Налоговые тиски на наши кошельки (12.2010)

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».

Шестнадцатого июня вступил в силу Закон Украины от 20.05.2010 г. № 2275-VI “О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины” (далее – Закон № 2275). Большая часть статей Закона № 2275 вступает в силу со дня опубликования, а отдельные статьи – с 1 июля и позднее. Нововведения призваны наполнить доходную часть Государственного бюджета путем увеличения ставок акцизного сбора. Изменения также коснулись увеличения сроков проведения плановых и внеплановых проверок, порядка представления отчетности по НДС, ввоза автомобилей и др. Подробнее об этом читайте в настоящей публикации. Обращаем внимание на то, что в ней рассмотрены только те статьи закона, которые могут коснуться предпринимателей.

Как выросли ставки акцизного сбора

Законом № 2275 вносятся изменения и дополнения в Закон Украины от 11.07.96 г. № 313/96-ВР “О ставках акцизного сбора и ввозной таможенной пошлины на некоторые товары (продукцию)” (далее – Закон № 313). С 1 июля 2010 года значительно увеличены ставки акцизного сбора и таможенной пошлины на некоторые товары. Так, увеличен размер ставок акцизного сбора на:

–   пиво из солода (солодовое) – с 0,31 грн. до 0,74 грн. за 1 литр;

–   бензины моторные – со 110 евро до 132 евро за 1 000 кг;

–   прочие специальные бензины и прочие легкие дистилляты – с 20 евро до 132 евро за 1 000 кг.

Введена ставка акцизного сбора на печное топливо – 30 евро за 1 000 кг (чего не было ранее).

Кроме того, Закон № 313 дополнен статьей 9, которой вводится запрет на реализацию на территории Украины подакцизных нефтепродуктов, не отвечающих национальным и межгосударственным стандартам, действующим в Украине.

С 1 сентября 2010 г. будут увеличены ставки акцизного сбора на спирт этиловый, в среднем на 12%, а на вина крепленые – с 0,50 грн. до 2,00 грн. за 1 литр.

С 1 июля 2010 года увеличиваются ставки акцизного сбора и на табачные изделия, размер которых определен ст. 1 Закона Украины от 06.02.96 г . № 30/96-ВР “О ставках акцизного сбора на табачные изделия”. В частности, ставка акцизного сбора в твердых суммах с единицы реализованного товара на сигареты без фильтра и папиросы увеличится с 35 грн. до 40,25 грн. за 1 000 шт., на сигареты с фильтром – с 60 грн. до 90 грн. за 1 000 шт.

Производители и импортеры подакцизных товаров могут подать вплоть до 30 июня включительно новую декларацию об установлении максимальных розничных цен на эти товары.

Особенности торговли алкоголем

Есть и хорошие новости: Законом № 2275 урегулирован вопрос относительно мест хранения алкогольных напитков и табачных изделий. Согласно изменениям, внесенным в ст. 15 Закона Украины от 19.12.95 г. № 481/95-ВР “О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий” (далее – Закон № 481), субъект хозяйствования, имеющий лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями, вносит в Единый реестр только те места хранения, которые не совпадают с местом осуществления торговли.

Предприниматели, имеющие лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками, с 16.06.2010 г. могут не получать отдельную лицензию на розничную торговлю сидром и перри (без добавления спирта). Если предприниматель осуществляет торговлю только сидром и перри, стоимость лицензии будет составлять 780 грн. на каждое место торговли независимо от его территориального расположения.

Норма ст. 15³ Закона № 481, которая ранее определяла условия продажи на разлив сухих вин из многолитражной тары при наличии соответствующей записи в лицензии, изложена в новой редакции: “продажа вин столовых осуществляется без применения РРО с использованием книжек и КУРО”.

Ранее введенные ограничения на продажу и употребление пива и алкогольных напитков в общественных местах теперь касаются и вин столовых. Исключение составляет употребление столовых вин на территории санаториев в специально отведенных местах и их продажа в ресторанах, которые находятся на территории санаториев.

Стоимость воды и напитков значительно возрастет

Подпунктом 3 п. 11 р. I Закона № 2275 внесено изменение, согласно которому с 1 июля в 7,2 раза увеличатся нормативы сбора за специальное водопользование в части использования входящих в состав напитков подземных и поверхностных вод. Если ранее они составляли 3,5 грн./куб. м и 3,0 грн./куб. м, то теперь увеличены до 25,2 грн./куб. м и 21,6 грн./куб. м соответственно. Такое увеличение ударит по карману потребителей, потому что производители включают сумму сбора в себестоимость напитков.

Сроки налоговых проверок увеличены

Законом № 2275 увеличены сроки проверок субъектов хозяйствования, в том числе и проверок предпринимателей. Соответствующие изменения внесены в ст. 11¹ Закона о ГНС. Новые сроки проведения проверок действуют с 16 июня, но Законопроектом № 6517 данные новшества предлагается отменить.

Кроме того, в ст. 11¹ появилась норма о том, что проведение плановой или внеплановой проверки может быть приостановлено не более чем на 30 рабочих дней по решению руководителя налогового органа. Такая приостановка оформляется приказом с “последующим ее возобновлением на неиспользованный срок”. Ранее приостанавливать проверку налоговики права не имели.

Расширены полномочия контролирующих органов при проведении проверок соблюдения законодательства о труде. (Подробнее об этом читайте на с. 1.)

Сроки налоговых проверок
субъектов малого предпринимательства

Декларации по НДС вместе с копиями реестров

Законом № 2275 внесены изменения в Закон Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость” (далее – Закон о НДС).

Узаконено давнее желание налоговиков вместе с декларацией по НДС получать и электронную копию реестров выданных и полученных налоговых накладных за каждый отчетный период. (Соответствующие дополнения внесены в пп. 7.2.8 ст. 7 Закона о НДС).

Теперь плательщики НДС обязаны вместе с декларацией по НДС представлять в налоговую инспекцию (на безоплатной основе) копии реестров в электронном виде. Для этого ГНАУ должна разработать и разместить на своем официальном сайте программное обеспечение с открытым кодом для ведения учета записей в реестрах в электронном виде и обеспечить его бесплатное распространение (включая изменения и дополнения). Плательщикам НДС по их запросам должна быть предоставлена возможность как для копирования такого программного обеспечения через Интернет, так и для записи его на носители информации.

Сводные результаты учета, отраженные в реестрах, подлежат документальной невыездной (т. е. камеральной) проверке.

В Законе о НДС расширен перечень оснований, по которым регистрация плательщика НДС может быть аннулирована. Кроме случаев, указанных в п. 9.8 ст. 9 Закона о НДС, теперь регистрация плательщика может быть аннулирована, если:

–   учредительные документы лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, по решению суда признаны недействительными;

–   в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц – предпринимателей сделана запись об отсутствии юридического или физического лица по его местонахождению.

При этом налоговикам предписано принимать самостоятельное решение об аннулировании регистрации по таким основаниям.

Указанные изменения вступают в силу с 1 июля 2010 года. Таким образом, начиная с налогового периода за июль (III квартал) 2010 года, предприниматели вместе с декларацией по НДС должны представлять копии реестров выданных и полученных налоговых накладных исключительно в электронном виде. Право представлять такие реестры на бумажных носителях в законе не предусмотрено.

Кроме того, с 16 июня (даты вступления в силу Закона № 2275) и до конца текущего года изменен порядок определения суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета.

Ограничения для биржевой торговли

Пунктом 2 р. I Закона № 2275 внесены изменения в ст. 15 Закона Украины от 10.12.91 г. № 1956-XII “О товарной бирже”, касающиеся ограничения на торговлю предметами, которые не могут быть проданы через биржу. Эта норма вступила в силу 16 июня 2010 года. Так, в частности, не могут быть предметом биржевой торговли вещи, определенные индивидуальными признаками, если они не продаются как партия товара, а также бывшие в употреблении товары, включая транспортные средства и объекты недвижимости.

По-прежнему может быть продано через товарную биржу имущество, которое находилось в налоговом залоге и подлежит отчуждению или было конфисковано согласно закону.

Для правильного применения норм закона даны определения партии товара, бывших в употреблении товаров, новых транспортных средств. Так, партией товара считается определенное количество однородных товаров (но не менее двух единиц) одного или нескольких наименований, закупленных, отгруженных или полученных одновременно по одному товарно-сопроводительному документу.

Бывшими в употреблении считаются:

–   товары, которые были в употреблении не менее года;

–   транспортные средства, не подпадающие под определение нового транспортного средства;

–   любой объект недвижимости (капитальный актив), который был принят в эксплуатацию до его продажи.

Новым наземным транспортным средством считается автомобиль, который зарегистрирован в Украине и имеет общий пробег до 6 000 км.

Уточнения для временного ввоза автомобилей

Пунктом 13 р. I Закона № 2275 внесены изменения в ст. 11 Закона Украины от 13.09.2001 г. № 2681-III “О порядке ввоза (пересылки) в Украину, таможенного оформления и налогообложения личных вещей, товаров и транспортных средств, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на таможенную территорию Украины” (далее – Закон № 2681). Изменения касаются временного ввоза транспортных средств гражданами-резидентами Украины и гражданами Украины, временно состоящими на консульском учете, при посещении Украины.

Так, ранее для граждан, постоянно проживающих на территории Украины, действовала норма, предусматривающая временный ввоз транспортных средств на один год после уплаты всех налогов и сборов, установленных законодательством при ввозе автомобиля. Этот срок можно было продлить по решению органов ГТСУ или уполномоченными ГТСУ таможенными органами для граждан, которые ввезли данный транспорт и используют его в гуманитарной, научной, хозяйственной и других видах деятельности. Согласно Закону № 2275 продление срока временного ввоза возможно и теперь, если иное не предусмотрено Законом № 2681.

Кроме того, граждане, временно состоящие на консульском учете, при посещении Украины могут ввезти один собственный легковой автомобиль и прицеп к нему при условии ввоза его одновременно с автомобилем на срок, не превышающий 60 дней на протяжении одного календарного года, без уплаты ввозной пошлины и других налогов и сборов под обязательство обратного вывоза. Эта норма не касается ввоза автомобилей, специально предусмотренных для перемещения по снегу или для перевозки спортсменов на площадку для игры в гольф, и прицепов в виде домиков для временного проживания в кемпингах или для автотуристов.

Ввезти легковой автомобиль можно при наличии документов, подтверждающих регистрацию транспортного средства на территории иностранного государства, право собственности на этот автомобиль и разрешение на его эксплуатацию, а также при наличии страхового договора гражданской ответственности перед третьими лицами, который распространяется и на территорию Украины.

Этот автомобиль не может использоваться для предпринимательской (хозяйственной) цели в Украине, в том числе предоставляться в аренду или передаваться по доверенности в пользование другим лицам.

Данные изменения вступили в силу с 16 июня 2010 года.

Ответственность за невывоз автомобиля в срок, указанный в обязательстве об обратном вывозе, установлена ст. 348 Таможенного кодекса Украины в виде штрафа в размере от 500 до 1 000 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 8 500 до 17 000 грн.) или конфискации автомобиля.

Вместо эпилога

Заключительными положениями Закона № 2275 Кабмину дан ряд поручений.

Поскольку в значительной степени увеличены ставки акцизного сбора на отдельные виды товаров, что может привести к увеличению фальсифицированной продукции, правительству поручено разработать и обеспечить реализацию комплексных мероприятий по предотвращению контрабандного ввоза и производства фальсифицированных подакцизных товаров. К тому же в рамках своих полномочий, определенных Законом Украины от 03.12.90 г. № 507-XII “О ценах и ценообразовании”, Кабинет Министров Украины должен обеспечить своевременное поступление акцизного сбора в размере, установленном Законом № 2275 без повышения розничных цен на товары и услуги.

Редакция газеты 

"Частный предприниматель" №12, июнь 2010 г.