Итоги интернет-конференции «Пришли с проверкой: алгоритм действий, ответственность, особенности обжалования»

Андрей Свинцицкий:

Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 № 71-VIII установлено, что в 2015 и 2016 годах проверки:
1) предприятий,
2) учреждений и организаций,
3) физических лиц - предпринимателей
с объемом дохода до 20 000 000 гривен за предыдущий календарный год контролирующими органами осуществляются исключительно с разрешения Кабинета Министров Украины, по заявке предприятия по его проверки, согласно решению суда или в соответствии с требованиями Уголовно-процессуального кодекса Украины.

Указанное ограничение не распространяется:
с 1 января 2015 года на проверки субъектов хозяйствования, которые ввозят на таможенную территорию Украины и/или производят и/или реализуют подакцизные товары, на проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального взноса, возмещение налога на добавленную стоимость;
с 1 июля 2015 года на проверки плательщиков единого налога второй и третьей (физические лица - предприниматели) групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажа товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, за исключением плательщиков единого налога, по вопросам соблюдения порядка применения регистраторов расчетных операций.

В то же время, обращаем внимание на то, что на сегодня сложилась противоречивая практика, в том числе судебная, в отношении того, на кого именно распространяется действие вышеуказанного моратория.

Минюст в своем письме от 04.12.2015 г. N 2112/14157-0-4-15/8.1, ссылаясь на соответствующую судебную практику и то, что указанный закон направлен на урегулирование отношений, возникающих в сфере налогов и сборов, считает, что мораторий на проверки касается только налоговых проверок и не касается проверок другими органами. В то же время, нам известны примеры судебной практики (в том числе на уровне ВАСУ), в которых суды приходили к иному выводу, а именно о том, что мораторий на проверки касается всех контролирующих органов, а не только налоговых. Определяющим является соответствие лица, которое проверяется вышеуказанным критериям.

Что касается второй части вопроса, то теоретически помимо налоговиков проверять документы у торгующих на рынках могут органы госпотребслужбы (касательно проверки безопасности торговли пищевых продуктов и защиты прав потребителя), гоструда (по вопросам условий работы нанятых сотрудников), госпотребинспекция (по вопросам проверок торговли непищевых продуктов), СЭС (по вопросам соблюдения санитарных норм), ДСНС (по вопросам соблюдения норм пожарной безопасности).

При этом представители контролирующих органов обязательно должны иметь с собой направление на проверку, приказ о проведении проверки и служебное удостоверение. В случае с плановыми проверками субъект хозяйствования должен быть включен в план проверок и за 10 дней до даты начала проверки ему должно прийти предупреждение о проверке.

Андрей Свинцицкий:

В соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 № 71-VIII:
установлено, что в 2015 и 2016 годах установлено ограничение на проведение проверок: предприятий, учреждений и организаций, физических лиц – предпринимателей с объемом дохода до 20000000 гривен за предыдущий календарный год контролирующими органами.

Указанное ограничение не распространяется:

с 1 июля 2015 на проверки плательщиков единого налога второй и третьей (физические лица - предприниматели) групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажа товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, за исключением плательщиков единого налога, по вопросам соблюдения порядка применения регистраторов расчетных операций.

Из этого следует, что плательщики единого налога подпадают под проведение проверок по вопросам соблюдения порядка применения РРО. На эти правоотношения мораторий не распространяется.

Николай Хахула:

У відповідності до законодавства України для здійснення планової або позапланової перевірки перевіряючий орган видає наказ, який має містити найменування суб'єкта господарювання, щодо якого буде здійснюватися перевірка та предмет перевірки.

На підставі наказу оформляється направлення на проведення перевірки, яке підписується керівником органу і засвідчується печаткою. У направленні на проведення перевірки зазначаються:
- найменування перевіряючого органу, що здійснює захід;
- найменування суб'єкта господарювання та/або його відокремленого підрозділу або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи - підприємця, щодо діяльності яких здійснюється перевірка;
- місцезнаходження суб'єкта господарювання та/або його відокремленого підрозділу, щодо діяльності яких здійснюється перевірка;
- номер і дата наказу, на виконання якого здійснюється перевірка;
- перелік посадових осіб, які беруть участь у перевірці, із зазначенням їх посади, прізвища, ім'я та по батькові;
- дата початку та дата закінчення перевірки;
- тип перевірки (плановий або позаплановий);
- вид перевірки;
- підстави для здійснення перевірки;
- предмет здійснення перевірки;
- інформація про здійснення перевірки

Потім інформацію про проведення перевірки необхідно внести в журнал перевірок.
Уточнення всіх цих моментів надасть Вам можливість затримати перевіряючих до приїзду адвоката.

Андрей Свинцицкий:

Все основные задачи, которые возлагаются на СЕС, прописаны в Законе Украины от 24.02.94 г. N 4004-XII «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения» и в положении о Государственной санитарно-эпидемиологической службе Украины.

СЕС осуществляет государственный санитарно-эпидемиологический надзор и контроль за соблюдением требований санитарного законодательства органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, органами власти АР Крым, предприятиями, учреждениями, организациями независимо от форм собственности, физическими лицами и гражданами, реализацией ими санитарных и противоэпидемических (профилактических) мероприятий.

То есть, должностные лица СЭС проверяют в первую очередь наличие фактов нарушения санитарного законодательства, которые могут проявляться в несоответствии санитарным нормам помещений, где проводится хозяйственная деятельность; отсутствии разрешений (согласований) на занятие определенными видами деятельности; выпуске или реализации некачественной или опасной для здоровья продукции; допуске к работе лиц не прошедших обязательного медосмотра, или больных опасными для окружающих болезнями; выбросах загрязняющих веществ с нарушением санитарного законодательства; невыполнении указаний по устранению нарушений санитарного законодательства выявленных при предыдущих проверках и т.д.

Государственный санитарно-эпидемиологический надзор осуществляется именно путем проведения проверок соблюдения санитарного законодательства. Следовательно, с проверками на предмет соблюдения норм санитарного законодательства органы СЭС вполне могут «нагрянуть».

Впрочем, на сегодняшний момент в соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 № 71-VIII в 2015 и 2016 годах установлено ограничение на проведение проверок предприятий, учреждений и организаций, физических лиц – предпринимателей с объемом дохода до 20000000 гривен за предыдущий календарный год контролирующими органами.

При условии соответствия субъекта предпринимательства этим критериям он подпадает под действие моратория на проверки, и тогда его не имеют права проверять.

Андрей Свинцицкий:

В соответствии с Положением о Государственной службе Украины по вопросам труда, утвержденным постановлением КМУ от 10 сентября 2014 № 442, она осуществляет государственный надзор (контроль) за соблюдением законодательства о труде юридическими лицами, в том числе их структурными и обособленными подразделениями, и физическими лицами, использующими наемный труд.

На проверки, осуществляемые Гоструда, распространяются положения Закона «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности».

Согласно положениям этого Закона субъект хозяйствования имеет право не допускать к проверке должностное лицо органа государственного надзора, в том числе Гоструда, к проверке в случае, если:
а) такая проверка осуществляется с нарушением требований периодичности проведения проверок;
б) проверяющие не предъявили и/или предоставили копий направления на проверку, приказа о проверке и/или служебного удостоверения;
в) предоставленные проверяющими документы не соответствуют требованиям Закона;
г) субъект хозяйствования не получил предупреждение о проведении плановой проверки.

Кроме того, на сегодняшний момент в соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 № 71-VIII в 2015 и 2016 годах установлено ограничение на проведение проверок предприятий, учреждений и организаций, физических лиц – предпринимателей с объемом дохода до 20000000 гривен за предыдущий календарный год контролирующими органами. При условии соответствия субъекта предпринимательства этим критериям он подпадает под действие моратория на проверки, и тогда его не имеют права проверять.

Николай Хахула:

Все зависит от вида проверки и того, какой контролирующий орган пришел. В первую очередь советуем всегда иметь возможность связаться с опытными юристами для соответствующей консультации.

Во-вторых, под рукой должна быть инструкция с пошаговыми действиями сотрудников. При этом каждый сотрудник должен быть ознакомлен с такой инструкцией, четко понимая, что делать, если пришли с проверкой.

В-третьих, все документы должны быть в порядке. Правильно составленная бухгалтерская, налоговая и любая другая документация - залог успеха при возможном оспаривании действий и решений контролирующих органов.

В-четвертых, наличие системы охраны информации. Желательно создать «облако», на котором будет храниться вся информация (официальная и «другая»).

Пятый шаг, если уже пришли с проверкой, – внимательно проверьте документы на проверку (удостоверения, направления, приказы и т.д.). В случаи несоответствия этих документов требованиям закона проверяющих можно не допускать к проверке.

Шестой шаг, если допустили проверяющих, – проследите, чтобы проверка проводилась в рамках документов на проверку: предоставлять только то, что указано в этих документах и касается предмета проверки.

Седьмой шаг, в ходе проверки налогоплательщик имеет право дополнительно подавать документы, которые, как он считает, подтверждают его позицию. Советуем, использовать такой шанс и предоставить проверяющим дополнительные документы, например, заключения специалистов.

Восьмой шаг: при получении отрицательных результатов проверки – обжаловать их.

Основные нарушения проверяющих следующие: отсутствие оснований для проверки; несоответствие документов на проверку требованием закона; требование документов, которые не касаются предмета проверки; отказ в получении документов, которыми налогоплательщик дополнительно подтверждает свою позицию; составление результатов проверки с нарушениями законодательства.

Евгений Даниленко:

Здравствуйте! Спасибо за вопрос.

Если речь идет о налоговых проверках, то ФЛП на второй группе, осуществляющему, судя по всему, торговлю товарами следует иметь:
а) документы, подтверждающие его регистрацию как ФЛП (свидетельство или выписка) и как плательщика единого налога (вытяг из реестра плательщиков единого налога), а также печать (если ФЛП ее использует);
б) документы, подтверждающие выполнение им налоговых обязательств (подачу деклараций и уплату налогов);
в) документы, свидетельствующие об учете доходов от реализации товаров и других видов деятельности (книга учета доходов, выписанные товарные чеки, расчетные книжки или РРО (если оборот превышает 1 млн. грн.), договоры с покупателями и т. д.);
г) документы, подтверждающие происхождение товара (например, договоры купли-продажи, поставки, таможенные декларации и прочее). Все или часть этих документов (за определенный период или в отношении какого-то контрагента) могут быть объектом проверки.

Оплаты от клиентов, поступающие через транспортные компании, оприходуются (отображаются в книге учета доходов единщика) в общем порядке, то есть, по дате получения соответствующей оплаты. Квитанции об оплате стоит сохранять для подтверждения правомерности указания размеров полученных доходов (если их нет, то и оснований для отображения доходов, получение которых они подтверждают, нет).

Доход ФЛП-единщика сейчас вообще не проверяют (поскольку действует мораторий на проверки малого бизнеса). В принципе же, после окончания моратория, для этой цели налоговики могут запрашивать данные из банков и других финансовых учреждений, где открыты счета ФЛП, и сверять данные этих счетов с данными, указанными в декларациях ФЛП. Также, теоретически, размер дохода может быть проверен в ходе выездной документальной проверки (тогда как раз могут проверяться чеки и квитанции) или в ходе фактической проверки (в т. ч. путем так называемой «контрольной закупки»). При этом может проверяться весь доход лица как ФЛП, а не только от его основного вида деятельности. Для контроля налоговики будут использовать все предусмотренные законодательством способы, в частности, могут получать соответствующую информацию от налогоплательщиков путем изучения налоговой отчетности, от банков и госорганов, а также обращаться с письменными запросами, как к самому единщику, так и к его контрагентам.

Андрей Свинцицкий:

Увы, код ЕГРПОУ и основной вид деятельности не являются обязательными реквизитами, которые должны быть в календарном плане мероприятий по проведению плановых проверок. Согласно действующему Порядку проведения плановых и внеплановых проверок по вопросам пожарной безопасности, утвержденному приказом МВД от 02.11.2015 № 1337, в плане проверки обязательно должны указываться только наименование субъекта хозяйствования, его адрес, дата начала и окончания проверки.

Более того, код ЕГРПОУ и основной вид деятельности субъекта хозяйствования не указаны среди информации, которую нужно указывать в других документах на проверку (приказе, предупреждении, направлении, удостоверении).

Следовательно, если наименование и местонахождение субъекта хозяйствования в плане проверок и в документах на проверку указаны верно, то оснований для недопуска проверяющих у предпринимателя нет. В такой ситуации доказать, что в документах на проверку указан не тот субъект (если при этом его наименование и адрес совпадают), доказать будет почти невозможно.

Впрочем, если Вы соответствуете критериям, указанным в Законе «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 № 71-VIII», то можете отказать проверяющим в допуске на основании установленного этим законом моратория на проверки.

Николай Хахула:

Спасибо за вопрос.

Эта норма касается почти всех органов, но далеко не всех их решений. Согласно ч. 5 ст. 288 КУоАП от судебного сбора освобождаются жалобы на постановления о наложении административного взыскания, которыми лицо привлекается к административной ответственности. В том числе, это касается постановлений фискальных органов о наложении административного взыскания за такие административные правонарушения как:
- прием наличных для последующего их перевода;
- нарушение порядка проведения наличных расчетов и расчетов с использованием электронных платежных средств за товары (услуги);
- уклонение от представления декларации о доходах;
- нарушение законодательства о сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
- нарушение порядка прекращения юридического лица;
- препятствие уполномоченным лицам органов доходов и сборов в проведении проверок и другие.

В то же время, указанная норма НЕ распространяется на правоотношения, связанные с обжалованием ряда других решений контролирующих органов: предписаний об устранении нарушений, выявленных по результатам проверки; налоговых уведомлений-решений, постановлений о наложении финансовых санкций за нарушение законодательства, постановлений о наложении административно-хозяйственных санкций и проч. При обжаловании этих и других решений контролирующих органов судебный сбор платить нужно.

Євгеній Даниленко:

Доброго дня!

Здійснення державного ринкового контролю має певні особливості, в тому числі в частині планування перевірок. Відповідно до ст. 20 Закону «Про державний ринковий нагляд і контроль нехарчової продукції» ринковий нагляд здійснюється відповідно до секторальних планів ринкового нагляду, які щорічно затверджуються органами ринкового нагляду відповідно до сфер їх відповідальності. Секторальний план ринкового нагляду охоплює види продукції відповідно до сфер відповідальності органів ринкового нагляду та визначає належність цих видів продукції до певного ступеня ризику.

Водночас, відповідно до положень Закону "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності" планові заходи здійснюються відповідно до річних або квартальних планів, які затверджуються органом державного нагляду (контролю) до 1 грудня року, що передує плановому, або до 25 числа останнього місяця кварталу, що передує плановому. План здійснення заходів державного нагляду (контролю) на наступний плановий період повинен містити конкретні календарні дати початку кожного планового заходу державного нагляду (контролю) та строки їх здійснення.

Таким чином, органі державного ринкового нагляду мають два списки:
1) щорічний перелік продукції, що підлягає плановим перевіркам (секторальний план)
2) щоквартальний перелік суб'єктів господарювання, що повинні перевірятись в рамках секторального плану.

Останні складаються на підставі секторальних перевірок.

При цьому нездійснення суб’єктом господарювання діяльності з торгівлі товарами, що є об’єктом секторальних перевірок, так само як і відсутність суб’єкта господарювання у квартальному плані перевірок, є підставою для визнання наказу про проведення відповідної планової перевірки незаконним.

Відтак, якщо Ви отримали повідомлення про проведення щодо Вас планової перевірки, але в календарному плані планових перевірок Ви не значитесь та/або підпадаєте під дію мораторію на перевірки, то краще всього відразу подавати до суду позов про визнання відповідного наказу про проведення перевірки незаконим. При цьому варто подати заяву про забезпечення цього позову шляхом заборони відповідному органу здійснювати перевірку до вирішення відповідної справи по суті. Якщо суд задовольнить таку заяву (а це питання нині вирішується нині виключно на суддівський розсуд), то Ви зможете запобігти перевірці. Якщо ні, то Ви все одно можете відмовити перевіряючим у допуску, але тоді в разі якщо Ваш позов не задовольнять, до Вас можуть бути застосовані відповідні фінансові санкції.

Якщо ж Ви все таки допустите перевіряючих до перевірки (при цьому хоча б не забудьте перевірити у них наказ на перевірку, направлення на перевірку та службові посвідчення), то вже будете нести всі ризики, повязані з результатами такої перевірки. І навіть якщо відповідний наказ на перевірку буде визнано незаконним, не факт, що незаконним буде визнано і припис чи інше рішення за результатами перевірки (щодо цього питання судова практика є різною).

Евгений Даниленко:

Здравствуйте! И Вам спасибо за актуальный вопрос.

Во-первых, мораторий на проверки распространяется не на всех. Предприятий, учреждений, организаций и физических лиц – предпринимателей, годовой доход которых за последний календарных год превышает 20 000 000 грн, мораторий не касается. Кроме того, он не касается субъектов хозяйствования, которые ввозят на таможенную территорию Украины и/или производят и/или реализуют подакцизные товары (независимо от размера годового дохода таких субъектов хозяйствования). Особых ограничений на проведения проверок этих категорий лиц нет.

Во-вторых, действие моратория не распространяется на некоторые виды налоговых проверок: на проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального взноса, возмещение налога на добавленную стоимость; на проверки плательщиков единого налога второй и третьей (физические лица - предприниматели) групп, по вопросам соблюдения порядка применения регистраторов расчетных операций (кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажу товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети).

В-третьих, мораторий на проверки можно обойти путем получения соответствующего разрешения Кабмина.

В-четвертых (и это главное!) госорганы и суды по-разному толкуют понятие «контролирующие органы». Так, Минюст в своем письме от 04.12.2015 р. N 2112/14157-0-4-15/8.1, ссылаясь на соответствующую судебную практику и то, что указанный закон направлен на урегулирование отношений, возникающих в сфере налогов и сборов, считает, что мораторий на проверки касается только налоговых проверок и не касается проверок другими органами. Этим толкованием не воспользовались ряд контролирующих органов, что отражено, к примеру, в письмах Госархстройинспекции от 22.01.2016 р. N 40-70-2016-47 и Минэкономики от 21.01.2016 р. N 3632-06/1443-03.

В то же время, Государственная регуляторная служба (сообщения на официальном сайте от 22.06.2015 и от 26.08.2015) и ряд судов считают иначе, а именно о том, что мораторий на проверки касается всех контролирующих органов, а не только налоговых. Определяющим является соответствие лица, которое проверяется вышеуказанным критериям.

Пользуясь таким неоднозначным толкованием, а также другими вышеуказанными «дырами» в моратории, контролирующие органы, как правило, и обходят его предписания. Обращения в прокуратуру в данном случае вряд ли помогут.

Андрей Свинцицкий:

Согласно Закону «О судебном сборе» за подачу юридическим лицом в административный суд исков имущественного характера взимается судебный сбор в размере 1,5 % от цены иска, но не менее 1 размера минимальной зарплаты, а за подачу исков имущественного характера ФЛП или физическим лицом – 1 % цены иска, но не менее 0,4 размера минимальной заработной платы и не более 5 размеров минимальной заработной платы. За подачу иска неимущественного характера юридическим лицом или ФЛП судебный сбор в размере 1 размера минимальной заработной платы, а физлицом - 0,4 размера минимальной заработной платы.

При этом налоговые уведомления-решения, а также решения других контролирующих органов о наложении штрафных санкций суды в большинстве случаев рассматривают как имущественные иски. Соответственно, за подачу таких исков нужно платить 1,5 % (для юрлиц) или 1 % (для ФЛП и физлиц) от суммы начисленных обязательств и/или штрафных санкций.

Судиться с контролирующими органами имеет смысл, если есть для этого правовые основания. Кроме того, такое обжалование даст возможность оттянуть момент, когда необходимо будет уплатить соответствующую сумму штрафа. Касательно бюджета, то все зависит от размера наложенных штрафных санкций и качестве юридической помощи, которая при этом будет оказана.

Евгений Даниленко:

Контроль за размещением наружной рекламы осуществляют исполкомы местных советов или местные администрации. Как правило, такой контроль осуществляется департаментом по благоустройству соответствующего исполкома местного совета или администрации и уполномоченными ими коммунальными предприятиями.

Согласно ч. 6 ст. 9 Закона «О рекламе» вывеска или табличка с информацией о зарегистрированном наименовании лица, знаке для товаров и услуг, принадлежащих данному лицу, виде его деятельности (если это не следует из зарегистрированного наименования лица), время работы, которая размещена на внутренней поверхности собственного или предоставленного в пользование лицу помещение на внешней поверхности дома или сооружения не выше первого этажа или на этаже, где находится собственное или предоставленное в пользование лицу помещение, у входа в такое помещение, не считается рекламой.

Кроме того, в соответствии с ч. 7 ст. 8 Закона «О рекламе» размещение информации о производителе товара и/или товаре в местах, где данный товар реализуется или предоставляется потребителю, в том числе на элементах оборудования и/или оформления мест торговли, а также непосредственно на самом товаре и/или его упаковке не считается рекламой. Согласно ч. 3 ст. 17 Закона Украины «О защите прав потребителей» продавец (исполнитель) обязан предоставить потребителю достоверную и доступную информацию о наименовании, принадлежности и режиме работы своего предприятия.

Исходя и этого, по мнению Госкомпредпринимательства, изложенному в письме от 13.10.2010 г. N 13096, с которым мы полностью согласны, в случае если на фасаде здания, которое занимает субъект хозяйствования, и/или возле входа (въезда) в него размещена информационная вывеска, информация на которой не содержит призывов к приобретению товара или предоставлению услуги или другой информации, предназначенной сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес в отношении таких лица или товара (услуги), такая информация не является рекламой.

Следовательно, поскольку указание адреса сайта не содержит призывов к приобретению товара или предоставлению услуги или другой информации, предназначенной сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес в отношении таких лица или товара (услуги), то такая информация не является рекламой. Соответственно, ее можно свободно размещать на двери офиса или возле нее.

Что касается моратория на проверки в сфере рекламы, то, как было указано ниже, в ответах на предыдущие вопросы, госорганы и суды по-разному толкуют действие моратория. В соответствии с одним и подходов, действие моратория распространяется на все контролирующие органы, в том числе рекламщиков, в соответствии со вторым – только на органы ДФС (соответственно, на иные контролирующие органы мораторий не распространяется).

Николай Хахула:

Добрый день! Если Вы просто откажитесь подписывать акт проверки, то проверяющие внесут в акт запись о том, что Вы отказались от подписания этого акта. На действительность акта проверки это никак не повлияет, а потому отказываться от подписания акта нет смысла.

Если у Вас есть замечания к порядку проведения проверки и данных, изложенных в акте проверки, то куда лучше подписать акт проверки с замечаниями (при налоговых проверках – с возражениями) к нему. Наличие таких замечаний (возражений) будет свидетельствовать о Вашем несогласии с результатами проверки и данными, изложенными в акте проверки. Орган контроля обязан будет хотя бы формально отреагировать на такие замечания и учесть их при принятии решения по результатам проверки. В большинстве случаев, конечно, такие замечания проверяющими игнорируются, но бывают случаи, когда после их получения контролирующие органы решают не применять санкции к предпринимателю или принять их в меньшем размере.

Обжаловать акт проверки невозможно, поскольку он является лишь отражением мнения проверяющих касательно установленных ими обстоятельств. Обжалованию подлежат только решения (в форме налогового уведомления-решения, предписания, постановления и прочее), о наложении финансовых или административно-хозяйственных санкций, а также постановления о привлечении лица к административной ответственности.

Андрей Свинцицкий:

Мораторий на проверки, установленный Законом «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» не распространяется на органы прокуратуры. Прокуратура, так же как СБУ и полиция, является правоохранительным, а не контролирующим органом.

Прокуратура не осуществляет ни плановых, ни внеплановых проверок субъектов хозяйствования, а потому выходить на проверки они не могут. Но в то же время, на прокуратуру возложены полномочия по осуществлению надзора за соблюдением законов органами, которые осуществляют оперативно-розыскную деятельности, дознание и следствие.

В рамках такого надзора и процессуального руководства следствием прокуроры могут давать следователям обязательные к исполнению указания, касающиеся расследования того или иного дела и осуществления в рамках этого дела определенных следственных мероприятий (обыск, выемка, временный доступ к вещам и документам и прочее), которые иногда расцениваются предпринимателями как проверки. Но такие мероприятия могут проводиться только в рамках расследования определенного уголовного производства и, как правило, только по определению следственного судьи.

Николай Хахула:

Конфисковать товар у ФОПа могут только на основании решения суда в качестве санкции за определенные виды преступлений и административных правонарушений. Правоохранительные и некоторые контролирующие органы могут только изъять его. В частности, правоохранительные органы могут временно изъять товар в случае, если считают, что он является предметом преступления или административного нарушения или содержит доказательства такого преступления. Контролирующие же органы (в частности, органы СЭС, Госпродпотребслужбы) могут изымать из оборота только некачественную и опасную продукцию.

При этом отсутствие первичных документов на товар само по себе не является основанием для изъятия товара, поскольку добросовестность владения имуществом презюмируется. Но если товар будет изъят по другим основаниям (из-за того, что есть подозрение, что он незаконно получен, контрафактный, некачественный или опасный), то доказать принадлежность товара конкретному лицу можно будет только с помощью соответствующих первичных документов на него.

Что касается «закрытия» объекта ФОП, то ограничение, временный запрет или прекращение деятельности предприятий, учреждений, организаций, объектов любого назначения, технологических линий, машин и механизмов, выполнение отдельных технологических операций, пользования плавающими средствами, подвижным составом и самолетами в случае несоответствия их требованиям санитарных норм возможно по предписанию органов государственной санитарно-эпидемиологической службы. Также такое возможно, к примеру, на основании решения административного суда, вынесенного по иску органов ДСНС при установлении нарушений требований законодательства в сфере техногенной и пожарной безопасности, которое создает угрозу жизни и здоровью людей.

Евгений Даниленко:

Распоряжением Кабмина от 30.09.2015 № 1021-р Госгорпромнадзор был ликвидирован. Все его функции и полномочия были переданы Государственной службе по вопросам труда, которая была создана путем слияния Госгорпромнадзора и Госинспекции по вопросам труда.

Государственная служба по вопросам труда действует на основании Положения, утвержденного постановлением Кабмина от 11.02.2015 № 96. Основными задачами Гоструда являются:
1) реализация государственной политики в сферах промышленной безопасности, охраны труда, гигиены труда, обращения с взрывчатыми материалами, осуществления государственного горного надзора, а также по вопросам надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде, занятости населения, общеобязательное государственное социальное страхование в части назначения, начисления и выплаты пособий, компенсаций, предоставления социальных услуг и других видов материального обеспечения с целью соблюдения прав и гарантий застрахованных лиц;
2) осуществление комплексного управления охраной труда и промышленной безопасностью на государственном уровне;
3) осуществление государственного регулирования и контроля в сфере деятельности, связанной с объектами повышенной опасности;
4) организация и осуществление государственного надзора (контроля) в сфере функционирования рынка природного газа в части поддержания надлежащего технического состояния систем, узлов и приборов учета природного газа на объектах его добычи и обеспечения безопасной и надежной эксплуатации объектов Единой газотранспортной системы.

Андрей Свинцицкий:

Все зависит от того, что это за СПД (каков его годовой оборот за прошлый год) и какая именно проверка проводится налоговой службой.

Напомним, что согласно Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 № 71-VIII, в 2015 и 2016 годах проверки предприятий, учреждений и организаций, физических лиц – предпринимателей с объемом дохода до 20 000 000 гривен за предыдущий календарный год контролирующими органами осуществляются исключительно с разрешения Кабинета Министров Украины, по заявке субъекта хозяйствования по его проверке, согласно решению суда или в соответствии с требованиями Уголовного процессуального кодекса Украины.

Указанное ограничение не распространяется:
с 1 января 2015 года на проверки субъектов хозяйствования, которые ввозят на таможенную территорию Украины и/или производят и/или реализуют подакцизные товары, на проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального взноса, возмещение налога на добавленную стоимость;
с 1 июля 2015 на проверки плательщиков единого налога второй и третьей (физические лица - предприниматели) групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажу товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, за исключением плательщиков единого налога, по вопросам соблюдения порядка применения регистраторов расчетных операций.

То есть, как видим, помимо НДС и акцизов есть еще целый ряд налоговых проверок (в частности, по вопросам НДФЛ, ЕСВ, РРО, в рамках УПК или по решению суда), на которые действия моратория не подпадают. Если проводится именно такая проверка, не подпадающая под действие моратория, или в отношении СПД, оборот которого за предыдущий год был больше 20 млн. грн., то она законна. При этом отсутствие в 2016 году СПД деятельности не освобождает его от налоговых проверок: как за более ранние периоды, так и за периоды 2016 года.

Евгений Даниленко:

Законность таких действий налоговой зависит от того, какая именно проверка осуществляется, по какому вопросу и в отношении какого субъекта.

Теоретически, таким способом ими может проводиться фактическая проверка. Согласно п. 75.1.3 НК фактической считается проверка, которая осуществляется по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

При этом такая проверка может проводиться только при наличии соответствующего приказа о проведении фактической проверки, копия которого должна быть вручена налогоплательщику. Приказ, в свою очередь, может быть выдан только при наличии соответствующих оснований, указанных в ст. 80 НК.

Во время проведения проверки налоговики могут проводить хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами контролирующего органа и должностными лицами субъекта хозяйствования или его представителя и/или лицами, которые фактически осуществляют хозяйственные операции.

Срок проведения фактических проверок – до 10 дней, с возможностью продления еще на 5 дней.

Впрочем, не стоит забывать о моратории на проверки СПД с оборотом до 20 млн. грн. Возможно (это зависит от цели проверки) его положения можно будет применить и в этом случае.

Николай Хахула:

Добрый день!

Для начала нужно выяснить, подпадаете ли Вы и те проверки, которые осуществляются в отношении Вас, под мораторий на проверки.

Обращаем внимание, что Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 № 71-VIII установлено, что в 2015 и 2016 годах проверки:
1) предприятий,
2) учреждений и организаций,
3) физических лиц - предпринимателей
с объемом дохода до 20 000 000 гривен за предыдущий календарный год контролирующими органами осуществляются исключительно с разрешения Кабинета Министров Украины, по заявке субъекта предпринимательства, согласно решению суда или в соответствии с требованиями Уголовного процессуального кодекса Украины.

То есть, для того, чтобы подпадать под мораторий на проверки, объем Вашего годового дохода за предыдущий календарный год не должен превышать 20 млн. грн. Иначе действие моратория на Вас не распространяется.

Кроме того, в соответствии с вышеуказанным законом мораторий на проверки не распространяется:
с 1 января 2015 года на проверки субъектов хозяйствования, которые ввозят на таможенную территорию Украины и/или производят и/или реализуют подакцизные товары, на проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального взноса, возмещения налога на добавленную стоимость;
с 1 июля 2015 года на проверки плательщиков единого налога второй и третьей (физические лица - предприниматели) групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажа товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, за исключением плательщиков единого налога, по вопросам соблюдения порядка применения регистраторов расчетных операций.

Следовательно, если речь идет о налоговой проверке по вопросам трудовых отношений с ФОП, а именно касательно начисления и выплаты последними налога на доходы физических лиц, единого социального взноса, то она является правомерной.

Если же речь идет о проверках по вопросам трудовых отношений с ФОП, которые осуществляются Гоструда, то правомерность таких проверок сомнительна ввиду неоднозначной судебной практики и разной позиции госорганов касательно распространения моратория на проверки иных контролирующих органов, кроме налоговой.

Ваш вопрос не относится к теме конференции. Он будет рассмотрен редакцией на страницах газеты «Частный предприниматель».

Ваш вопрос не относится к теме конференции. Он будет рассмотрен редакцией на страницах газеты «Частный предприниматель».

Николай Хахула:

Обращаем Ваше внимание, что Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 № 71-VIII установлено, что в 2015 и 2016 годах проверки:
1) предприятий,
2) учреждений и организаций,
3) физических лиц - предпринимателей
с объемом дохода до 20 000 000 гривен за предыдущий календарный год контролирующими органами осуществляются исключительно с разрешения Кабинета Министров Украины, по заявке предприятия по его проверки, согласно решению суда или в соответствии с требованиями Уголовно-процессуального кодекса Украины.

Указанное ограничение не распространяется:
с 1 января 2015 года на проверки субъектов хозяйствования, которые ввозят на таможенную территорию Украины и/или производят и/или реализуют подакцизные товары, на проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального взноса, возмещение налога на добавленную стоимость; с 1 июля 2015 года на проверки плательщиков единого налога второй и третьей (физические лица - предприниматели) групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажа товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, за исключением плательщиков единого налога, по вопросам соблюдения порядка применения регистраторов расчетных операций.

В то же время, обращаем внимание на то, что на сегодня сложилась противоречивая практика, в том числе судебная, в отношении того, на кого именно распространяется действие вышеуказанного моратория.

Критерии проведения проверки частного предпринимателя на общей системы налогообложения предусмотрены Налоговым кодексом Украины (НК Украины).

В частности статьей 75 НК Украины предусмотрено, что контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

При этом, согласно статьи 76 НК Украины камеральная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа без какого-либо специального решения руководителя такого органа или направления на ее проведение.

Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком. Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно.

Согласно статьи 77 НК Украины документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок. В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, имеющие риск неуплаты налогов и сборов, неисполнение другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который делится на высокий, средний и незначительный. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, средним - не чаще чем раз в два календарных года, высокой - не чаще одного раза в календарный год.

Порядок формирования и утверждения плана-графика, перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

О проведении документальной плановой проверки руководителем контролирующего органа принимается решение, которое оформляется приказом.

Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, если ему не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки вручено под расписку или направлено заказным письмом с уведомлением о вручении копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки.

Согласно статьи 78 НК Украины документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

78.1.1. получена налоговая информацию, свидетельствующую о нарушении налогоплательщиком валютного и другого не урегулированные настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком в соответствии валютного и другого не урегулированные настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;

78.1.2. налогоплательщиком не подано в установленный законом срок налоговую декларацию, расчеты, отчет о контролируемых операции или документацию по трансфертному ценообразованию, если их представление предусмотрено законом;

78.1.3. налогоплательщиком подано контролирующему органу уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, проверялся контролирующим органом;

78.1.4. выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указано проявленную недостоверность данных и соответствующую декларацию в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;

78.1.5. налогоплательщиком подано в установленном порядке контролирующему органу возражения к акту проверки или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмены принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, когда налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования;

78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, закрытие постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика; 78.1.9. по налогоплательщика подана жалоба;

78.1.11. получено судебное решение суда (следственного судьи) о назначении проверки или постановление органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, следователя, прокурора, вынесенное ими в соответствии с законом;

78.1.12. контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение при проверке вопросов, которые должны быть выяснены в ходе проверки для вынесения объективного заключения о соблюдении налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки;

78.1.14. в случае получения документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" и / или установления несоответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;

78.1.15. непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса отчета о контролируемых операции и / или документации по трансфертному ценообразованию или в случае установления нарушений в ходе мониторинга такого отчета или документации в соответствии с требованиями пунктов 39.4 и 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;

78.1.16. получено отчет о контролируемых операции, оставленный налогоплательщиком в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по вопросам контроля трансфертного ценообразования;

78.1.17. налогоплательщиком не подано в установленный пунктом 50.3 статьи 50 настоящего Кодекса срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика;

78.1.18. выявлены расхождения данных, содержащихся в зарегистрированных акцизных накладных / расчетах корректировки в Едином реестре акцизных накладных и декларациях по акцизному налогу, поданных плательщиком акцизного налога, реализует топливо;

Ограничения в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, определенные настоящим Кодексом, не распространяются на проверки, проводимые по обращению такого налогоплательщика, или проверки, проводимые в рамках уголовного производства.

Согласно статьи 79 НК Украины документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем контролирующего органа решения о ее проведении и при наличии обстоятельств для проведения документальной проверки, определенных статьями 77 и 78 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 80 НК Украины фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

80.2.1. в случае, если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и оборота подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, и возникает необходимость проверки таких фактов;

80.2.2. в случае получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и оборота подакцизных товаров;

80.2.3. письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования;

80.2.4. непредставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями;

80.2.5. в случае получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, топлива;

80.2.6. в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3;

80.2.7. в случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

80.3. Фактическая проверка, осуществляется при наличии обстоятельства, определенной в пункте 80.2.6, может быть проведена для контроля о прекращении нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3, однократно в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предыдущей проверки.

80.4. Перед началом фактической проверки по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций, должностными лицами контролирующих органов на основании подпункта 20.1.9 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса может быть проведена контрольная расчетная операция.

Что касается второй части вопроса, то ГФС проверять количество средств на универсальной карте Приватбанка частного лица может только при установлении факта разногласий между задекларированной суммой и установленной к декларированию ГФС (такие случаи один на миллион). Кроме того, согласно того же Налогового кодекса Украины если поступления на карту были как доход частного лица, то такую сумму декларировать нужно.

Евгений Даниленко:

Для начала обращаем внимание на то, что согласно Закону «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 № 71-VIII мораторий на проверки не распространяется, в том числе, на проверки полноты начисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Поэтому сама по себе проверка полноты начисления и уплаты НДФЛ за 2013-2015 годы у СПД с оборотом до 20 млн. грн. является законной.

Другое дело, если речь идет о плановой проверке, то, во-первых, Вас должны были включить в план-график плановых проверок, а во-вторых, не позже чем за 10 календарных дней до даты проверки – вручить под расписку или отправить заказным письмом с уведомлением о вручении копию приказа о проведении плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проверки. Также помимо приказа о проверке Вам должны были быть вручены копии направления на проверку и удостоверений проверяющих. Если таковых предоставлено/отправлено не было, то плановая проверка незаконна, и Вы имеете право не допускать проверяющих к ней.

Но если речь идет о документальной внеплановой или фактической проверке, то предупреждение о проверке Вам отправлять не должны. В этом случае проверяющим достаточно было вручить Вам копию приказа о проверке, направления на проверку и своих служебных удостоверений.

Что касается требований налоговиков, то обращаем внимание на положения п. 44.1 НК, согласно которому для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. Этот пункт касается всех налогоплательщиков, в том числе ЧП на общей системе налогообложения, а потому требования налоговиков о предоставлении информации о товарных остатках, о доходах и расходах являются законными. При этом налоговики согласно п. 20.1.6. НК имеют право запрашивать и изучать при проведении проверок первичных документы, которые используются в бухгалтерском учете.

Налоговые накладные могут быть только у плательщиков НДС. Если Вы таковым являетесь, то налоговая имеет право требовать от Вас предоставления их копий. Другое дело, что согласно п. 20.1.7. НК налоговики имеют право получать информацию и в электронном виде. Что, впрочем, не отменяет их право требовать такую информацию и в бумажном.

В отношении беспроцентных займов стоит отметить, что, действительно, Государственная комиссия по вопросам регулирования финансовых услуг (таких писем было несколько в разные годы) считает такие займы финансовой услугой, но при этом не возражает против их выдачи юридическими лицами, которые не являются финансовыми учреждениями. Такая позиция, по нашему мнению, не отвечает положениям законодательства, и, как правило, не поддерживается судами. Поэтому особо переживать на этот счет не следует: привлечь к ответственности за предоставление такого займа практически нереально.

Андрій Свінцицький:

У відповідності до плану заходів щодо детінізації доходів та відносин у сфері зайнятості населення, затвердженого Розпорядженням КМУ від 02.03.2010 року № 359-р та відповідно до положень Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» виконавчі органи міських рад мають право створювати комісії та робочі групи з легалізації заробітної плати та зайнятості населення. Про це має бути видано відповідне розпорядження міського голови.

При цьому, вказані комісії та робочі групи з легалізації заробітної плати та зайнятості населення мають досить обмежені повноваження, що в кінцевому результаті зводяться лише до внесення пропозицій до відповідних органів для прийняття адміністративних чи інших заходів впливу до порушників (стосуються порушення законодавства про працю в частині реєстрації трудових відносин роботодавцями з найманими працівниками). Таким чином, діяльність вказаних комісій є законною, а їхню діяльність навряд чи можна розглядати як перевірки у буквальному розумінні даного поняття.

Відмова у наданні даних вказаним комісіям щодо кількості працюючих працівників та їх офіційного працевлаштування не призведе до вживання заходів адміністративного впливу, однак може стати підставою для здійснення перевірки з боку Державної інспекції з питань праці та податкової інспекції, які мають законодавчі підстави для такої перевірки.

Звертаємо увагу, що податкові інспекції не наділені повноваженнями з перевірки офіційної реєстрації трудових відносин роботодавцями з найманими працівниками, однак у відповідності до законодавства мають право перевіряти пов’язані з працевлаштуванням питання, зокрема щодо повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального внеску тощо.

Однак, виникає колізія щодо розповсюдження мораторія на перевірки суб’єктів господарювання територіальними органами Державної інспекції з питань праці та податкової інспекції. На практиці, держоргани і суди по-різному тлумачать поняття «контролюючі органи». Так, Мін'юст у своєму листі від 04.12.2015 р. N 2112/14157-0-4-15/8.1, посилаючись на відповідну судову практику і те, що зазначений закон спрямований на врегулювання відносин, що виникають у сфері податків і зборів, вважає, що мораторій на перевірки стосується лише податкових перевірок та не стосується перевірок іншими органами (звужений підхід). Цим тлумаченням не скористалися ряд контролюючих органів, що відображено, наприклад, у листах Держархбудінспекції від 22.01.2016 р. N 40-70-2016-47 і Мінекономіки від 21.01.2016 р. N 3632-06/1443-03.

У той же час, Державна регуляторна служба України (повідомлення на офіційному сайті від 22.06.2015 та від 26.08.2015) та ряд судів вважають інакше, а саме те, що мораторій на перевірки стосується всіх контролюючих органів, а не тільки податкових. Визначальним є відповідність особи, що перевіряється вищевказаним критеріям (розширений підхід).

Користуючись таким неоднозначним тлумаченням, а також іншими вищевказаними «дірками» в мораторії, контролюючі органи, як правило, і обходять його приписи.

Таким чином, якщо територіальні органи Державної інспекції з питань праці та податкові інспекції розцінювати як контролюючі органи у розширеному розумінні, то вказані суб’єкти державної влади не мають права здійснювати будь-які перевірки суб’єктів господарювання, в тому числі перевірку реєстрації трудових відносин роботодавцями з найманими працівниками. Проте, якщо використовувати до розуміння «контролюючих органів» звужений підхід, то територіальні органи Державної інспекції з питань праці наділені повноваженнями здійснювати перевірки суб’єктів господарювання щодо реєстрації трудових відносин роботодавцями з найманими працівниками.

Николай Хахула:

У нас уже в 2016 году было не сколько положительных решений в спорах с Инспекцией труда в виду распространения моратория на такие проверки. Правда в целом, судебная практика очень разная: одни суды считают, что на проверки Инспекции труда распространяется мораторий, другие – в точности наоборот. Кроме того, если соответствуете критериям моратория, то можете не допускать Инспекцию труда к проверки.

Евгений Даниленко:

Налоговым кодексом Украины предусмотрено несколько случаев, когда налоговики могут изымать товар из оборота, в том числе, у ФОПа.

Во-первых, согласно п. 228.3 НК в случае выявления фактов ввоза на таможенную территорию Украины, хранения, транспортировки и продажи на таможенной территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий без наличия марок акцизного налога установленного образца, контролирующие органы (налоговая и таможня) изымают такие товары из свободного обращения и подают соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискации).

Во-вторых, п. 197.1.15 НК предусмотрена возможность изъятия с целью получения предоставления благотворительной помощи маркированные товары, которые поставляются за средства или иные виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую поставку, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке. То есть, предусмотрена возможность изъятия гуманитарной (благотворительной) помощи, которой ФЛП незаконно торгует.

Этот перечень исключительный. Других случаев изъятия товара налоговой инспекцией не предусмотрена. Но есть еще ряд случаев, когда изъятие возможно со стороны налоговой милицией или другими правоохранительными органами в рамках расследования уголовного дела.

Андрей Свинцицкий:

В соответствии с п.24 ст.7 Закона Украины "О лицензировании видов хозяйственной деятельности" перевозки пассажиров, опасных грузов и опасных отходов речным, морским, автомобильным, железнодорожным и воздушным транспортом, международные перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом входят в перечень видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию. А согласно ст. 19 этого же закона контроль за соблюдением лицензиатами требований лицензионных условий осуществляют в пределах своих полномочий органы лицензирования путем проведения плановых и внеплановых проверок в соответствии с Законом Украины «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности».

Специально уполномоченным органом по контролю за соблюдением лицензионных условий по международным перевозкам является Государственная служба Украины по безопасности на транспорте (Укртрансбезопасность).

Что же касается проверки сотрудниками таможни на пограничном пункте, то она осуществляет допуск перевозчиков-резидентов к перевозкам на условиях Таможенной конвенции о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенции МДП) 1975. В соответствии с Порядком реализации указанной конвенции, утвержденным приказом Государственной таможенной службы Украины от 21.11.2001 г. № 755, допуск перевозчиков-резидентов на условиях Конвенции МДП осуществляется на основании решения совместной комиссии ГТСУ и гарантийного объединения (АсМАП Украины). Для допуска перевозчиков-резидентов к перевозкам на условиях Конвенции МДП АсМАП Украины подает таможне пакет документов, в том числе лицензии на международные перевозки членов АсМАП Украины.

На основании этих документов оформляется книжка МДП, которая и является основанием для пропуска транспортного средства, осуществляющего международные перевозки через границу. Проверять другие документы в этом случае таможня не может.

Николай Хахула:

Наше адвокатское объединение оказывает услуги на все территории Украины, консультацию можете получить у нас в офисе, либо по электронной почте, предварительно связавшись по телефону.

Николай Хахула:

Договор заранее подписать нужно. Если Вы не является нашим клиентом, мы также можем представить Ваши интересы при проведении проверки, но только после согласования условий сотрудничества.