Уголок потребителя

Рассылка новостей




04.11.2015

Каким будет налогообложение предпринимателей в 2016 году

Газета «Частный предприниматель»

Предприниматели уже привыкли к множественным изменениям в налоговом законодательстве, принимаемым в конце декабре и вступающим в силу с нового года. Вероятнее всего, не станет исключением и 2016 год, с начала которого правительство обещает нам очередную налоговую реформу.

К сожалению, единого видения, какой должна быть налоговая система, нет. Концепцию от Минфина бизнес-общественность считает для себя абсолютно неприемлемой. Но и Минфин не согласен с тем, что предлагают эксперты от бизнеса. При этом правительственного законопроекта в Верховной Раде еще нет (все только в виде концепции, лозунгов и слайдов). А альтернативный проект в Верховной Раде уже зарегистрирован – это проект Закона Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налоговой либерализации” (от 26.10.2015 г. № 3357).

Инициаторами данного документа выступают более 100 народных депутатов, а разработчиками – нардепы Нина Южанина и Татьяна Острикова совместно с бизнес-общественностью (среди авторов – эксперты Реанимационного пакета реформ и группы “Налоговый кодекс Новой Украины”, разработчики концепции налоговой реформы от гражданского общества).

Изменения в Налоговый кодекс в законопроекте занимают больше 100 страниц. Проектом предлагается уменьшить налоговую нагрузку на бизнес (в частности, ставки налогов), с тем чтобы бизнес выходил из тени. Но снижение ставок может привести к уменьшению поступлений в бюджет. А компенсировать все это решили за счет упрощенцев.

Остановимся на тех изменениях, которые касаются физлиц-предпринимателей. Поскольку изменений много, основные из них мы собрали в таблицу. В ней не рассматривается первая группа единого налога, так как непосредственно в нее изменения не вносятся.

Показатели Упрощенная система налогообложения Общая система налогообложения
2-я группа 3-я группа обычная особая

Предельный объем дохода

1 200 МЗП* 4 000 МЗП Без ограничений 4 000 МЗП
Количество наемных работников Не более 10 без ограничений Без ограничений без ограничений
Объект налого-обложения Валовой доход Валовой доход Чистый доход (валовой доход – расходы) Чистый доход (валовой доход - расходы - амортизация) по кассовому методу
Учет расходов Нет Да (только для плательщиков НДС) Да, по перечню (такому же, как и в 2015 году) на основании документов, отвечающих требованиям бухучета Да, на основании документов, составленных в произвольной форме с установленными реквизитами
Запрещенные виды деятельности Добавили: производство, поставку и продажу верхней одежды из меха и натуральной кожи;
деятельность отелей и аналогичных средств размещения категории 3, 4 или 5 звезд
Добавили: производство, поставку и продажу ювелирных и бытовых изделий из драгметаллов Азартные игры, лотереи, пари, обмен валют;
операции с подакцизными товарами (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
добыча и реализация полезных ископаемых;
финансовое посредничество, управление предприятиями;
продажа антиквариата;
торговля ценными бумагами и деривативами;
услуги почты (кроме курьерских) и лицензионной связи
Ставка налога 20% МЗП 3%+НДС, 6% без НДС** 10% 10%
Уплата налога Ежемесячно Ежеквартально Авансом по итогам квартала

Авансом по итогам квартала

Применение РРО Обязательно после превышения в течение календарного года объема дохода 1 млн грн Обязательно Обязательно после превышения в течение календарного года объема дохода 1 млн грн
Регистрация в качестве плательщика НДС Не возможна Добровольно Обязательно при превышении объема дохода 1 млн грн за последние 12 месяцев Добровольно
* Здесь и далее МЗП – минимальный размер заработной платы, установленной на 1 января отчетного года. ** Такие ставки предусмотрены только на 2016 год, в 2017 году они составят соответственно 4 и 8%, а с 2018 – 5 и 10%.

Как утверждают авторы законопроекта, основная идея такова: не трогать упрощенку до реальных изменений общей системы налогообложения. Однако не дать возможности компаниям на общей системе минимизировать налоги через упрощенцев, одновременно никоим образом не усложняя жизнь мелким предпринимателям.

По нашему мнению, не усложнять жизнь единщикам не получилось. Но в законопроекте появилась особая общая система, которую смогут применять не все предприниматели. Ограничения в ее применении во многом схожи с ограничениями для третьей группы единого налога. Таким образом законодатели пытаются создать правила, при которых упрощенцам станет выгоднее работать на общей системе с особыми условиями. В частности, это касается предпринимателей, работающих в сфере торговли и низкорентабельных услуг.

Однако в случае принятия закона в таком виде с 1 января 2016 года единщики третьей группы, превысившие в 2015 году сумму дохода в 5,5 млн грн, окажутся перед фактом, что они обязаны перейти на общую систему без каких-либо особенностей и, скорее всего, с необходимостью регистрации в качестве плательщика НДС. Ведь никаких оговоров для данной ситуации в законопроекте нет.

Чтобы упрощенку перестали называть инструментом для минимизации налогов среднего и крупного бизнеса, законопроектом предлагается ввести дополнительно несколько запретов на применение упрощенной системы для всех групп.

1. Для субъектов хозяйствования сферы ресторанного хозяйства запретить в пределах одной орга­ни­за­ционно-структурной единицы использовать других субъектов хозяйствования. То есть нельзя будет использовать схему, когда кухня принадлежит единщику, а бар с алкоголем – общесистемщику. С дохода, полученного с нарушением данной нормы, придется уплатить единый налог по ставке 10% и отказаться от применения упрощенки с ближайшего квартала. К слову, за все нарушения упрощенки налог предлагают платить по ставке 10% (а не 15%, как сейчас).

2. Не смогут применять упрощенку единщики второй и третьей группы, которые осуществляют операции с юридическими лицами и одновременно находятся в трудовых или гражданско-правовых отношениях в рамках осуществляемых видов предпринимательской деятельности. С дохода, полученного от операций с такими юрлицами придется уплатить единый налог по ставке 30%.

3. Для всех единщиков устанавливается запрет на внешнеэкономическую деятельность. Это значит, что под запретом может оказаться экспорт и импорт всех товаров (работ, услуг) для всех групп единщиков. Однако, как оправдывался в Фейсбуке один из авторов проекта Тарас Козак (группа “Налоговый кодекс Новой Украины”): “опросивши всех соавторов, выяснили: никто этого не предлагал, не писал и, более того, – никто не согласен с данной нормой”. Поэтому разработчики проекта обещают ее убрать при рассмотрении проекта во втором чтении.

Важные изменения предлагаются и в вопросе уплаты единого социального взноса (ЕСВ). Ставка уменьшается до 20%. Убирается понятие максимального страхового взноса. Сумму ЕСВ к уплате предприниматели определяют самостоятельно, но не менее минимального страхового взноса. При этом не предусмотрена возможность не уплачивать ЕСВ, если дохода нет. Таким образом, за судьбой данного законопроекта необходимо следить и тем предпринимателям, которые находятся на общей системе без деятельности. У них может возникнуть обязанность уплачивать ЕСВ за себя. Но это еще можно исправить на стадии принятия закона.

Отметим, что не только Минфин не поддерживает налоговую реформу в таком виде. По мнению официального представителя МВФ Жером Ваше, она приведет к сокращению налоговых поступлений на 9–10% ВВП, что непозволительно для страны в нынешних условиях.

Мы следим за тем, как будут развиваться события, и оперативно будем информировать вас обо всем. Но понятно одно, судьба налоговой реформы зависит от политической воли нардепов и активности бизнес-общественности. Чтобы иметь приемлемые условия налогообложения, малому бизнесу необходимо консолидироваться. А для этого вам нужно объединяться, искать компромиссы и вырабатывать приемлемые для всех условия игры. В противном случае правительство вновь установит свои правила, с учетом только собственных интересов.

Елена Зубченко, зам. главного редактора

Поделиться:

Количество просмотров: 22468

Новый номер!

  • Торговля ювелиркой: что нужно учесть ФЛП
  • Ошибка в заявлении-расчете: как исправить
  • Гостиница в частном доме: проверки ГСЧС
  • Возможен ли взаимозачет у единщика
  • Использование горючего перевозчиком: есть ли доход?

 Подробнее...

Мы на Facebook

Популярное