Единщики, мобилизация и уплата налогов

Наталия Щербак,

«Частный предприниматель» № 10, 2014 г.

О том, что предпринимателя, как и его наемного работника, могут призвать на военную службу в связи с частичной мобилизацией, мы писали на страницах газеты (см. “Частный предприниматель № 6, 2014 г., с. 1 и № 7, 2014 г., с. 18). В связи с этим предпринимателей интересует, как им уплачивать налоги в период нахождения в армии. Некоторые аспекты Миндоходов предоставил в Обобщающей консультации.

Обобщающая налоговая консультация
относительно отдельных вопросов налогообложения
плательщиков единого налога

Утверждено

приказом Министерства доходов и сборов Украины

06.05.2014 г. № 276

В Обобщающей налоговой консультации употребляются следующие сокращения:

Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI – НКУ;

Указ Президента Украины от 17 марта 2014 года № 303/2014 “О частичной мобилизации” – Указ;

Закон Украины от 08 июля 2010 года № 2464 “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное страхование” – Закон.

В соответствии с п. 295.1 ст. 295 НКУ плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более, чем до конца текущего отчетного года.

Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога первой и второй групп осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика единого налога о размере избранной ставки единого налога, заявления о периоде ежегодного отпуска и/или заявления о сроке временной потери трудоспособности (п. 295.2 ст. 295 НКУ).

В соответствии с п. 295.3 ст. 295 НКУ физические лица – предприниматели – плательщики единого налога третьей и пятой групп уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

В то же время отмечаем, что плательщики единого налога первой и второй группы, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца на год на время отпуска.

То есть указанная категория плательщиков единого налога на законных основаниях может воспользоваться правом на временный отпуск и при этом использовать возможность не уплачивать единый налог на период отпуска.

Вместе с тем в соответствии с Указом в связи с резким осложнением внутриполитической обстановки, вмешательством Российской Федерации во внутренние дела Украины, ростом социального напряжения в Автономной Республике Крым и городе Севастополе и согласно пунктам 1, 17, 20 части первой статьи 106, статьи 112 Конституции Украины на территории Украины объявлена частичная мобилизация.

На основании Указа местные органы исполнительной власти при участии органов местного самоуправления обеспечивают своевременное оповещение и прибытие граждан, которые призываются на военную службу, на сборные пункты и в воинские части. Согласно Указу мобилизация проводится в течение 45 суток со дня вступления в силу Указа.

Учитывая указанное и в целях урегулирования вопросов начислений авансовых взносов для физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого налога первой и второй групп, которые не осуществляли хозяйственную деятельность на период мобилизации и не получали доход, контролирующие органы, руководствуясь ст. 101 НКУ, будут иметь основания считать налоговый долг плательщика единого налога, возникший в результате непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств), безнадежным налоговым долгом, который будет подлежать списанию, но при этом указанная категория плательщиков должна будет предоставить подтверждающий документ из военного комиссариата, в котором будет указан период нахождения на сборах. При этом контролирующие органы не применяют к указанной категории плательщиков штрафные санкции и пеню по единому налогу за период их нахождения на военной службе.

На основании Указа физические лица, призванные на военную службу, получающие денежное обеспечение, в частности и физические лица – предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения и в соответствии с пунктом 4 части первой статьи 4 Закона являются плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (при этом в хозяйственной деятельности не используют труд наемных лиц), освобождаются от уплаты единого взноса (за себя). При этом условием освобождения от уплаты является неосуществление хозяйственной деятельности в этот период, неполучение доходов и предоставление подтверждающих документов из военных комиссариатов, в которых указывается период нахождения на военной службе.

И. о. директора Департамента

доходов и сборов с физических лиц

А. Ревчук

Рассмотрим, как на практике получить освобождение от уплаты налогов на период мобилизации в армию предпринимателями-единщиками в зависимости от избранной группы с учетом норм Обобщающей консультации.

В Обобщающей консультации однозначно указано, что единщики первой и второй групп, не использующие труд наемных работников, которые не осуществляли хозяйственную деятельность в период мобилизации, а значит – не получали доход, не уплачивают авансовые платежи по единому налогу, несмотря на то что он им был начислен. Такая ситуация расценивается как форс-мажорные обстоятельства, поэтому налоговый долг будет списан при условии, что предприниматель представит в орган Миндоходов документ из военного комиссариата, в котором указан период нахождения его на военных сборах. В этом случае штрафные санкции и пеня не начисляются.

Если единщик второй группы использует труд наемных работников, которые продолжают работать в период его мобилизации, нет оснований не уплачивать единый налог, даже при условии отсутствия предпринимателя в связи с мобилизацией.

Единщики третьей и пятой групп уплачивают единый налог по итогам квартала при условии получения дохода. Если в отчетном периоде доход не получен – при этом не имеет значения, осуществлялась ли деятельность или предприниматель был мобилизован, то единый налог не начисляется и не уплачивается. Если доход будет получен, единый налог придется уплатить.

Если в период представления отчетности и уплаты единого налога предприниматель находился на военных сборах, то ему, для того чтобы избежать штрафных санкций и начисления пени за несвоевременную сдачу отчетности и несвоевременную уплату единого налога, также придется представить документы из военкомата, подтверждающие нарушение налогового законодательства по независящим от него причинам.

Вопросы уплаты единого взноса предпринимателями регулируются нормами Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VII “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование”. Единщики уплачивают единый взнос за себя независимо от факта получения дохода. Освобождены от его уплаты только единщики, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами. Других исключений нет.

Тем не менее в Обобщающей консультации указано, что если предприниматель не использует труд наемных работников и призван на военные сборы, он освобождается от уплаты единого взноса за себя.

Основанием для неуплаты единого взноса является неосуществление предпринимательской деятельности и соответственно – неполучение доходов в этот период и предоставление подтверждающих документов из военного комиссариата, в которых указывается период нахождения на военной службе.

{source} {/source}

Информация на сайт подготовлена 19.05.2014 г.

Источник: www.chp.com.ua