Путеводитель ФЛП по Налоговому кодексу

Налоговый кодекс Украины – весьма объемный документ, состоящий не из одной сотни страниц. И вполне естественно, что предприниматели не обременяют себя изучением данного документа. Но время от времени возникает потребность узнать, где это написано?

Какие налоги я должен уплачивать; какой пункт дает право не платить налог или предоставляет льготу; в какой срок мне должны были ответить, выдать справку; сколько может продлиться проверка; почему размер штрафа именно такой?..

Конечно, можно поискать ответы на эти вопросы в Интернете или нашей газете. Однако когда приходится отстаивать свои права, ссылки на пункты Закона очень даже помогают. Поэтому предлагаем своеобразный путеводитель физического лица – предпринимателя по разделам Налогового кодекса Украины.

Раздел I «Общие положения»

В этом разделе НКУ содержится очень ценное для предпринимателей положение (пп. 4.1.4) о презумпции правомерности решений налогоплательщика, если нормы закона или разных нормативных документов можно трактовать в пользу как налоговой, так и предпринимателя. Цитировать дословно этот пункт уместно в спорах с налоговиками – пояснениях к актам, апелляциях, судебных исках.

Если возникают споры с местными органами власти относительно установленных ими ставок местных налогов (например, единого налога или налога на недвижимость), изучите статью 12 НКУ.

В ст. 14 НКУ приведены определения различных терминов для целей налогового законодательства. Причем среди них много таких, которые вы бы в этом документе искать не стали (алкогольные напитки, заработная плата, земельный участок, полезное ископаемое, жилой дом, члены семьи и т. д.). И только в случае, если в данной статье нужный термин не упоминается, можно пользоваться определениями из других законов.

Права налогоплательщиков перечислены в ст. 17 НКУ, а налоговиков – в ст. 20.

Остальные статьи первого раздела предприниматели используют редко.

Раздел II «Администрирование налогов, сборов, платежей»

Из этого раздела можно узнать:

• как происходит переписка налоговиков с налогоплательщиками (ст. 42);
• как функционирует электронный кабинет (ст. 42¹);
• условия возврата ошибочно уплаченных денег в бюджет (ст. 43);
• требования к наличию первичных документов и действия при их утрате (ст. 44);
• порядок представления налоговой отчетности (ст. 49) и исправления ошибок в ней (ст. 50);
• правила получения индивидуальных налоговых консультаций (ст. 52);
• процедуру обжалования решений налоговых органов (ст. 56);
• порядок учета физлиц-предпринимателей в органах ГФС, внесения изменений в учетные данные (ст. 66) и снятия с учета (ст. 65–67);
• все о порядке проведения проверок (ст. 75–86);
• размеры штрафных санкций за различные нарушения налогового законодательства (ст. 117–127);
• как считать пеню (ст. 129).

Раздел IV «Налог на доходы физических лиц»

Данный раздел регулирует порядок применения предпринимателями общей системы налогообложения. Статься 177 НКУ – это «настольная книга» предпринимателя-общесистемщика.

Но название этого раздела говорит само за себя. Установленные им нормы важны не только для ФЛП-общесистемщиков, но и для всех обычных граждан. В нем приведен подробный перечень доходов, которые облагаются налогом на доходы (ст. 164), и не менее подробный перечень того, что можно получить без уплаты налога (ст. 165). Здесь же можно прочитать, как получить налоговую скидку (на обучение, по ипотеке и др.) (ст. 166) или налоговую социальную льготу по зарплате (ст. 169).

Предприниматели (в том числе и плательщики единого налога) руководствуются данным разделом при начислении налога на зарплату своим работникам и на вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Именно здесь прописано, что субъекты хозяйствования при выплате доходов считаются налоговыми агентами и все их обязанности в связи с этим.

Если вы арендуете имущество у физлица, изучите п. 170.1 НКУ; если продаете недвижимость – ст. 172, а движимое имущество – ст. 173. Получили наследство – читайте ст. 174.

Раздел V «Налог на добавленную стоимость»

Если вы не являетесь плательщиком НДС, смело можете данный раздел пропустить, за исключением ст. 181, в которой указано, в каких случаях регистрация в качестве плательщика НДС обязательна.

Если же вы уже плательщик НДС, изучение данного раздела поручите своему бухгалтеру. Самостоятельно вести бизнес и одновременно администрировать НДС не получится.

Раздел VI «Акцизный налог»

Данный раздел нужно читать тем, кто производит, экспортирует, ввозит или продает в Украине подакцизные товары (алкогольные напитки, табачные изделия, горючее, автомобили и т. д.). Полный перечень подакцизных товаров приведен в ст. 215. Данный перечень необходимо знать плательщикам единого налога, так как для них деятельность с подакцизными товарами запрещена (кроме розничной торговли пивом, столовыми винами и ГСМ в емкостях до 20 л).

Раздел VIII «Экологический налог»

Уплачивать экологический налог обязаны предприниматели (в том числе и единщики), осуществляющие выбросы загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками загрязнения (например, при использовании для отопления котлов, работающих на газе, дровах и т. п.), сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты, размещение отходов (оборудование свалок), образование радиоактивных отходов.

Раздел IX «Рентная плата»

Существует несколько видов рентной платы в зависимости от вида деятельности:

1. за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (уплачивают ФЛП, получившие специальное разрешение на пользование недрами);
2. за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых (уплачивают ФЛП, использующие подземные недра для выдержки и хранения винопродукции, для выращивания грибов, овощей, цветов и других растений, для хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров).
3. за пользование радиочастотным ресурсом (уплачивают ФЛП, получившие соответствующие лицензии или разрешения);
4. за специальное использование лесных ресурсов (уплачивают ФЛП, осуществляющие деятельность на основании лесорубного билета или лесного билета либо согласно условиям договора долгосрочного временного пользования лесами);
5. за специальное использование воды (уплачивают ФЛП (в том числе и единщики), использующие воду в хозяйственной деятельности, а также для нужд водного транспорта и рыбоводства). Это самый распространенный вид рентной платы, с которой приходится иметь дело ФЛП; ее уплату регулирует ст. 255 НКУ.

Раздел XII «Налог на имущество»

Налог на имущество состоит из налога на недвижимость (ст. 266), транспортного налога (ст. 267), платы за землю (ст. 269–289). Налоги на недвижимость и транспорт ФЛП уплачивают как обычные физлица, за землю тоже, если она оформлена на физлицо.

В ст. 268 данного раздела рассматриваются особенности уплаты туристического сбора (читать всем, кто предоставляет услуги по временному проживанию (ночлегу)), а ст. 268¹ регулирует уплату сбора за места для парковки транспортных средств (читать ФЛП, бизнесом которых является организация парковок и автостоянок).

Раздел XIV «Специальные налоговые режимы»

Это самый популярный раздел у ФЛП, поскольку он регулирует упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности – «Библия» плательщика единого налога.

Раздел XX «Переходные положения»

Это раздел, в который довольно часто вносятся изменения и дополнения, имеющие временный характер. В настоящее время для ФЛП может представлять интерес подраздел 10 данного радела, которым, в частности, регулируется уплата военного сбора и особенности уплаты налогов переселенцами.

Разделы ІІI, XVIII, XVIII¹, XVIII² смело можно пропускать. К физлицам-предпринимателям они не имеют отношения. Разделов VII, X, XI, XIII, XV, XVI, XVII в настоящее время в Кодексе нет.

Раздел XIX «Заключительные положения» практически утратил свою актуальность (за исключением нормы о том, что если местный совет не установил обязательные местные налоги и сборы, то по ним применяются минимальные ставки, определенные НКУ).

Налоговый кодекс в актуальном состоянии (т. е. со всеми изменениями и дополнениями) размещен на сайте Верховной Рады http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17. Надеемся, что с нашим путеводителем вы сможете не потеряться в море информации.

Елена Зубченко, зам. главного редактора газеты "Частный предприниматель"