Предприниматель – плательщик НДС торгует лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения, поставка которых освобождена от обложения НДС согласно пп. 5.1.7 ст. 5 Закона о НДС. В гр. 10 налоговой накладной, полученной от поставщика, указано “Без НДС, пп. 5.1.7 Закона о НДС”. Как правильно отразить такую налоговую накладную в реестре полученных и выданных налоговых накладных, декларации по НДС, приложении 5 к декларации по НДС?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Законом Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость” (далее – Закон о НДС) предусмотрено ведение Реестра полученных и выданных налоговых накладных (далее – Реестр). Форма Реестра и порядок его ведения утверждены приказом ГНАУ от 30.06.2005 г. № 244.
Полученную налоговую накладную предприниматель должен отразить в р. I Реестра. При этом в гр. 2 указывается дата получения налоговой накладной, в гр. 3–7 отражается информация из налоговой накладной, а в гр. 8 и 11 – сумма поставки товаров согласно налоговой накладной.
В декларации по НДС сумма по такой налоговой накладной найдет отражение в стр. 11.2 “Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) без податку на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 ст. 3 Закону) або/та звільнені від оподаткування (статті 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)”.
При составлении приложения 5 к декларации по НДС “Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов” следует помнить, что полученные налоговые накладные отражаются в разделе II “Налоговый кредит” при условии, что они принимают участие в формировании налогового кредита и в декларации по НДС будут указаны в стр. 10.1, 10.2 и 14. Поскольку данная налоговая накладная отражается в стр. 11.2 декларации, то информация по такой накладной не найдет своего отражения в приложении 5.
Виктория Панасюк, редактор
