Уголок потребителя

Меню

Рассылка новостей




15.02.2017

Реальность или фиктивность сделки: как защититься от претензий налоговиков?

logotip

На сегодняшний день одни из самых распространенных оснований проведения налоговых проверок связаны с наличием в финансово - хозяйственных отношениях компаний «проблемных» контрагентов. Поэтому субъектам хозяйственной деятельности с каждым годом необходимо проявлять все больше осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. Но чистота контрагента сегодня не означает отсутствие проблем у него в будущем. Поэтому задачей бухгалтера и директора является забота о том, чтобы сохранить доказательства добросовестности и честности своего предприятия в момент совершения такой сделки, на случай претензий в будущем.

Алгоритм действий налоговых органов при проверке реальности или фиктивности сделки достаточно прост. Сначала проверяется сама фирма: действительно ли то лицо, которое фигурирует в документах как руководитель организации, является таковым; соответствуют ли эти сведения данным из государственных реестров и т.п. На следующем этапе проверяются фактические обстоятельства совершения сделки: имелись ли у сторон силы и средства для выполнения взятых на себя обязательств (персонал, транспорт, помещения и т. п.).

Собственно, отталкиваясь от этого алгоритма, и надо строить стратегию документального противодействия попыткам инспекторов признать сделку совершенной только на бумаге. Учитывая, что проблему легче предотвратить, чем решать, во избежание зачисления сделки к фиктивным и всех вытекающих из этого последствий, рекомендуем:

1. Осуществлять проверку каждого контрагента на этапе совершения сделки (или хотя бы первой из них), в том числе через открытые источники (открытые электронные реестры Минюста, на сайте ГФС: узнай больше о своем контрагента, данные реестра плательщиков НДС, аннулирование регистрации плательщиков НДС, реестр плательщиков единого налога, сайт агентства по развитию инфраструктуры фондового рынка, на котором можно проверить эмитентов ценных бумаг; единый реестр судебных решений на предмет проверки судебной истории; сайт ВХСУ на предмет объявлений о собрании кредиторов или банкротстве), а также путем истребования дополнительных документов, причем не ограничиваться только стандартным набором регистрационных и учредительных документов, а просить, по возможности, предоставить также подтверждающие наличие материально-технической базы и трудовых ресурсов, необходимых для выполнения договора (например справка о количестве работающих, копии договоров аренды складских помещений или транспорта и т.п.). Все собранные доказательства реальности своего контрагента необходимо сохранить в отдельную папку в виде скрин-копий веб-страниц, скан копий документов, или просто бумажных копий, чтобы при необходимости предоставить их налоговому инспектору и суду. Задача состоит не столько в том, чтобы проверить контрагента «для собственного успокоения», сколько в том, чтобы иметь письменные доказательства своей добросовестности при осуществлении этой сделки и того, что Вам не в чем было контрагента «заподозрить».

2. С помощью адвоката или корпоративного юрисконсульта разработать и внедрить «договорной регламент», определив перечень типичных хозяйственных операций, которые осуществляет предприятие, и обязательного набора первичных документов, которые должны быть составлены для подтверждения каждой из таких операций (накладных, актов выполненных работ или оказанных услуг, отчетов исполнителей, передаточных актов, счетов на оплату, а также счетов фактур, технических заданий, заявок и др.).

3. Контролировать правильность составления первичных документов от начала осуществления хозяйственной операции и до ее завершения, сохраняя все первичные документы по каждой сделке. В случае запроса из налоговой, чем больше первичных документов, подтверждающих реальности хозяйственной операции, Вы им предоставите – тем лучше (разумеется, если в них нет того, что может быть использовано против Вас).

К сожалению, на практике часто встречаются ситуации, когда компанией и осмотрительность была проявлена, и проверка контрагента проводилась перед заключением договора, и отчетность контрагент сдает, но претензии у инспекторов в ходе налоговых проверок все же возникают, даже через много месяцев после сделки. Причины могут быть разными, самыми распространенными являются следующие:

  • Контрагент является только посредником, а проблема возникла у предыдущего поставщика в цепочке, и теперь проверяют всех.
  • Проблема возникла у Вашего контрагента, в том числе и после совершения сделки. Например, его не нашли по налоговому адресу, или он не полностью показал обороты по сделкам, тем самым занизил свои налоги и, из-за природы возвратности НДС, сократил вашей компании шансы на получение вычета по НДС.

Конечно, все это нужно еще доказать, но подтверждение реальности произведенных операций на практике ложится на плечи самой компаний, а не налоговиков. Рассчитывать на презумпцию правомерности действий налогоплательщика очень беспечно.

Главными составляющими доказывания являются:

1. исследование товарных потоков;

2. исследование денежных потоков;

3. установление взаимозависимости между участниками схемы и наличие налоговой выгоды;

4. установление хозяйственной выгоды Вашего предприятия от проведенной сделки.

Если субъект хозяйственной деятельности получил запрос из налоговой с просьбой предоставить документы, касающиеся взаимоотношений с тем или иным контрагентом - это первый сигнал о будущей налоговой проверке. Именно на данном этапе, чтобы предотвратить эту самую проверку, рекомендуем Вам немедленно обратиться за правовой помощью и подготовить максимально полные и юридически обоснованные пояснения с соответствующим пакетом документов. Не стоит ждать акта налоговой проверки или, тем более, налогового уведомления-решения о начислении налоговых обязательств и штрафов. Как показывает практика, налоговики неохотно признают свои ошибки и в 99% случаев сами не отменяют ранее принятые решения, а вышестоящие налоговые органы демонстрируют солидарность со своими коллегами. Вся надежда у налогоплательщиков остается только на Фемиду.

Но судится в последнее время дело не дешевое (ставки судебного сбора для юридического лица стартуют от 1600 грн. и до неограниченной суммы (1,5 % от цены иска)). Кроме этого, суды как все государственные органы негласно должны способствовать пополнению бюджета и примут решение в пользу налогоплательщика только если не найдут причин ему отказать.

В постановлении от 26 января 2016 года о признании противоправными и отмене налоговых уведомлений-решений Верховный суд Украины отметил, что «... статус фиктивного предприятия несовместим с легальной предпринимательской деятельностью, даже при формальном подтверждения ее первичными документами». А также, что «первичные документы, которые стали основанием для формирования налогового кредита и валовых расходов, выписанные контрагентом, фиктивность хозяйственной деятельности которого установлена ??приговором суда, не могут считаться надлежаще оформленными и подписанными уполномоченными лицами отчетными документами, удостоверяющими факт приобретения товаров, работ или услуг, а поэтому отнесение отраженных в них сумм НДС в налоговый кредит является безосновательными». Позиция об отсутствии юридического значения первичных документов, составленных от имени фиктивного контрагента, высказывалась ВСУ и ранее. Отметим, что речь идет именно о фиктивных контрагентах, фиктивность которых установлена приговором суда по уголовным делам. В остальных случаях вопрос о реальности деятельности контрагента остается спорным.

Таким образом, ВСУ фактически поставил под удар добросовестных налогоплательщиков, с которых будут взыскивать налоги и штрафы по вине других - фиктивных или проблемных контрагентов, которые могли фигурировать в цепочке поставщиков, и фиктивность / проблемность которых устанавливается на практике лишь через большой промежуток времени после сделки.

В свое время Бенджамин Франклин сказал, что в этом мире неизбежны только две вещи - смерть и налоги. Но чтобы не стало неотвратимым платить налоги за других, стоит внимательно выбирать своих партнеров и ответственно относиться к оформлению документов, подтверждающих добросовестность Вашего предприятия в выборе партнера. Своевременная защита и грамотно построенная правовая тактика противодействия попыткам инспекторов признать сделку совершенной только на бумаге поможет защитить интересы предприятия.

Москаленко Анастасия Владимировна

Москаленко Анастасия Владимировна,

Ташматова Анжелика Курбанбаевна

Ташматова Анжелика Курбанбаевна,

Юридическая фирма «Москаленко и Партнеры»

www.moskalenkolawyers.com.ua

Поделиться:

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить

Количество просмотров: 8093

Книга «Как самому составить договор» (примеры и рекомендации)

Новый номер!

  • ФЛП и бухучет: точки соприкосновения
  • Возможна ли деятельность без прописки
  • Беременная работница: уволить нельзя
  • Финансовый лизинг у ФЛП
  • Нелогичное партнерство

 Подробнее...

Мы на Facebook

Архив новостей

Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3

Популярное