Итоги интернет-конференции "Новое в налогообложении физических лиц - предпринимателей"

Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ (в редакции, действующей с 23.07.2015 г.) единщики второй и третьей группы обязаны применять РРО в случае превышения в календарном году объема дохода свыше 1 000 000 грн. Применение РРО начинается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех последующих налоговых периодах на протяжении действия свидетельства плательщика единого налога.

В Интернете было неофициальное разъяснение ГФС Украины о том, что единщики второй группы, превысившие 1 млн грн обязаны применять РРО с 1 января 2016 года. Но данная точка зрения не подкреплена нормами законодательства.

1. В соответствии с пп. 14.1.106 ст. 14 НКУ акцизный налог с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров не включается в максимальную розничную цену. Продажа товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены, не может осуществляться по ценам, выше максимальных розничных цен, увеличенных на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров. То есть цена будет максимальная розничная + акциз.
2. Подпункт 177.4.4 ст. 177 разрешает общесистемщикам включать в расходы стоимость эксплуатации имущества, используемого в хозяйственной деятельности. Оплату коммунальных услуг, в том числе электроэнергии, можно считать именно такими расходами. Главное – наличие подтверждающих оплату документов и связь расходов с хозяйственной деятельностью.

Возможность расчета оборота с 01.07.2015 г. законодательством не предусмотрена. В п. 296.10 ст. 296 НКУ четко указано, что в случае превышения в календарном году объема дохода свыше 1 000 000 грн применение регистраторов расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение РРО начинается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения. Поскольку данная норма вступила в силу только в конце июля, единщик второй группы, превысивший указанный объем дохода, не обязан был применять РРО с 1 июля.
Полагаем, что такая обязанность возникает с 1 октября. О том, как обойти требование по обязательному применению РРО на протяжении действия свидетельства плательщика единого налога, читайте в «Частном предпринимателе» № 17, который выйдет из печати 10 сентября.

Нет. К сожалению, это не предусмотрено перечнем расходов, которые могут учесть общесистемщики в своей деятельности (п. 177.4 ст. 177 НКУ).

В общем порядке как составляющую дохода. Розничный акцизный налог включается в состав доходов и не включается в состав расходов. Поэтому на протяжении года он включается в сумме реализации за минусом НДС в состав доходов предпринимателя.

Согласно ст. 16 Закона Украины от 16.12.93 г. № 3723-XII «О государственной службе» на госслужащих распространяются ограничения, предусмотренные Законом Украины от 07.04.2011 г. № 3206-VI "О принципах предупреждения и противодействия коррупции". Лицам, уполномоченным на выполнение функций государства и местного самоуправления, введено ограничение относительно использования служебного положения. Так, согласно ст. 7 Закона № 3206 им запрещается «заниматься другой оплачиваемой (кроме преподавательской, научной и творческой деятельности, медицинской практики, инструкторской и судейской практики по спорту) или предпринимательской деятельностью». Сказано однозначно: «запрещено заниматься предпринимательской деятельностью», а не «получать от нее доход». Поэтому полагаем, что до момента вступления в должность должна быть проведена госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности.

Для корректного ответа на Ваш вопрос недостаточно информации. Чтобы на него ответить, нужно выяснить суть таких правоотношений, в частности разобраться в особенностях лицензионного договора, связанных с определением его предмета, а также понимать, кто является конечным пользователем (получателем) объекта интеллектуальной собственности (торговой марки). Если предоставите дополнительную информацию, рассмотрим вопрос на страницах газеты. 

Нет. Согласно обновленной редакции п. 198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины, начиная с 29.07.2015 г. плательщики НДС могут включать в налоговый кредит налоговые накладные в течение 365 календарных дней с даты их составления, если они зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных и не были включены в состав налогового кредита в месяце их составления. Подробнее об этом читайте в «Частном предпринимателе» № 17, 2015 г., с. 19.

Наталия, на портале газеты есть «Справочник предпринимателя». Рекомендуем прочитать в нем разделы «Единый налог» и «Наемные работники» – там вы найдете ответы на заданные вопросы и много другой полезной информации.
Специальных разрешений для вашего вида деятельности не требуется. Предельное количество кодов КВЭД ничем не ограничено. На практике пишут столько, сколько помещается в регистрационной карточке (форма 10). Пример заполнения регистрационной карточки приведен в разделе «Регистрация предпринимателей» в «Справочнике». Название вида деятельности и ее код указывают согласно ДК 009:2010. Рекомендуем указывать те виды деятельности, которыми вы реально будете заниматься сразу или в ближайшее время. Дополнительный вид можно отразить в любое время путем внесения изменений в регистрационные данные – для этого госрегистратору подается форма 11.
Следует учесть, что в выписку о госрегистрации будет внесен лишь первый из видов деятельности, которые вы внесете в форму 10, – он будет считаться основным. Но в извлечении из реестра плательщиков единого налога, который вы можете получить в налоговой инспекции, на основании запроса должны быть перечислены все указанные виды деятельности, которые будут осуществляться на едином налоге.

Стоимость кассового аппарата в расходы включить нельзя. С 1 января 2015 года предпринимателей лишили права включать в расходы стоимость любого движимого и недвижимого имущества, используемого в хозяйственной деятельности. Подробно об этом мы писали в "Частном предпринимателе" № 13, с. 13. Обращаем внимание на то, что предприниматели имеют право включать в расходы стоимость аренды, ремонта и эксплуатации имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

В целях избежания двойного начисления ЕСВ предприниматель, выполняющий работы (услуги), представляет контрагентам копию документа, подтверждающего госрегистрацию предпринимателя (выписку из ЕГР). Однако в выписке указан только основной вид деятельности предпринимателя. Если в выписке не указан вид деятельности, от которого выплачивается доход, рекомендуем дополнительно сделать распечатку информации из ЕГР, которая содержится в свободном доступе https://usr.minjust.gov.ua/ua/freesearch.
Подробно о документах, которые должны представлять предприниматели своим контрагентам в целях избежания двойного налогообложения, читайте в «Частном предпринимателе» № 6, 2015 г., с. 9.

Статьей 4 Закона Украины от 02.09.2014 г. № 1669-VII «О временных мерах на период проведения антитеррористической операции» предусмотрено, что регистрационные действия по изменению местожительства ФЛП, местом проживания которых является территория проведения АТО, проводят госрегистраторы регистрационных служб территориальных органов Минюста Украины в областях и городе Киеве. Поэтому можно обратиться к госрегистратору по своему новому местонахождению (в данном случае в г. Киеве).
Согласно ст. 10 указанного Закона основание для освобождения от ответственности за невыполнение (ненадлежащее выполнение) налоговых и хозяйственных обязательств – это сертификат Торгово-промышленной палаты Украины, который является единственным надлежащим и достаточным документом, подтверждающим наступление обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора), которые имели место на территории проведения АТО. Чтобы продлить предельные сроки представления налоговой отчетности в связи с невозможностью ее представления в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, плательщики Донецкой и Луганской областей согласно п. 102.6 ст. 102 Налогового кодекса Украины могут обратиться в налоговый орган по своему местонахождению с заявлением о таком продлении.
Кроме того, налогоплательщики, которые в связи с проведением АТО несвоевременно уплачивают налоги либо вообще отсутствует возможность их уплаты, имеют право на получение отсрочки (рассрочки) таких денежных обязательств (налогового долга). Перечень обстоятельств, которые являются основанием для отсрочки денежных обязательств (налогового долга) и подтверждают эти обстоятельства документом, содержится в постановлении КМУ от 27.12.2010 г. № 1235.
Кроме того, налоговый долг предпринимателя, возникший в результате обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора), может быть списан как безнадежный. Для этого налогоплательщик должен обратиться в контролирующий орган по месту учета безнадежного налогового долга и/или по месту учета такого плательщика с письменным заявлением. В таком заявлении должны быть указаны суммы налогов и сборов, подлежащих списанию. Порядок списания безнадежного налогового долга налогоплательщиков утвержден приказом Миндоходов от 10.10.2013 г. № 577. Вместе с тем более простым вариантом является закрытие предпринимательства и открытие его заново. Для этого следует обращаться к госрегистратору по новому месту жительства.

Роздрібний акцизний податок включається до доходів і не включається до витрат. Докладно про відображення в обліку, зокрема й у Книзі доходів і витрат, доходів під час реалізації товарів, з яких сплачується роздрібний акцизний податок, читайте в «Приватному підприємцеві» № 13, 2015 р., с. 27.
Стосовно дискримінації зазначимо: в юросіб починаючи з 01.01.2015 р. свій новий порядок формування витрат, а у фізичних осіб – підприємців на загальній системі оподаткування – свій. І вони різні, оскільки різний механізм формування витрат.

При выплате работникам зарплаты за первую половину месяца работодатель должен был уплатить и единый социальный взнос (далее – ЕСВ). Своевременно не уплаченные суммы ЕСВ являются недоимкой. Суммы недоимки взыскиваются с начислением пени и применением штрафов.
Согласно ч. 2 ст. 25 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" в случае выявления своевременно не уплаченных сумм страховых взносов работодатель должен самостоятельно исчислить эти взносы и уплатить их с начислением пени. Это говорит о том, что вы можете не дожидаться «решения» и уплатить штраф и пеню самостоятельно.
На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки (п. 10 ст. 25 Закона № 2464).
За несвоевременную уплату ЕСВ налагается штраф в размере 20% своевременно не уплаченных сумм (п. 11 ст. 25 Закона № 2464).
Налоговики могут за нарушение сроков уплаты ЕСВ привлечь к административной ответственности согласно ст. 1651 КУоАП в размере штрафа от 40 до 80 ннмдг, т. е. от 680 грн. до 1 360 грн.
В вашем случае на сегодняшний день недоимки по уплате ЕСВ нет, она была в период с 14 по 30 марта, поскольку 31 марта ЕСВ уплачен в полном объеме. Вам необходимо начислить себе штраф в размере 20% от суммы ЕСВ, которую вы должны были уплатить с суммы начисленного аванса, а также пеню с суммы неуплаченного ЕСВ за период с 14.03. по 30.03 включительно (за 17 календарных дней).

На жаль, власні кошти, покладені на розрахунковий рахунок підприємця-єдинника податкова вважає його доходом. Аби цього уникнути, рекомендуємо оформити договір про повернену фінансову допомогу, видану вам іншою фізичною особою. Головне, щоб таку допомогу документально було повернено такій фізособі в термін не більш як 12 календарних місяців від дня отримання.
Якщо підприємець вносить на рахунок кошти, які отримані раніше як готівковий виторг, уже зазначений у Книзі обліку доходів, то в призначенні платежу слід відобразити готівковий виторг. Це не вважатиметься доходом повторно. Рекомендуємо також скласти бухгалтерську довідку, у якій уточнити, у якому періоді отримано такий виторг.

Согласно постановлению КМУ от 12.12.94 г. № 827 “Об утверждении перечней полезных ископаемых общегосударственного и местного значения” и пп. 263.9.1 ст. 263 НК подземные воды отнесены к полезным ископаемым общегосударственного значения.
В соответствии с пп. 5 пп. 291.5.1 ст. 291 НКУ не могут быть плательщиками единого налога предприниматели, осуществляющие добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения. Указанная норма НКУ не предусматривает исключения для добычи полезных ископаемых, даже если она не связана с получением дохода (используется на санитарно-гигиенические и питьевые нужды).
Поэтому скважину стоит передать субъекту-общесистемщику. Использование воды от другого субъекта позволит вам на законных основаниях быть плательщиком единого налога.

Не каждый день у предпринимателя может быть доход, поэтому отражать его в книге нужно именно по тем датам, когда он поступил. Порядок ведения книги учета доходов для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержден приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579. Согласно данному Порядку полученные доходы отражаются ежедневно по итогам рабочего дня. Если доходов нет – значит, и отражать нечего.
Вместе с тем Порядком установлено, что доходы отражаются с суммарным итогом за месяц, квартал, год. Поэтому рекомендуем указать в книге «итого за июль» – 0 грн. А далее уже будет запись за 17.08.

1. Якщо ви зареєструвалися 28 серпня, щоб стати платником єдиного податку 2-ї групи, вам потрібно було до кінця серпня подати до органу ДФС заяву про застосування спрощеної системи. Оскільки цей термін пропустили, ви можете стати єдинником не як новозареєстрований суб'єкт, а в загальному порядку. Для цього потрібно подати заяву за 15 днів до початку наступного кварталу, з якого буде застосовуватися спрощена система оподаткування, тобто не пізніше як 15 вересня (до початку 4-го кварталу). Платником єдиного податку ви вважатиметеся з 4-го кварталу 2015 року, а до цього вважається, що ви застосовуєте загальну систему оподаткування.
Процедура подання така: до органу ДФС можна самому віднести або надіслати поштою заяву про застосування спрощеної системи оподаткування за формою, затвердженою наказом Мінфіну України від 20.12.2011 р. № 1675. Форму бланка наведено на нашому порталі. 2. Декларацію із загальної системи потрібно здавати за період від моменту реєстрації (28.08.2015 р.) до моменту отримання статусу платника єдиного податку. Термін подання декларації – 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем ??звітного кварталу. У вашому випадку звітним кварталом буде 3-й квартал, а термін подання – до 10 листопада 2015 року.
Форму декларації наведено на нашому порталі. 3. На жаль, ні. Вартість касового апарата не можна включити до витрат загальносистемника. З 1 січня 2 015 року підприємців позбавили права включати до витрат вартість будь-якого рухомого та нерухомого майна, що використовується в господарській діяльності. Докладно про це ми писали в "Приватному підприємцеві" № 13, с. 13.
Щодо програмного забезпечення відповісти складно, бо недостатньо інформації про те, де і як воно використовується. Звертаємо увагу на те, що підприємці мають право включати до витрат вартість оренди, ремонту та експлуатації майна, яке використовується в підприємницькій діяльності.

Приказом ГНС Украины от 20.02.2012 г. № 136 утверждена Обобщающая налоговая консультация о применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности физическими лицами - предпринимателями, осуществляющими деятельность по предоставлению недвижимости в аренду. В ней указано, что единщик не может одновременно как предприниматель и как физлицо сдавать в аренду нежилые помещения, если площадь превышает 300 кв. м.

1. Відповідно до пп. 14.1.106 ст. 14 НКУ акцизний податок з реалізованих суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до максимальної роздрібної ціни. Продаж товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни, не може здійснюватися за цінами, вищими за максимальні роздрібні ціни, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів.
2. У графу 2 Книги обліку доходів записується сума доходу разом із акцизним податком. Законом не передбачено можливості відмінусувати акцизний податок від суми доходу. Докладніше читайте в «Приватному підприємцеві» № 13, 2015 р., с. 27.
3. На жаль, ні. Вартість касового апарата не можна включити до витртості загальносистемника. С 1 січня 2015 року підприємців позбавили права включати до витрат вартість будь-якого рухомого та нерухомого майна, що використовується в господарській діяльності. Докладно про це ми писали в „Приватному підприємцеві” № 13, с. 13.
Звертаємо увагу, що підприємці мають право включати до витрат вартість оренди, ремонту та експлуатації майна, що використовується в підприємницькій діяльності.

Да. К числу обязательных реквизитов относится полное наименование страхователя. Для физического лица – предпринимателя – это фамилия, имя и отчество. Нормы Порядка формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 454, прямо указывают, что «отчет, составленный с нарушением требований настоящего Порядка, в том числе без обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 2.5 настоящего раздела, и представленный без всех необходимых таблиц, не считается отчетом и считается не представленным», поэтому есть законное основание за такое нарушение применить штрафные санкции. За непредставление отчета по ЕСВ согласно пп. 7 ч. 11 ст. 25 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» орган ГФС налагает штраф в размере 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (ннмдг) (170 грн.). Подробнее об этом читайте в «Частном предпринимателе» № 18, 2015 г.

Підприємець, що застосовує загальну систему оподаткування, має право перейти на спрощену систему з початку будь-якого кварталу, якщо він відповідає вимогам обраної групи єдинників (пп. 298.1.4 ст. 298 НКУ). Для цього потрібно подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу. Тобто для переходу на єдиний податок з 1 жовтня заяву потрібно подати не пізніше ніж 15 вересня. Разом із заявою обов’язково подається розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує рокові переходу на спрощену систему оподаткування. Форми бланків заяви та розрахунку є на нашому сайті в розділі „Бланки”.
Податковий орган протягом 2 робочих днів від дня надходження заяви та розрахунку зобов’язаний зареєструвати підприємця платником єдиного податку або надати письмову вмотивовану відмову.
Таким чином, у підприємця є достатньо часу для того, щоб до початку кварталу, з якого він буде застосовувати спрощену систему оподаткування) зареєструвати Книгу обліку доходів.

В рамках интернет-конференции не представляется возможным ответить на все ваши вопросы. Поскольку вы планируете осуществлять внешнеэкономическую деятельность, для этого обязательна регистрация на таможне. Порядок постановки на учет регулируется приказом Минфина от 15.06.2015 г. № 552. Требования по оформлению первичных документов и осуществлению расчетов такие же, как и для юридических лиц.

Если в сентябре 2015 года оборот составит 1,5 млн грн, единщик второй группы обязан с IV квартала 2015 года перейти в третью группу или на общую систему налогообложения. Заявление подается в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение.
Кроме того, с суммы превышения 1,5 млн грн необходимо уплатить единый налог по ставке 15%.
Если предприниматель перейдет на общую систему налогообложения, вернуться на третью группу единого налога он сможет уже с 1 января 2016 года, а на вторую группу – только с 1 января 2017 года. В вопросе применения РРО такой предприниматель будет считаться новым плательщиком единого налога и отсчет 1 млн грн начнется заново.

Общее понятие срока уплаты и несвоевременной уплаты налога закреплено в ст. 31 НКУ. Сроки уплаты налогового обязательства установлены в ст. 57 НКУ. В данном случае речь идет о несвоевременной уплате единого налога в результате ошибочного перечисления налога не на тот счет. Поэтому применяется ответственность за несвоевременную уплату авансовых взносов единого налога в порядке, прямо предусмотренном ст. 122 НКУ, в виде штрафа в размере 50% избранной ставки налога.
Если у предпринимателя на руках будет налоговое уведомление-решение с начисленной суммой штрафа, он сможет применить указанную норму Закона Украины от 17.07.2015 г. № 655-VIII к приведенной в вопросе ситуации об отмене штрафа, если он соответствует ее требованиям.

Во второй группе работать можете, но важно не превысить объем дохода в 1,5 млн грн. Вам обязательно необходимо зарегистрироваться на таможне. Иметь письменный договор с покупателями. Оплата только в безналичной форме, поэтому необходимо открывать валютный счет и соблюдать требования валютного законодательства (сроки расчетов, обязательная продажа валюты и др.). Виды налогов не изменяться.

Если оплата только по безналу, то даже при превышении общего дохода в 1 млн грн РРО применять не нужно. Если же есть наличные расчеты, без РРО не обойтись. Если 1 млн грн превышен во втором или третьем квартале, применять РРО необходимо с 1 октября 2015 года.

Предприниматели являются субъектами предпринимательской деятельности, поэтому при оплате коммунальных платежей, в том числе электроэнергии, применяются тарифы как для субъектов хозяйствования, а не как для граждан.

Увы, но незнание закона не освобождает от ответственности. Читателей «Частного предпринимателя» мы еще в январе информировали о новых требованиях и о том, как их выполнять. О штрафах мы подробно писали в «Частном предпринимателе» № 5, с. 21. Штрафы могут быть применены не только за неуплату акцизного налога, но и за нерегистрацию в качестве плательщика акцизного налога и непредставление отчетности.
Действительно, Закон Украины от 17.07.2015 г. № 655 освободил предпринимателей от уплаты штрафов в определенном случае. Так, до 31 декабря 2016 года включительно налогоплательщик с объемом дохода за предыдущий отчетный год менее 20 млн грн. не будет уплачивать штрафные санкции, если он не обжалует налоговое уведомление-решение и свое­временно уплатит доначисленные денежные обязательства. При этом уплаченное налоговое обязательство не подлежит дальнейшему обжалованию (п. 35 подр. 10 р. XX НКУ). Порядок списания штрафов должен разработать Минфин, пока такой документ не утвержден.

1. При торговле пивом в розницу предприниматели второй и третьей группы с 1 июля 2015 года при размере полученного дохода до 1млн грн, могут применять расчетные квитанции, а свыше – обязаны применять РРО.
2. Для юрлиц-единщиков требование о применении РРО при осуществлении наличных расчетов было всегда. Для них ничего не изменилось. При продаже через Интернет, действующее законодательство требует применения РРО.

Юрлица-единщики ведут учет так же, как и ранее. У них изменился только номер группы.

Согласно п. 22 Правил розничной торговли алкогольными напитками, утвержденными постановлением КМУ от 30.07.96 г. № 854, продажа алкогольных напитков на разлив для потребления на месте разрешена только заведениям ресторанного хозяйства и специализированным отделам предприятий, имеющих статус заведений ресторанного хозяйства, предприятий с универсальным ассортиментом товаров. Правила работы заведений ресторанного хозяйства утверждены приказом Минэкономики от 24.07.2002 г. № 219. Вносить в лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками запись о торговле на разлив требуется только в случае продажи вин с добавлением спирта собственного производства с тары емкостью от 50 до 600 л.

Для начала необходимо сменить адрес в регистрационных данных предпринимателя. Для этого госрегистратору подается регистрационная карточка ф. № 11. Кроме того, уплачивается регистрационный сбор в размере 0,02 минимальных заработных плат. Изменения вступают в силу со дня их госрегистрации. Согласно п. 65.9 ст. 65 НКУ предприниматели обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета сведения об изменениях учетных данных в течение месяца со дня возникновения таких изменений. При этом изменения в сведения о самозанятом лице, которые содержатся в Едином госреестре, вступают в силу со дня внесения их в такой реестр.
Следовательно, предпринимателю-общесистемщику достаточно внести изменения в Единый госреестр.
Единщику же придется дополнительно вносить сведения и в Реестр плательщиков единого налога. Согласно п. 298.5 НКУ при изменении налогового адреса единщики первой и второй группы обязаны подать заявление не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения. Единщики третьей группы обязаны уведомить налоговую службу вместе с декларацией за отчетный период, в котором произошли изменения.
Если у предпринимателя есть разрешительные документы, в которых содержится старый адрес, изменения необходимо вносить и в них.