Please wait...
Блог Ольги Мневой
Напоминаю всем, что за май 2015 года отчетность по ЕСВ подается в налоговую по новой форме, утвержденной Минфином (Приказа Министерства финансов Украины от 14.04.2015 №435). Также обращаю Ваше внимание на то что с 02.06.2015 отчет ЕСВ в программе Медок доступен только в платной версии программы.
По теме:
Новые бланки отчетности по ЕСВ
Нарахування та сплата ЄСВ — за новою інструкцією
Компания iFin, уже реализовала новую форму — актуальная форма отчета с 02.06.2015
Преимущества: При импорте в iFin не актуальной формы отчета, который был создан в другом программном обеспечении, сервис автоматически конвертирует форму отчета в актуальную. Автоматическое заполнение колонок, таблиц и приложений, синхронизация перенос данных.
Сейчас я хочу проанализировать и заполнить новую отчетность по ЕСВ образец на примере вместе с вами.
Подробно об Инструкции и порядке заполнения с формами отчета по ЕСВ (скачать) в материале
Новая форма отчета по ЕСВ 2015: проект от Минфина
Кратко о изменениях в новой форме отчета по ЕСВ.
1. Сократился Справочник кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством, который приведен в приложении №3
2. Введены новые категории застрахованных лиц:
— «47» — для сумм начисленной средней заработной платы работников (на которую начисляется (удерживается) ЕСВ), который предназначен, в частности, для отображения среднего заработка мобилизованных работников, не подлежит компенсации из госбюджета;
— «48» — для выплат, компенсируются из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву по мобилизации, на период, на которые не начисляется ЕСВ и не удерживается;
— «49» — применяется, если сумма зарплаты, начисленная в размере меньше минимальной заработной платы, работникам, которым на период антитеррористической операции (с учетом времени на возвращение) предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, согласно нормам Закона Украины от 15.01.2015 г. . № 121-VIII.
Изменения претерпела и сама форма отчета. Так, в заглавной части таблицы 1 Формы № Д4 предусмотрены новые реквизиты:
— Применение коэффициента (при наличии);
— Размер коэффициента (при наличии);
— Средняя заработная плата за 2014 (в случае применения коэффициента);
— Среднемесячное количество застрахованных лиц за 2014 (в случае применения коэффициента).
Выделены отдельные строки для дополнительной базы начисления (из расчета минимальной заработной платы) и отображения доначисления (уменьшения) сумм начисленного единого взноса за прошлые периоды, связанные с определением дополнительной базы начисления и применения понижающего коэффициента по ЕСВ.
Прежде чем перейти к заполнению формы Д4, напомним основные критерии и правила применения понижающего коэффициента ЕСВ, которые нам также потребуются для заполнения отчета.
Понижающий коэффициент ЕСВ: критерии и правила применения
Согласно п. 95 разд. VІІІ Закона о ЕСВ страхователи в отчетном периоде могут применить понижающий коэффициент ЕСВ, если одновременно выполняются следующие три условия:
1) база начисления ЕСВ в расчете на одно застрахованное лицо в отчетном месяцеувеличилась на 20 и более % по сравнению со среднемесячной базой начисления ЕСВ плательщика за 2014 год в расчете на одно застрахованное лицо;
2) после применения коэффициента средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном месяце составит не менее среднемесячного платежа на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год;
3) количество застрахованных лиц в отчетном месяце, которым начислены выплаты, не превышает 200 % среднемесячного количества застрахованных лиц плательщика за 2014 год. Это требование не касается плательщиков ЕСВ – предпринимателей, физлиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно и физлиц, использующих работу других лиц на условиях трудового договора/контракта.
Понижающий коэффициент ЕСВ применяется в случае начисления:
• заработной платы (к ставкам ЕСВ 36,76 % – 49,7 %, 36,3 %, 45,96 %, 33,2 %);
• вознаграждения по гражданско-правовым договорам (к ставке 34,7 %);
• оплаты первых пяти дней нетрудоспособности за счет работодателя и пособия по временной утрате трудоспособности за счет Фонда (к ставке 33,2 %);
• пособия по беременности и родам (к ставке 33,2 %).
Юридические лица при расчете показателей для выполнения условий применения понижающего коэффициента ЕСВ количество работающих инвалидов и начисленную им заработную плату (доход) не учитывают, поскольку понижающий коэффициент не применяется к ставке ЕСВ за работающих инвалидов (8,41 %) (письмо ГФСУ от 09.04.2015 г. № 12518/7/99-99-17-03-01-17).
Совместители и начисленная им заработная плата (доход) учитываются при расчете понижающего коэффициента ЕСВ.
Понижающий коэффициент ЕСВ: расчетные нюансы
1. Коэффициент исчисляется страхователями ежемесячно. То есть в зависимости от базы начисления за отчетный месяц размер коэффициента может меняться.
2. Если в результате расчета коэффициента его значение составляет менее чем 0,4, то плательщик применяет коэффициент 0,4.
3. Понижающий коэффициент и размер ЕСВ указываются с тремя знаками после запятой.
Заполнение формы Д4 отчета по ЕСВ с применением понижающего коэффициента
Более всего коэффициентные изменения затронули таблицу 1, а именно:
• в заглавной части необходимо отразить использование коэффициента в отчетном периоде, его размер и показатели за 2014 год, которые используются при расчете коэффициента;
• в табличной части в соответствующих строках нужно отразить сумму начисленного ЕСВ с применением коэффициента.
Кроме того, поскольку в обновленной таблице 6 также должна указываться сумма начисленного ЕСВ, то такая сумма ЕСВ будет отражаться с применением коэффициента.
Условие:
Предприятие, имеющее 1 класс профриска производства, то есть ставка ЕСВ составляет 36,76 %, отработало 9 месяцев в 2014 году (с апреля по декабрь). Среднемесячное количество застрахованных лиц в 2014 году составляло 7 лиц. За 9 месяцев 2014 года была начислена заработная плата в размере 117600,00 грн.
В мае 2015 года начисленная заработная плата по предприятию составляет 19950,00 грн. Количество застрахованных лиц, которым начислялись выплаты, составляет 7 лиц.
Решение:
1. Соблюдение первого условия (база начисления ЕСВ по сравнению с 2014 годом увеличилась на 20 и более процентов):
• среднемесячная база начисления ЕСВ в расчете на одно застрахованное лицо за 2014 год составляет:
(117600,00 грн. / 9 мес.) / 7 л. = 13066,67 грн. / 7 л. = 1866,67 грн., где
9 мес. – количество отчетных месяцев 2014 года;
• база начисления ЕСВ за май 2015 года в расчете на одно застрахованное лицо:
19950,00 грн. / 7 л. = 2850,00 грн.
• определяем, на сколько процентов увеличилась база начисления ЕСВ за май 2015 года по сравнению со среднемесячной базой начисления ЕСВ за 2014 год в расчете на одно застрахованное лицо:
(2850,00 грн. / 1866,67 грн. х 100 %) – 100 = 52,68 %
Поскольку заработная плата увеличилась на 52,68 %, то первое условие применения коэффициента ЕСВ выполнено.
2. Соблюдение третьего условия (увеличение количества наемных работников не более чем на 200 % по сравнению с 2014 годом).
Поскольку и в 2014 году, и в мае 2015 года среднемесячное количество застрахованных лиц составляет 7, то есть увеличения количества наемных работников вообще не происходило, то третье условие применения коэффициента автоматически выполнено.
3. Расчеты коэффициента и соблюдение второго условия (средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном периоде будет не менее среднемесячного платежа на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год):
• определяем понижающий коэффициент ЕСВ (согласно формуле, приведенной вп. 95 разд. VIІІ Закона о ЕСВ):
1866,67 грн. / 2850,00 грн. = 0,655;
• ставка ЕСВ с применением понижающего коэффициента:
36,76 % х 0,655 = 24,078 %;
• проверяем второе условие применения коэффициента:
– среднемесячный платеж ЕСВ на одно застрахованное лицо в 2014 году:
[(117600 грн. х 36,76 %) / 9 мес.] / 7 л. = 686,19 грн.;
– средний платеж ЕСВ за май 2015 года на одно застрахованное лицо после применения коэффициента:
2850,00 грн. х 24,078 % = 686,22 грн.
Поскольку 686,22 грн. больше, чем 686,19 грн., то второе условие применения понижающего коэффициента ЕСВ также выполнено.
Таким образом, предприятие в мае 2015 года может применять понижающий коэффициент ЕСВ.
Каким образом будут заполняться таблицы 1 и 6 отчета по ЕСВ, приведено в рисунках 1 и 2.
Для заполнения таблицы 6 предположим, что в мае 2015 года трем работникам начислена заработная плата в размере 3350,00 грн. (сумма начисленного ЕСВ – 806,606 грн. (3350,00 грн. х 36,76 % х 0,655), сумма удержанного ЕСВ – 120,60 грн.), а четверым – в размере 2475,00 грн. (сумма начисленного ЕСВ – 595,93 грн. (2475,00 грн. х 36,76 % х 0,655), сумма удержанного ЕСВ – 89,10 грн.).
Рисунок 1
Фрагмент заполнения таблицы 1 формы Д4 отчета по ЕСВ за май 2015 года
Рисунок 2
Фрагмент заполнения таблицы 6 формы Д4 отчета по ЕСВ за май 2015 года
Плательщик ЕСВ, применивший понижающий коэффициент ЕСВ и не уплативший начисленный единый взнос в установленные сроки (не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом или до 28 числа – для горнодобывающих предприятий), лишается права в будущем применить понижающий коэффициент до полной уплаты такой недоимки (долга). Право на применение понижающего коэффициента возобновляется с месяца, в котором уплачена такая недоимка (долг) (п. 95 разд. VIII Закона о ЕСВ).
По материалам «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»
