Когда общесистемщик становится плательщиком НДС?

Газета «Частный предприниматель» № 5, 2018 г.

С какой суммы, пробитой через РРО за год, предприниматели на общей системе налогообложения автоматически становятся плательщиками НДС?

Сразу следует отметить, что плательщиком НДС автоматически предприниматель не становится. Он самостоятельно должен отслеживать объем реализованного товара, при достижении которого обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Достиг – регистрируйся.

Предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если за последние 12 календарных месяцев общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, совокупно превышает 1 млн грн (п. 181.1 ст. 181 Налогового кодекса Украины (НКУ)).

В совокупный доход включаются все операции по поставке, оплата за которые получена как в наличной, так и в безналичной форме. Если предприниматель торгует только за наличный расчет с использованием регистратора расчетных операций (РРО), то для определения объема дохода для регистрации в качестве плательщика НДС необходимо суммировать итоговые суммы Z-отчетов за последние 12 календарных месяцев. Можно ежемесячно формировать на РРО периодический отчет (итоговый отчет за месяц), из которого брать итоговые суммы.

Если предприниматель является плательщиком акцизного налога, то из общей суммы дохода необходимо исключить сумму акцизного налога.

Обращаем внимание, что для регистрации в качестве плательщика НДС необходимо отслеживать объем не за календарный год, а за последние 12 месяцев.

В то же время вполне возможно, что такой объем будет достигнут ранее 12 месяцев.

Для регистрации важно отслеживать именно достижение объема в 1 млн грн.

Чтобы не пропустить месяц, в котором достигнут необходимый объем для регистрации в качестве плательщика НДС, рекомендуем для себя вести учет такого дохода в табличке или в любой удобной форме. Если решили использовать табличку, сделайте ее самую простую. В ней указывайте наименование месяца и общую сумму из периодического отчета. Из месяца в месяц перечень месяцев будет меняться. Например, для определения дохода по итогам января 2018 года следует использовать данные с февраля 2017 года по январь 2018 года включительно; для февраля 2018 года – с марта 2017 года по февраль 2018 года и т. д. Если объем дохода приближается к 1 млн грн, отслеживать его достижение в последнем месяце нужно по дням, поскольку для заполнения регистрационного заявления необходимо указывать дату, когда достигнут такой доход.

Если доход составил 1 млн грн, предприниматель должен не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут такой объем, подать регистрационное заявление в налоговую по своему основному месту регистрации (п. 183.1–183.2 ст. 183 НКУ).

Если последний день подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за ним рабочий день (п. 183.6 ст. 183 НКУ).

Форма регистрационного заявления утверждена приказом Минфина от 14.11.2014 г. № 1130 и является приложением 1 к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

Предприниматель может подать такое заявление как лично, так и через уполномоченное лицо, которому оформлена нотариально удостоверенная доверенность. Если же заключен договор с налоговой о признании электронных документов, регистрационное заявление может быть направлено средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условий по регистрации электронной цифровой подписи (п. 183.7 ст. 183 НКУ).

Пример

Общесистемщик 23 февраля 2018 года достиг дохода за последние 12 календарных месяцев в сумме 1 000 448,56 грн.

Регистрационное заявление он должен подать в налоговую не позднее 10 марта 2018 года. Поскольку 10 марта выходной день, последний день подачи заявления – 12 марта 2018 года – первый рабочий день после выходного.

Плательщиком НДС предприниматель станет со дня внесения записи в реестр налогоплательщиков, которую налоговики должны осуществить в течение трех рабочих дней, после поступления заявления, если не будет оснований для отказа в регистрации (п. 183.9 ст. 183 НКУ).

Если заявление не будет подано своевременно, предприниматель понесет ответственность за неначисление или неуплату НДС на уровне зарегистрированного налогоплательщика без права на налоговый кредит (п. 183. 10 ст. 183 НКУ). Значит, после регистрации предпринимателю придется самостоятельно начислитьсебе налоговые обязательства за весь период, когда он должен был зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, но не сделал этого. В данном случае он должен уплатить 20 (7)% суммы реализованного товара без права на налоговый кредит.

Чтобы не тратиться на штрафы, с первого месяца получения дохода от предпринимательской деятельности контролируйте объем дохода для своевременной регистрации в качестве плательщика НДС.

Пример заполнения регистрационного заявления приведен в «Частном предпринимателе» № 6, 2018 г.

Наталия Щербак,
зам. главного редактора