Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Изменились ли с 01.01.2009 г. размеры страховых взносов, которые необходимо применять при начислении зарплаты? Как правильно начислить зарплату за январь?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Порядок начисления зарплаты в 2009 году не изменился. С 1 января 2009 года применяется размер минимальной заработной платы, такой же как и с 1 декабря 2008 года, а именно – 605 грн., соответственно размер обычной налоговой социальной льготы (НСЛ) на протяжении всего года будет составлять 302,50 грн.; размер зарплаты, к которой применяется НСЛ на протяжении всего года, будет также неизменным и составляет 940 грн.; предельный размер дохода, на который начисляются взносы в Пенсионный и другие социальные фонды, равен 15 прожиточным минимумам, установленным для трудоспособного населения, также на протяжении года меняться не будет и составляет 10 035 грн. (669 грн. х 15).
Ставка налога с доходов не изменилась и равна 15%. Не изменились и размеры начислений и удержаний в Пенсионный фонд; составляют они соответственно: начисления на зарплату – 33,2%, удержания – 2%. Изменения коснулись размера взносов во все социальные фонды. Внесены эти изменения Законом Украины от 25.12.2008 г. № 799-VI “О внесении изменений в некоторые законы Украины по уменьшению влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения” (далее – Закон № 799), который вступает в силу со дня опубликования. Данный Закон опубликован 13 января 2009 года в газете “Урядовий кур’єр” № 3. Законом № 799 внесены изменения в Закон Украины от 11.01.2001 г. № 2213-III “О размере взносов на некоторые виды общегосударственного социального страхования”, и с 13.01.2009 г. установлены новые размеры страховых взносов, которые составляют соответственно:
– в Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности – начисления 1,4%, удержания в прежнем размере – если зарплата менее или равна прожиточному минимуму, установленному для трудоспособного населения, – 0,5%, свыше прожиточного минимума – 1%;
– в Фонд социального страхования по безработице – начисления 1,6%, удержания – 0,6%.
Также изменяется размер страхового тарифа для начисления взносов в Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве. Исполнительные дирекции данного Фонда выдадут предпринимателям-работодателям новые страховые свидетельства с указанием класса профессионального риска и новым размером страхового тарифа.
Поскольку Закон № 799 вступил в силу не с начала месяца, предпринимателям при начислении страховых взносов на заработную плату придется применять как ранее действовавшие размеры взносов, так и новые. При этом необходимо расчетным путем определить размер зарплаты с 01.01. по 12.01. включительно и с 13.01. по 31.01. и применять к первому показателю старые размеры взносов, а ко второму – новые. С таким порядком предприниматели сталкивались и ранее.
Приведем примеры расчета налогов и страховых взносов с учетом внесенных изменений.
|
Пример 1 Зарплата наемного работника увеличена до размера 605 грн. с 1 декабря 2008 года. У предпринимателя есть заявление работника на применение налоговой социальной льготы. Предприниматель работает по общей системе налогообложения. Рассчитаем, какую сумму работник получит на руки, какие налоги и сборы и в каком количестве предпринимателю необходимо их уплатить. |
К зарплате в минимальном размере применяется НСЛ.
Рассчитаем размер удержаний из заработной платы. Напоминаем, что удержания осуществляются за счет средств наемного работника.
Со всей суммы нужно удержать взносы в Пенсионный фонд в размере 2% – 12,10 грн.; в Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности в размере 0,5%, поскольку размер заработной платы менее размера прожиточного минимума (669 грн.) – 3,03 грн. А вот чтобы определить размер удержаний в Фонд социального страхования по безработице, предпринимателю необходимо разбить зарплату на две части и применить размер удержаний вначале 0,5%, а потом – 0,6%.
Итак, размер зарплаты с 01.01. по 12.01. равен 181,50 грн. (605 грн. : 20 дн. х 6 дн.), а с 13.01. по 31.01 – 423,50 грн.
Размер удержаний в Фонд социального страхования по безработице за январь составит соответственно: 181,50 грн. х 0,5% + 423,50 грн. х 0,6% = = 0,91 грн. + 2,54 грн. = 3,45 грн.
Эти две части будут использоваться и при начислении взносов во все социальные фонды, кроме Пенсионного фонда.
В Пенсионный фонд начисляется 33,2% размера заработной платы, который составит – 200,86 грн.
Для удержания налога с доходов (НДФЛ) следует определить размер дохода, из которого он удерживается. Напомним, что объектом обложения НДФЛ является зарплата, уменьшенная на сумму удержанных взносов и НСЛ.
605 грн. - (302,50 грн. + 12,10 грн. + 3,03 грн. + 3,45 грн.) = 283,92 грн.
Таким образом, НДФЛ в размере 15% удерживается из зарплаты в 283,92 грн., размер его составит – 42,59 грн.
После всех удержаний наемный работник на руки должен получить:
605 грн. - (45,29 грн. + 12,10 грн. + 3,03 грн. + 3,45 грн.) = 605 грн. - 63,87 грн. = 541,13 грн.
Начисления на заработную плату составят в:
– Пенсионный фонд в размере 33,2% – 200,86 грн.;
– Фонд социального страхования по безработице до 13.01. в размере 1,3% – 2,36 грн.; с 13.01. в размере 1,6% – 6,78 грн. За месяц всего начислено 9,14 грн.
– Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности до 13.01. в размере 1,5% – 2,72 грн., с 13.01. в размере 1,4% – 5,93 грн. Всего за месяц начислено в данный Фонд – 8,65 грн.
– Фонд социального страхования по травматизму (у каждого свой размер): у одних предпринимателей он может остаться в прежнем размере; у других с 13.01.2009 г. он может измениться как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
У предпринимателя, уплачивающего единый налог, удержания производятся аналогично, а вот начисления и уплата – несколько в другом порядке. Приведем пример начисления зарплаты единщиком.
|
Пример 2 Зарплата наемного работника составляет 605 грн. Есть заявление работника на применение налоговой социальной льготы. Предприниматель работает по единому налогу. Ставка единого налога предпринимателя 200 грн. За наемного работника он доплачивает 50% своей ставки – 100 грн. |
В этом примере удержания из зарплаты осуществляются в таком же порядке и в том же размере, что и в примере 1, поэтому мы их не приводим.
Следует напомнить, что в 2009 году, как и ранее, из состава единого налога производятся отчисления в Пенсионный фонд в размере 42% суммы единого налога, в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности в размере 11% суммы единого налога и в Фонд социального страхования по безработице в размере 4% суммы единого налога. Поэтому в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности и Фонд социального страхования по безработице начисления не производятся. В Пенсионный фонд взносы начисляются в общем порядке, но перечисляется разность между начисленной суммой и содержащейся в едином налоге.
Итак, в Пенсионный фонд взносы начисляются в размере 33,2% – 200,86 грн. Поскольку размер единого налога, уплачиваемого за наемного работника, составляет 100 грн., в Пенсионный фонд Госказначейством будет перечислено 42,00 грн. (100 грн. х 42%). Предпринимателю необходимо будет доплатить 158,86 грн. (200,86 грн. - 42,00 грн.) и удержанные взносы в размере 2% – 12,10 грн.
Взносы в Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве предприниматель-единщик уплачивает в таком же порядке, как и на общей системе налогообложения с учетом изменений, внесенных Законом № 799, в зависимости от ранее установленного и нового страхового тарифа, установленного Фондом социального страхования от несчастного случая на производстве.
Ксения СОЛОВЕЙ, независимый консультант
