Компенсация коммунальных платежей ФЛП: как облагается налогом

Пунктом 177.8 ст. 177 Налогового кодекса установлено, что при начислении (выплате) физическому лицу — предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, начисляющее (выплачивающее) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, получающим такой доход, представлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

То есть арендатор освобождается от обязанности удерживать и уплачивать (пересчитывать) налог на доходы физических лиц и военный сбор из суммы доходов (арендной платы), которые выплачиваются физическому лицу — предпринимателю в соответствии с договором аренды при условии представления последнего документов, подтверждающих его статус самозанятого лица.

Таким образом, с учетом фактических обстоятельств и учитывая нормы п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса арендная плата, которую получает физическое лицо — предприниматель (арендодатель) от арендатора на основании договора аренды, включается в состав дохода физического лица — предпринимателя.

При возмещении арендатором расходов на оплату потребленных коммунальных услуг (отопления, электроэнергии, водоснабжения, водоотвода), на основании заключенных договоров между предоставителями услуг и физическим лицом, то такие доходы не являются доходами от осуществления предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, и включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица согласно нормам ст. 164 Налогового кодекса.

При этом пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодекса предусмотрено, что налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 Налогового кодекса.

Вместе с тем доходы, определенные ст. 163 Кодекса, являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Переходных положений этого Кодекса).

(Письмо ГФС Украины от 20.09.2017 г. № 2003/Х/99-99-13-01-02-14/ІПК)

Автор: Оксана Оскина