового зобов’язання із земельного податку, нарахованого громадянам – власникам земельних ділянок та землекористувачам;
- на рішення про: розподіл суми грошових зобов’язань або податкового боргу між платниками податків, що виникають унаслідок реорганізації; - установлення солідарної відповідальності за сплату грошових зобов’язань платника податку, який реорганізується щодо всіх осіб, утворених у процесі реорганізації, що тягне за собою застосування режиму податкової застави щодо всього майна таких осіб;
- поширення права податкової застави на майно платника податків, який створюється шляхом об’єднання інших платників податків, якщо один або більше з них мали грошові зобов’язання або податковий борг, забезпечений податковою заставою.
Якщо платник податків отримав рішення про повне або ж часткове незадоволення своєї скарги, то він має право звернутися протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання рішення про результати розгляду скарги, з повторною скаргою до ДФС України.
Головні управління ДФС в областях чи ДФС України повинні надати платнику податків обґрунтовану відповідь протягом 20 календарних днів, наступних за днем отримання скарги.
Керівник або заступник керівника може прийняти рішення про продовження строку розгляду скарги понад зазначений строк, але не більше шістдесяти календарних днів, та письмово повідомити про це платника податків до закінчення 20 календарних днів, наступних за днем отримання скарги.
- Якщо йде процес оскарження донарахувань, штрафних санкцій чи податкових зобов’язань, то сума, що оскаржується, підлягає сплаті до бюджету?
- На весь період апеляційного чи судового оскарження, зупиняється виконання податкових зобов’язань по сумах, що оскаржуються, які в цей час вважаються неузгодженими.
Якщо протягом визначеного законодавством терміну податкова не надіслала платнику податків вмотивованого рішення за скаргою, то така скарга вважаться задоволеною на користь платника податків.
За умови, що платник податків звертається до суду щодо рішень податкової служби, то про це він зобов’язаний повідомляти податкову інспекцію по кожному конкретному випадку такого оскарження у письмовій формі.
- Платники податків Волині часто оскаржують рішення податкової і чи завжди обгрунтовано?
- Протягом січня-жовтня 2014 р. до відділу адміністративного оскарження управління правової роботи Головного управління ДФС у Волинській області надійшло 228 первинні скарги від платників податків, де було оскаржено 405 податкових повідомлень-рішень.
Розглянувши за 10 місяців поточного року 226 скарг на 402 податкових повідомлень-рішень без змін залишилося 377, а повністю або частково скасовано 54 та у 9 випадках збільшено донараховані суми податків і розмір застосованих штрафних фінансових санкцій. Така статистика, на мою думку, таки переконує у правильності та об’єктивності підходів податкової служби у визначенні грошових зобов’язань платників податків. Звісно ж, якщо платник податків має достатньо підстав скасувати рішення податкової служби, то цей процес логічно відбувається у законодавчому полі.
Державна фіскальна служба України
