Особенности представления электронной налоговой отчетности

Вопрос

Ответ ГНАУ

Должен ли быть бесплатным прием электронной отчетности, является ли обязательным пользование услугами спецоператора для представления такой отчетности?

ГНА Украины является органом исполнительной власти, предоставляющим услуги по приему и обработке электронной налоговой отчетности на бесплатной основе. Что касается платы за пользование программным обеспечением по ведению бухгалтерского учета, стоимости средств электронной цифровой подписи и регистрации в системах операторов электронной отчетности, то данный вопрос относится к компетенции их собственников и основывается на договорных началах с заказчиками данных услуг.

Таким образом, плательщик налогов добровольно принимает решение о передаче электронной отчетности (при наличии электронно-цифровых подписей (далее – ЭЦП) и заключенного договора с органами ГНС) непосредственно в ГНАУ бесплатно или через операторов электронной отчетности. Указанная информация доводится работниками органов ГНС до плательщиков налогов и освещена на официальном сайте ГНАУ

Соответствует ли законодательству понуждение представлять отчетность в ГНАУ, а именно в электронном виде (создание определенных препятствий для отчета в привычном "бумажном" виде)?

Налоговая отчетность в электронном виде в органы ГНС представляется по добровольному решению плательщика налогов, причем существует несколько альтернативных способов представления налоговой отчетности: бумажные носители; бумажные носители с копией на магнитном носителе; почтовые отправления. В соответствии с пп. 4.4.2 п. 4.4 ст. 4 Закона
№ 2181 налоговая отчетность может быть представлена по добровольному решению плательщика налогов налоговому органу в электронной форме при условии регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Между тем с 01.07.2010 г. согласно Закону № 2275 плательщики налога на добавленную стоимость представляют в орган государственной налоговой службы на бесплатной основе вместе с декларацией по НДС за соответствующий период копии реестров, полученных и выданных налоговых накладных в электронном виде

Кто должен подписывать отчетность в электронном виде, которая представляется в органы ГНС?

После подготовки плательщиком налогов налогового документа в электронном виде на него налагаются ЭЦП должностных лиц налогоплательщика в следующем порядке: первой – ЭЦП главного бухгалтера (бухгалтера), второй – ЭЦП руководителя (директора), третьей – ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати налогоплательщика.

При отсутствии у налогоплательщика должности бухгалтера ЭЦП должностных лиц налагаются в следующем порядке: первой – ЭЦП руководителя (директора), второй – ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати налогоплательщика.

Плательщиком налогов – физическим лицом – субъектом предпринимательской деятельности электронные цифровые подписи налагаются в следующем порядке: первой – ЭЦП плательщика налогов – физического лица, второй – ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати плательщика налогов (при наличии) (р. III Инструкции № 233)

Субъект хозяйствования заключил договор на представление в ГНАУ отчетности в электронном виде и намеревается направлять декларации через Интернет. Необходимо ли такие же декларации представлять и на бумажных бланках?

В соответствии с пп. 4.4.2 п. 4.4 ст. 4 Закона № 2181 налоговая отчетность может быть представлена по добровольному решению плательщика налогов налоговому органу в электронной форме при условии регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством. Согласно п. 4 р. II Инструкции № 233 налоговые документы в электронном виде с обязательными реквизитами (в том числе с ЭЦП плательщика налогов (его должностных лиц)), представленные в соответствии с данной Инструкцией, согласно законодательству являются оригиналами, имеют юридическую силу, должны храниться и могут использоваться во время судебного или досудебного разрешения споров.

Пунктом 5 р. II Инструкции № 233 определено, что в случае представления налогового документа в электронном виде плательщик налогов имеет право не представлять налоговые документы на бумажных носителях. При этом налоговая отчетность в органы налоговой службы в соответствии с п. 4 Методических рекомендаций № 827, представляется (направляется): на бумажных носителях – лично; на бумажных носителях – почтовыми отправлениями; на электронных носителях с приложением распечатанных оригиналов документов налоговой отчетности на бумажных носителях – лично; средствами телекоммуникационной связи с наложением ЭЦП – в центр обработки электронных отчетов, в том числе через оператора. То есть представление в органы ГНС налоговой отчетности на электронных носителях (магнитных дисках, флеш-картах, компакт-дисках) лично плательщиком налога осуществляется с приложением распечатанных оригиналов документов налоговой отчетности на бумажных носителях. Представление плательщиком налогов налоговой отчетности в электронном виде с наложением ЭЦП средствами телекоммуникационной связи осуществляется без приложения распечатанных оригиналов на бумажных носителях

Отличаются ли сроки представления отчетности в электронном виде от сроков представления отчетности в бумажном?

Действительно ли такая отчетность принимается с 9:00 до 18:00 ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней?

Налоговые документы в электронном виде могут быть направлены в органы ГНС средствами телекоммуникационной связи за отчетные периоды в сроки, определенные законодательством для соответствующих налоговых документов в бумажной форме.

При отправлении электронных документов плательщик налогов самостоятельно определяет конечный срок их отправления (учитывая время на своевременную доставку документов в органы ГНС в случае возможного повреждения телекоммуникационной связи или непоступления первой квитанции).

Налоговая отчетность в электронном виде, полученная органами ГНС позже предельного срока, считается представленной с нарушением срока.

Органы ГНС Украины принимают налоговую отчетность с 9 ч 00 мин. до 18 ч 00 мин. ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней (р. III Инструкции № 233)

Чем подтверждается прием отчетности, представленной в электронном виде?

В соответствии с Инструкцией № 233 во время представления отчета в электронной форме налогоплательщик должен получить от органов ГНС две квитанции: первую – о получении налогового документа в электронном виде, удостоверяющую время представления отчетности, вторую – о приеме налогового документа в электронном виде, удостоверяющую факт приема электронного отчета или его неприема, с указанием причин.

Приказом № 168 введена централизованная система электронной налоговой отчетности налогоплательщиков в органах ГНС Украины, в рамках которой прием и обработка данных электронных налоговых отчетов, в том числе формирование и передача первой и второй квитанций, осуществляются центром обработки электронных отчетов (ЦОЭО).

Законом № 851, которым регулируются отношения, возникающие в процессе создания, отправления, передачи, получения, хранения, обработки, использования и уничтожения электронных документов, определено, что обращение электронных документов может осуществляться через посредника – лицо, которое в установленном законодательством порядке предоставляет услуги по приему, передаче (доставке), хранению, проверке целостности электронных документов. Возможность использования услуг посредника (далее – оператор) в системе представления налоговых документов в электронном виде предусмотрена Методическими рекомендациями № 827, в соответствии с которыми при представлении электронного отчета через оператора первую квитанцию (удостоверяющую факт и время представления отчета) плательщик налогов получает от него

Какая дата считается датой представления налоговой отчетности в электронном виде?

Плательщику налогов направляется две квитанции. Первая квитанция является подтверждением передачи его налоговых документов в электронном виде в орган ГНС средствами телекоммуникационной связи. Данная квитанция направляется органами ГНС на электронный адрес налогоплательщика, с которого была направлена налоговая отчетность. Второй экземпляр первой квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС. Если в адрес плательщика налогов не поступила первая квитанция, то налоговый документ считается неполученным.
Вторая квитанция является подтверждением налогоплательщику приема его налоговых документов в базу данных ГНС в электронном виде в текстовом формате, в которой определяются реквизиты принятого налогового документа в электронной форме, соответствие налогового документа в электронной форме формату (стандарту) электронного документа, результаты проверки ЭЦП, информация о плательщике налогов, дата и время приема, регистрационный номер, налоговый период, за который представляется отчет, и данные об отправителе квитанции. На данную квитанцию налагается ЭЦП органа ГНС, осуществляется ее шифровка и направление налогоплательщику средствами телекоммуникационной связи. Второй экземпляр второй квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС.
Если направленные налоговые документы сформированы ошибочно, то плательщику налогов направляется вторая квитанция в электронном виде в текстовом формате о неприеме налоговых документов в электронном виде с указанием причин. На данную квитанцию налагается ЭЦП органа ГНС, осуществляется ее шифровка и направление плательщику налогов средствами телекоммуникационной связи. Второй экземпляр второй квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС (р. III Инструкции № 233)

Каков срок хранения архива файлов, направленных в качестве отчетности, файлов отчетности с наложенными на них ЭЦП плательщика и полученных электронных квитанций с ЭЦП?

В соответствии с пп. 1.4 п. 1 р. 3 приложения 1 к Инструкции № 233 налогоплательщик обязан вести архив направленных в орган ГНС файлов налоговых документов с наложенными на них ЭЦП плательщика налогов и полученных электронных квитанций с ЭЦП органа ГНС. Хранить электронный архив плательщик налогов обязан в течение срока, предусмотренного законодательством для хранения налоговой отчетности на бумажных носителях.
Вопросы установления сроков хранения документов налоговой и бухгалтерской отчетности определяются в соответствии с ч. 3 (ст. 3.3 и 4) Перечня № 41

Субъект хозяйствования заключил договор с аудиторской фирмой на составление всей отчетности и поручил ей сдавать налоговую отчетность в электронном виде. Кто несет ответственность за своевременность представления и корректность заполнения налоговых документов?

Согласно ст. 11 Закона № 1251 "ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины".
В соответствии с п. 1.1 ст. 1 Закона № 2181 плательщики налогов – это юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, а также физические лица, имеющие статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеющие такого статуса, на которых согласно законам возложена обязанность удерживать и/или уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи), пеню и штрафные санкции.
Если же существуют договорные отношения с аудиторской фирмой на составление и представление налоговой отчетности, то аудиторская фирма может нести финансовую ответственность за несвоевременное представление и некорректное заполнение только перед налогоплательщиком согласно их договорным отношениям