Актуальные вопросы по налогообложению доходов (04.2010)

Вопрос читателей

Ответ

1

2

Налог с предпринимательских доходов

Я, предприниматель, работаю на общей системе. Имею ли право учитывать уплаченный НДС в бюджет в валовые затраты?

(Наталия, г. Днепропетровск)

Да, имеете. (Редакция полностью разделяет такую точку зрения. Подробнее об этом читайте в "Частном предпринимателе" № 1, 2009 г., с. 13. – Ред.)

У якому стані перебуває на сьогодні питання щодо амортизації у підприємців та податкового кредиту по придбаних основних фондах (основних засобах). Що робить ДПА (ДПІ) для вирішення цього питання?

(Роман)

Ведення бухгалтерського обліку складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації, для фізичних осіб – платників податку законодавством не передбачено, тобто нараховувати амортизацію фізичні особи не мають законодавчих підстав. Ця позиція постійно підтверджується роз’ясненнями ДПА України.

Зі свого боку, всі ми чекаємо на ухвалення Податкового кодексу, де це питання буде врегульовано

Можно ли включать в валовые затраты суммы, уплаченные за рекламу на радио или в газете для СПД на общей системе налогообложения?

(Елена)

Если указанные расходы непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью, то они могут быть включены в валовые расходы на основании подтверждающих документов

Как подать уточненки за 2003–2006 гг. в 2010 по ф. №1ДФ, если ошибочно не начисляли зарплату, а только сейчас это обнаружили. И надо ли вообще это делать?

(Лена)

Не начисляли или не отражали в ф. № 1 ДФ? Если начисление и выплату заработной платы вы будете осуществлять сейчас, то уточняющий расчет по ф. № 1 ДФ подавать не нужно. Если же вы в указанные периоды начисляли заработную плату, но не отражали в расчете по ф. № 1 ДФ, следует подать уточняющие расчеты. Порядок подачи расчета по ф. № 1 ДФ, в том числе уточняющего, определен приказом ГНАУ № 451

Я – ЧП, деятельность не веду, имею постоянное место работы. Сдаю ежеквартально декларацию с прочерками. За 2009 год в ГНИ декларацию не приняли, потребовали заплатить 75 грн., не утруждая себя объяснением – за что. Что-то изменилось в законодательстве?

(Галина, г. Херсон)

Инструкцией о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельности предусмотрено, что налог, начисленный налоговыми органами, уплачивается в следующем порядке: на протяжении года плательщики уплачивают в бюджет ежеквартально по 25 процентов годовой суммы налога, рассчитанной по доходам за предыдущий год. По этому вопросу действующее законодательство не изменилось

Декларирование доходов гражданами

Являюсь одновременно и ЧП, и наемным работником. Имею ли я право на налоговый кредит (у меня пенсионная страховка в "Алико") и что мне отражать в декларации – только зарплату или и доходы от предпринимательской деятельности?

(Николай, г. Днепропетровск)

Если предприниматель кроме своих предпринимательских доходов получает еще и заработную плату от работодателя, то он имеет право на налоговый кредит, но только к заработной плате. При заполнении декларации на налоговый кредит отражаются все полученные в течение года доходы

Что будет, если гражданин не представит декларацию о доходах? Какие штрафные санкции предусмотрены? Каким образом контролируется подача-неподача?

(Сергей, г. Макеевка)

За непредставление декларации в случае, если гражданин обязан ее представить, предусмотрен штраф от 51 грн. до
136 грн. Сведения о доходах физических лиц налоговые органы получают из информационных баз, которыми располагают налоговые органы, в том числе из отчета по ф. № 1ДФ

Я подал в налоговую пакет документов на налоговый кредит по ипотеке. В позапрошлом году возмещение получил. В прошлом мне в налоговой сказали, что по их расчету я ничего не получу, так как у меня договор называется "о предоставлении потребительского кредита". Но у меня есть ипотечный договор, нотариально удостоверенный, в котором и сказано, что мне предоставляется указанная квартира в вышеуказанном потребительском договоре. Что мне делать в этом году?

(Серж, г. Киев)

Как предусмотрено Законом, в налоговый кредит включаются проценты по ипотечному жилищному кредиту. Ипотечный жилищный кредит – это финансовый кредит, предоставленный для приобретения или строительства жилья. С учетом норм Закона Украины "Об ипотеке" правом на налоговый кредит можно воспользоваться, если в кредитном договоре определено, что он выдан на приобретение или строительство жилья, принятого в залог.

По данному вопросу есть разъяснения ГНАУ от 09.07.2009 г. № 14312/7/17-0717

В каких случаях частное лицо может прибегать к налоговому кредиту? Правда, что в этом году расширен перечень по кредиту.

(Екатерина, г. Днепропетровск)

Перечень расходов, которые включаются в налоговый кредит, определен ст. 5 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц". Это расходы на обучение, проценты по ипотечному кредиту, страховые взносы, благотворительность, расходы на искусственное оплодотворение и усыновление.

Этот перечень с 2010 года действительно расширен. Добавлены расходы на переоборудование транспортных средств с использованием биотоплива. (Об этом мы сообщали в "Частном предпринимателе" № 24, 2009 г.,
с. 14. – Ред.) Но эти расходы будут учитываться уже по окончании 2010 года, т. е. смогут быть включены в налоговый кредит в 2011 году.

Налоговый кредит применяется по окончании года только к заработной плате. Если сумма расходов превышает размер годовой заработной платы, в налоговый кредит включается часть расходов в размере такой заработной платы. Применение налогового кредита позволяет вернуть из бюджета "излишне" уплаченный налог с заработной платы в течение года. То есть происходит перерасчет уплаченного налога в бюджет

Можно ли получить налоговый кредит на квартиру, приобретенную по ипотеке с рассрочкой платежа на 25 лет.

(Федор, г. Киев)

Можно, при соблюдении следующих условий:

– в кредитном договоре должно быть определено, что он выдан на приобретение или строительство жилья, принятого в залог;

– к такому кредитному договору дополнительно составлен договор ипотеки, удостоверенный нотариально;

– кредит должен быть получен в банке;

– наличие у вас дохода в виде заработной платы

Имею ли я право на налоговый кредит, если кредит под ипотеку брался в иностранной валюте?

(Федор, г. Киев)

Да, имеете

Как ЧП на общей системе сдала декларацию о доходах за 2009 г. Мои родители подарили квартиру в 2009 г. моей годовалой дочери. В налоговой говорят, что я должна подать еще одну декларацию, так как я являюсь опекуном для своей дочери. А я думала, что подать я должна за дочь, я и ИНН на нее уже получила. Как правильно сделать?

(Лиза, г. Харьков)

Какой же вы опекун. Вы мать, а в соответствии с Гражданским кодексом Украины родители являются законными представителями своих малолетних детей.

Так как квартира подарена внучке (2-я степень родства), то доход в виде стоимости квартиры подлежит обязательному декларированию с применением ставки налога 5%. Поэтому представить декларацию и обеспечить уплату налога должны родители. (Подробно такая ситуация рассмотрена в "Частном предпринимателе" № 5, 2008 г., с. 20. – Ред.)

Два года назад купили квартиру, в этом году решили ее продать. Нотариус говорит, что с суммы продажи надо будет отдать государству 15% НДФЛ. Но продаем дешевле, чем купили! И с собранных (30 лет копили) денег уже были отданы все налоги. Должны ли мы уплачивать НДФЛ с суммы проданной квартиры или с разности между покупкой и продажей? И на каком основании государство второй раз облагает нас 15%-ным налогом?

(Татьяна, г. Одесса)

Для налогообложения при продаже квартиры расходы на ее приобретение не учитываются. Доход от продажи квартиры не облагается НДФЛ, если общая площадь такой квартиры не превышает 100 кв. м и это первая продажа жилья в году (т. е. в этом же году вы не осуществляли продажу другой квартиры, дома или садового домика). Если общая площадь квартиры более 100 кв. м, то сумма превышения облагается по ставке 1%. В случае если это вторая продажа жилья в году (допустим, вы в начале года продали дом), то независимо от площади квартиры весь доход от продажи облагается по ставке 5%. Заметим, для налогообложения доходов о продаже недвижимости законом не предусмотрена ставка 15%

У меня есть земельный пай. Живу в городе, и каждую осень за пользование паем мне привозят зерно, масло, мясо. Надо ли это отражать в декларации и как?

(Валентина, г. Днепропетровск)

Если арендатором является юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель (налоговый агент), то декларировать такие доходы вы не обязаны. Если арендатором является просто гражданин (не налоговый агент), то вы обязаны не позднее 31 марта представить декларацию с отражением полученных доходов

Налоговая социальная льгота

Какую минимальную зарплату ставить за январь и соответственно какую социальную льготу применять? Ведь бюджет не принят. В налоговой каждую неделю говорят по- разному, то 744 (льгота 302,50); то 869 (льгота 434,50), то 744, но льготу – 434,50.

(Марина)

Закон о госбюджете на 2010 год действительно не принят. При применении НСЛ в 2010 году налоговые органы руководствуются разъяснениями ГНАУ (письма от 24.12.2009 г. № 28800/7/17-0217 и от 14.01.10 г. № 160/6/17-0716). (Комментарий к данному письму ГНАУ приведен в "Частном предпринимателе" № 1 на с. 2. – Ред.)

А именно: в 2010 году предельный размер заработной платы для применения НСЛ составляет 1 220 грн. (869 грн. х 1,4). Размер 100%-ной НСЛ – 434 грн. 50 коп. (869 грн. х 50%).

Дополнительно добавлю, что для определения размера страхового тарифа в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности для застрахованных лиц с 1 января 2010 года должен применяться размер прожиточного минимума – 869 грн. (письмо исполнительной дирекции Фонда от 01.02.2010 г. № 02-24-181). (Комментарий к данному письму Фонда  приведен в "Частном предпринимателе" № 3 на с. 3. – Ред.)

Первый раз сдавал отчет о налогах с доходов наемного рабочего. Рабочий работает на 0,5 ставки; это единственное его место работы, ему начислено соответственно 0,5 минимальной зарплаты. Инспектор настаивала на применении 15% ставки НДФЛ ко всей начисленной сумме зарплаты. Почему к доходам рабочего нельзя применить налоговую льготу?

(Юрий, г. Симферополь)

Если работник оформлен у вас по трудовому договору, в том числе на 0,5 ставки, и получает заработную плату в соответствии с КЗоТ, он имеет право на налоговую социальную льготу при соблюдении условия непревышения начисленной месячной заработной платы установленного предельного размера (в 2009 году – 940 грн.)

От каких видов подоходного налога освобождены ликвидаторы ЧАЭС 2-й категории? Освобождены ли они от уплаты налога при продаже личного автомобиля?

(Андрей, г. Бровары)

Законом "О налоге с доходов физических лиц" не предусмотрено освобождение от налога с доходов физических лиц ("подоходного налога") отдельных категорий граждан. Вместе с тем предусмотрено применение 150%-ной налоговой социальной льготы к заработной плате чернобыльцев 1-й или 2-й категории, в том числе награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы. (Подробнее об этом читайте на с. 33 настоящего номера газеты. – Ред.) 

Что касается доходов, полученных от продажи автомобиля. Независимо от категории граждан при продаже одного (первого) в течение года легкового автомобиля доход от такой продажи облагается по ставке налога 1%, если продажа осуществляется через нотариуса (государственного или частного). При продаже второго и последующего автомобилей в течение одного года – по ставке 15%.

Если сделка осуществляется не через нотариуса (например, на бирже, через комиссионный магазин), то доход от продажи автомобиля облагается налогом по ставке 15%