Бои с тенью

Отсутствие в Украине эффективных реформ разрушает экономику и существенно ухудшает благосостояние населения. Свою лепту в обнищание украинцев внесли непродуманные антисоциальные изменения налогового и пенсионного законодательства, в результате которых пенсионеры лишились части пенсии. При этом пострадали как работающие, так и неработающие пенсионеры.

Наказание невиновных

В поисках источников для латания бюджетных дыр и снижения дефицита Пенсионного фонда властные мужи обратили фискальный взгляд на доходы пенсионеров. В результате появился Закон №1166 от 27.03.14 г. о предотвращении финансовой катастрофы, обязывающий с 1 июля 2014 г. облагать налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) пенсии, превышающие 10 тыс.грн.

Острой реакции в среде пенсионеров данная новация не вызвала, поскольку подавляющее их большинство о таких пенсиях даже мечтать не могут. Но законодатели пошли дальше и в рамках налоговой реформы приняли Закон №71 от 28.12.14 г., которым с 1 января 2015 г. необлагаемый порог пенсий снижен до размера трех минимальных зарплат (МЗП), или 3 654 грн., а с суммы превышения кроме НДФЛ теперь взимается и военный сбор (ВС).

Исчерпав налоговые механизмы ограбления пенсионеров, законодатели решили отобрать часть пенсии у работающих пенсионеров, изменив пенсионное законодательство. Для этого 2 марта текущего года был принят Закон №213 о внесении изменений в некоторые законодательные акты относительно пенсионного обеспечения.

Согласно ему, работающим пенсионерам с 1 апреля пенсию выплачивают в размере 85% назначенной, но не менее 150% прожиточного минимума для неработоспособных лиц (1 423,50 грн.). При этом с их зарплаты удерживают НДФЛ и ВС, а если пенсия больше трех МЗП — то и с суммы превышения.

Неиспользованный ресурс

Источником формирования Пенсионного фонда являются отчисления от зарплаты. Сейчас этот источник используется, в лучшем случае, на 50%. По оценкам министра финансов Наталии Яресько, 40-60% экономики не принимает участия в формальной (легальной) экономике.

Объем теневой зарплаты, с которой не уплачиваются налоги и отчисления в социальные фонды, по данным министра соцполитики Павла Розенко, составляет 200 млрд грн. в год. Осенью 2014 г. Государственная фискальная служба сообщила, что работодатели платят “в конвертах” около 20 млрд грн. в месяц, или 240 млрд грн. в год. Детенизация фонда оплаты труда (ФОТ), по самым скромным оценкам, даст бюджету 30 млрд грн. поступлений НДФЛ, 3 млрд грн. ВС, а также 80 млрд грн. отчислений единого социального взноса (ЕСВ), основной объем которого поступает в Пенсионный фонд.

Одной из причин “конвертизации” зарплат считается высокий уровень ЕСВ (36,76-49,7% ФОТ), уплачиваемого работодателями. Попытка снизить нагрузку на ФОТ с 1 января 2015 г. за счет уменьшения ставки ЕСВ в 2,5 раза (до 16,4%) провалилась. Условия применения понижающего коэффициента к ставке ЕСВ, установленные Законом №77 от 28.12.14 г., для большинства работодателей оказались невыполнимыми.

В связи с этим законодатели предприняли вторую попытку легализовать ФОТ, оперативно приняв Закон №219 от 02.03.15 г. о внесении изменений в Закон о ЕСВ, смягчающий условия применения понижающего коэффициента. Об эффективности этой попытки пока судить рано.

Попытка №3

Похоже, что от реформы ЕСВ особых результатов не ждут, и есть потребность более действенного реформирования налогообложения заработной платы. Возможный вариант такого реформирования представил в интернете член рабочей группы по налоговой реформе, народный депутат Андрей Журжий.

Предлагается с 1 января 2016 г. вместо трех платежей (НДФЛ, ЕСВ и ВС) оставить только уплату НДФЛ по ставке 29% от ФОТ с последующим ее снижением до 25% в 2017 г. и 20% в 2018 г. Сумму НДФЛ Казначейство будет автоматически распределять в определенной пропорции на собственно НДФЛ, ВС, отчисления в Пенсионный фонд и т.д.

В 2014 г. расходы работодателей, связанные с оплатой труда, составили 633 млрд грн., из которых ФОТ — 472 млрд грн. ЕСВ — 161 млрд грн. При этом всех налогов и сборов с ФОТ собрано 246 млрд грн, или 52% ФОТ. Новая ставка НДФЛ при налоговой базе в 472 млрд грн. обеспечит только 137 млрд грн поступлений.

Для получения остальных 109 млрд грн (246 – 137) старую налоговую базу в 2016 г. нужно увеличить до 849 млрд грн, или на 377 млрд грн. Концепцией реформы определены четыре фактора роста налоговой базы .

Наиболее спорной и даже, по нашему мнению, невыполнимой является идея перевести в наемные работники физлиц-предпринимателей (ФЛП), являющихся плательщиками единого налога 3-й группы. В прошлом году насчитывалось 286 тыс. ФЛП 3-й группы , которые по итогам года задекларировали 74 млрд грн дохода.

Многие из них формировали свои доходы не из одного, а из разных источников. Поэтому совершенно нереально, что у каждого ФЛП найдется один работодатель, который обеспечит им уровень оплаты, сопоставимый с доходом, полученным от предпринимательской деятельности.

Несложно подсчитать, что средний доход одного предпринимателя в прошлом году составил 259 тыс. грн. в год, или 21,6 тыс. грн. в месяц. Даже после уплаты налога и вычета операционных расходов оставшийся доход в разы превышает среднестатистическую зарплату наемного работника.

К тому же следует иметь в виду, что найти работу (любую, а не высокооплачиваемую) в условиях высокой безработицы очень сложно. И вполне вероятно, что многие ФЛП из самозанятых лиц, обеспечивающих свои семьи и ничего не требующих у государства, превратятся в посетителей центров занятости населения и получателей пособия по безработице.

Поэтому если, как предлагает концепция реформы, законодательно запретить ФЛП быть плательщиками единого налога 3-й группы, можно спровоцировать серьезный социальный конфликт.

Налоговые аналитики напоминают, что в развитых странах наблюдается тенденция социализации налогообложения. Это означает, что налоговая система выполняет важную социальную функцию выравнивания благосостояния населения для уменьшения имущественного и социального неравенства и предотвращения социальных конфликтов.

А в нашем случае социализация налогообложения осуществляется за счет урезания и без того очень скромных доходов пенсионеров и фактического уничтожения большой группы успешно работающих предпринимателей. Вот такое выравнивание благосостояния, от которого до пенсионного и налогового майданов рукой подать.

Автор: Руденко Владимир