Please wait...
Главное управление ГНС в Одесской области сообщает, что соответственно п.п. 295.9.1 п. 295.9 ст. 295 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями(далее - НКУ) плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно вычисляют сумму налога каждый год состоянием на 01 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и местоположением земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренному ст.46 ПКУ.
Подпунктом 295.9.5 п. 295.9 ст. 295 НКУ определено, что плательщики единого налога четвертой группы обязаны в случае, если на протяжении налогового (отчетного) периода изменилась площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в связи с обретением (потерей) на нее права собственности или пользование:
уточнить сумму налоговых обязательств из налога на период начиная с даты обретения (потери) такого права к последнему дню налогового (отчетного) года;
подать на протяжении 20 календарных дней месяца, который наступает за отчетным периодом, контролирующим органам по местонахождению налогоплательщика и местоположением земельного участка декларацию с уточненной информацией о площади земельного участка, а также ведомости о наличии земельных участков и их нормативную денежную оценку.
К налоговой декларации (общей, новой общей, уточняющей общей и/или отчетной,новой отчетной, уточняющей отчетной) прибавляется приложение «Ведомости о наличии земельных участков»(далее - приложение), который является неотъемлемой частью.
В ведомостях (справке) о наличии земельных участков отмечаются данные о каждом документе, который устанавливает право собственности и/или пользование земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).
Форма Приложения к налоговой декларации предусматривает заполнение колонки 9 «код региона», в которой плательщики самостоятельно отмечают цифровой код региона местоположения соответствующей земельной(их) участка(ок) - 2 знака.
Примечание:
Коды регионов Украины (областей): 02 - Винницкая, 03 - Волынская, 04 - Днепропетровска, 05 - Донецка, 06 - Житомирская, 07 - Закарпатская, 08 - Запорожская, 09 - Ивано-Франковска, 10 - Киевская, 11 - Кировоградская, 12 - Луганска, 13 - Львовская, 14 - Николаевская,15 - Одесская, 16 - Полтавская, 17 - Ровенская, 18 - Сумская, 19 - Тернопольская, 20 - Харьковская, 21 - Херсонская, 22 - Хмельницкая, 23 - Черкасская, 24 - Черновицкая, 25 - Черниговская, 26 - г. Киев.
Законом Украины от 20 декабря 2016 года N 1791-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых законодательных актов Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году" (далее - Закон N 1791) исключен пункт 2921.3 статьи 2921 ПКУ, которым определялось, что основанием для начисления единого налога плательщиками четвертой группы есть данные государственного земельного кадастра и/или данные государственного реестра вещевых прав на недвижимое имущество. (письмо ДФС Украины от 10.02.2017 г. N 223/2/99-99-12-02-03-10 относительно порядка определения обязательств из единого налога плательщиками единого налога четвертой группы).
Исключение указанной нормы с НКУ не изменяет порядок взыскания единого налога плательщиками четвертой группы, поскольку порядок представления налоговой отчетности из единого налога предусматривает указание в приложении к налоговой декларации (ведомостях о наличии земельных участков) информации о каждом документе, который устанавливает право собственности и/или пользование земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая) (гг. 298.8.1 п. 298.8 ст. 298 НКУ).
Заметим, что уплата единого налога плательщиками четвертой группы осуществляется за сельскохозяйственные угодья и/или земли водного фонда, которые находятся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленные ему в пользование, в том числе на условиях аренды (п. 2921.1 ст. 2921НКУ).
Статьями 125, 126 Земельного кодекса Украины установлено, что право собственности на земельный участок, а также право постоянного пользования и право аренды земельного участка возникают с момента государственной регистрации этих прав. Права собственности, пользование земельным участком оформляются соответственно Закону Украины "О государственной регистрации вещевых прав на недвижимое имущество и их отягощений".
Согласно статье 6 Закона Украины от 6 октября 1998 года N 161-XIV "Об аренде земли" право аренды земельного участка подлежит государственной регистрации соответственно закону.
Вместе с тем использование земельных участков без надлежащего оформления прав, включая право аренды, является нарушением норм земельного законодательства (ст. 211 Земельного кодекса Украины). При этом полномочие из осуществление контроля за соблюдением земельное законодательство делегировано исполнительным органам сельских, поселковых, городских советов (п. 1 г. "бы" части первой ст. 33 Закона Украины от 21 мая 1997 года N 280/ 97-ВР "О местном самоуправлении в Украине").
Указанное касается также вопроса отнесения продукции, выращенной на землях, которые взяты в аренду без надлежащего оформления прав, к власновирощеної продукции сельскохозяйственного товаропроизводителя. Согласно п. 1.1 Расчета доли сельскохозяйственного товаровиробництва, утвержденного приказом Министерства аграрной политики и продовольствия Украины от 26.12.2011 г. N 772, к расчету включаются доходы, полученные от реализации продукции растениеводства, которая произведена (выращенная) на угодьях, которые принадлежат сельскохозяйственному товаропроизводителю на правах собственности или предоставленные ему в пользование, а также от реализации продукции растениеводства на закрытом грунту.
Вместе с этим отмечаем, что согласно п. 2 ст. 189 Гражданского кодекса Украины продукция, плоды и доходы принадлежат владельцу вещи, если другое не установлено договором или законом.
Главное управление ГНС в Одесской области
тел.: (0482) 300-281 od.official@tax.gov.ua
