Нет в наличии
Библиотека газеты "Частный предприниматель"
Методическое пособие
“Общая система налогообложения
у предпринимателя”
(издание 4-е, переработанное и дополненное)
На русском языке. Формат А5. 202 с.
Данное методическое пособие подготовлено для физических лиц – предпринимателей, которые уплачивают налоги на общих основаниях, т. е. не применяют упрощенную систему налогообложения.
Бесспорно, работать по общей системе сложнее, нежели по упрощенной. Но она предоставляет более широкие возможности. В частности, не содержит ограничений: по объему выручки, что позволяет увеличивать товарооборот; по численности наемных работников – можно заключать договоры с необходимым количеством лиц; по видам деятельности – дает возможность расширять свой бизнес в рамках действующего законодательства. Она не требует обязательной уплаты налога на доходы и единого социального взноса, если дохода нет. Кроме того, не содержит ограничений по работе с другими субъектами хозяйствования.
Удобна общая система и для предпринимателей, которые имеют совсем маленький бизнес и получают небольшие доходы, либо эти доходы очень нестабильны. Поскольку при правильном формировании расходной части можно свести свои налоговые обязательства практически к нулю.
Однако общая система предъявляет множество требований к предпринимателям, невыполнение которых чревато существенными финансовыми потерями.
При подготовке настоящего пособия мы преследовали такие цели: помочь предпринимателям правильно сформировать свои доходы и расходы; правильно отразить операции в учете и заполнить налоговую декларацию таким образом, чтобы налоговые обязательства были минимальными; предостеречь от возможных штрафов.
Книга составлена из ответов на вопросы, поступившие в редакцию газеты “Частный предприниматель” изо всех регионов Украины. В ней учтены изменения в законодательстве по состоянию на 01.11.2013 г. и практика применения налоговых норм.
Введение
РАЗДЕЛ 1. Общие положения
РАЗДЕЛ 2. Формирование доходов, наличные и безналичные расчеты
Всегда ли зачисление средств на счет предпринимателя – его доход?
Включается ли в доход положительная курсовая разница, возникшая при продаже валютной выручки?
Включается ли в доход сумма безвозвратной финансовой помощи, полученная предпринимателем?
Включается ли в доход сумма возвратной финансовой помощи (ссуды)?
Включается ли в доход банковский кредит?
Включается ли в доход сумма кредита, которая погашается поручителем?
Включается ли в доход сумма списанной кредиторской задолженности?
Включается ли в доход сумма средств, возвращенная на расчетный счет в связи с расторжением договора с другим субъектом хозяйствования?
Является ли доходом сумма, ошибочно поступившая на расчетный счет, а потом возвращенная?
Включается ли в доход сумма депозита, возвращенная банком на расчетный счет предпринимателя?
Когда возникает доход при бартерных операциях?
Включается ли в доход сумма дотации на создание рабочих мест для трудоустройства безработных?
Включается ли в доход пособие, полученное от Фонда по временной нетрудоспособности?
Что является доходом по договорам транспортного экспедирования?
РАЗДЕЛ 3. Формирование расходов
Что такое расходы операционной деятельности?
Можно ли учесть расходы, если доходов предприниматель не получил?
Можно ли в расходы включить затраты предыдущих лет, связанные с получением дохода отчетного года?
Как формируются расходы в случае расчетов векселями?
Какие требования предъявляются к первичным документам, подтверждающим расходы?
Что делать с расходами в случае утери подтверждающих документов?
Все ли уплаченные налоги можно включить в расходы?
Можно ли включить в расходы стоимость торгового патента?
Относятся ли к расходам авансовые платежи и сумма доплаты единого взноса по итогам года?
Какие затраты на выплату зарплаты можно включить в расходы?
Относятся ли к расходам выплаты по больничным листкам?
Можно ли включить в расходы уплаченную сумму за периодический медосмотр работников?
Включается ли в расходы стоимость обучения в связи с повышением квалификации работника?
Можно ли отнести к расходам стоимость методической литературы и подписки на газету “Частный предприниматель”?
Какие затраты на сбыт продукции можно включать в расходы?
Можно ли включить в расходы стоимость товара, если он испорчен и снят с реализации?
Относится ли к расходам плата за услуги банков?
Можно ли отнести к расходам затраты на погашение банковского кредита?
Относятся ли к расходам затраты на страхование имущества?
Включается ли в расходы стоимость изготовления печатей и штампов?
Относится ли к расходам стоимость лицензий и других разрешений?
Включаются ли в расходы суммы уплаченных штрафов?
Относится ли к расходам плата за телефон?
Можно ли к расходам отнести стоимость аренды помещения, если оно временно пустует?
Включается ли в расходы стоимость коммунальных услуг, уплаченных за арендуемое помещение?
Имеют ли право предприниматели начислять амортизацию?
Можно ли отнести к расходам затраты на ремонт и обслуживание арендованного имущества?
Относится ли к расходам стоимость запчастей и техобслуживания автомобиля, используемого в хозяйственной деятельности?
Включается ли в расходы стоимость ГСМ?
РАЗДЕЛ 4. Книга учета доходов и расходов
По какой форме ведется учет?
Можно ли вести Книгу учета на компьютере?
Каков порядок заполнения Книги учета?
Как заполнять Книгу учета предпринимателю, не использующему наемный труд?
Как отразить в Книге учета полученную предоплату за товар?
Как отразить в Книге учета приобретение товара с отсрочкой платежа?
Как отразить в Книге учета возврат товара покупателем?
Как исправить ошибку в Книге учета?
Как отразить в Книге учета товар, использованный на собственные нужды?
В каком порядке ведут учет наемные работники?
Как отразить в Книге учета передачу продукции с одной торговой точки на другую и ее возврат предпринимателю?
Как вести учет, если в магазине работает и предприниматель, и работник?
Что делать с Книгой учета уволившегося работника?
Какая ответственность предусмотрена за неправильное ведение Книги учета?
РАЗДЕЛ 5. Уплата налога на доходы и отчетность
Как уплачивать налог на доходы?
В какие сроки декларируются доходы и уплачивается налог?
Нужно ли в декларации о доходах предпринимателя указывать имущество и доходы, не связанные с хозяйственной деятельностью?
Как определить сумму налогооблагаемого годового дохода от предпринимательской деятельности?
Как рассчитать сумму налога по итогам года?
Как рассчитать авансовые платежи?
Как в декларации о доходах показать доходы от предпринимательской деятельности?
Можно ли не платить авансовые платежи в случае уменьшения доходов или отсутствия деятельности?
Как декларировать доходы при переходе с упрощенной системы на общую?
Как рассчитать авансовые платежи вновь созданному предпринимателю?
Как декларировать доходы, если в течение года деятельность была и на общей системе, и на упрощенной?
Нужно ли представлять уточняющую квартальную декларацию о доходах в случае выявления ошибки при расчете авансовых платежей?
Какие штрафы применяются за несвоевременную уплату авансовых платежей?
Какая ответственность предусмотрена за неуказание в декларации сумм авансовых платежей?
Какая ответственность предусмотрена за несвоевременное представление декларации о доходах?
Можно ли представить уточняющую декларацию о доходах за прошлый период?
Применяются ли штрафные санкции, если подается уточняющая декларация, в связи с чем увеличиваются и авансовые платежи?
РАЗДЕЛ 6. НДС в деятельности предпринимателя
Кто является плательщиком НДС?
Когда предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?
Какие штрафные санкции предусмотрены за нарушение сроков подачи регистрационного заявления?
Когда предприниматель может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС добровольно?
Как вновь созданному предпринимателю зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?
Как определяется объем налогооблагаемых операций для регистрации в качестве плательщика НДС?
Обязаны ли регистрироваться в качестве плательщиков НДС предприниматели-импортеры?
Для чего нужны копии Свидетельства НДС и как их получить?
Как получить информацию из Реестра плательщиков НДС?
Что является объектом обложения НДС по поставке товаров (услуг)?
Как определяется место поставки товаров и место поставки услуг?
Как определить базу налогообложения?
Каков порядок начисления налоговых обязательств по НДС?
Как формируется налоговый кредит по НДС?
Как рассчитать сумму НДС, включаемую в налоговый кредит, при одновременном проведении облагаемых и необлагаемых операций?
Когда при одновременном проведении облагаемых и необлагаемых операций распределять суммы налога не нужно?
Как определить дату возникновения права плательщика на налоговый кредит по НДС?
На основании каких документов формируется налоговый кредит?
Установлены ли сроки для подачи покупателем жалобы на поставщика?
Какие налоговые накладные подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных?
Нужно ли покупателю проверять факт регистрации налоговой накладной в ЕРНН?
Каковы последствия нерегистрации налоговой накладной в ЕРНН?
Какие налоговые накладные не регистрируются в ЕРНН?
В течение какого периода можно включать в налоговый кредит суммы НДС по налоговым накладным?
Какие реквизиты должна содержать правильно оформленная налоговая накладная?
Как правильно оформить налоговую накладную при предоставлении услуг?
Как оформляется налоговая накладная при поступлении частичной оплаты за услуги?
Как оформляется налоговая накладная при продаже конечным потребителям?
В каких случаях составляется Расчет корректировки к налоговой накладной?
Как заполняется Расчет корректировки?
Как вести Реестр накладных?
Какая предусмотрена ответственность за нарушение порядка ведения Реестра накладных?
Начисляются ли налоговые обязательства по НДС, если первое событие (отгрузка товаров или получение оплаты) произошло до регистрации предпринимателя в качестве плательщика НДС?
В каких случаях аннулируется регистрация плательщика НДС?
Какие отчетные (налоговые) периоды могут применять предприниматели?
Какие установлены сроки для представления декларации по НДС и расчетов с бюджетом?
Когда предприниматель обязан представлять Отчет о налоговых льготах?
РАЗДЕЛ 7. Наличные и безналичные расчеты
Наличная форма расчетов
Что такое РРО и какие его виды применяются?
Нужно ли регистрировать и опломбировать РРО?
Что такое расчетная операция?
Какой расчетный документ необходимо выдавать покупателю при использовании РРО?
Что такое КУРО и РК и нужно ли их регистрировать?
Какой расчетный документ необходимо выдавать, если при расчетах не применяется РРО?
В каких случаях применяется упрощенная расчетная квитанция?
Какой расчетный документ необходимо оформлять при дистанционной торговле?
Какой расчетный документ должен выдать пассажиру предприниматель-таксист?
Может ли общесистемщик проводить расчетные операции без применения РРО при осуществлении выездной розничной торговли?
Какой расчетный документ нужно оформлять при приеме от населения вторсырья?
Обязательно ли устанавливать платежные терминалы?
Когда возникает доход при расчетах пластиковыми картами: по дате зачисления денежных средств на текущий счет или по дате проведения оплаты через терминал?
Какая ответственность применяется за неустановку платежных терминалов, если их применение обязательно?
Применяется ли к предпринимателю штраф, если он рассчитался с другим предпринимателем наличными в сумме, превышающей 10 тыс. грн.?
Можно ли использовать наличную выручку для расчетов с контрагентами, наемными работниками, бюджетом и др.?
Имеет ли право предприниматель получить свой доход из наличной выручки?
Безналичные расчеты
Как открыть счет в банке?
Могут ли другие лица распоряжаться счетом предпринимателя?
Обязательно ли при осуществлении внешнеэкономической деятельности открывать валютный счет?
Какие формы платежных документов используются при безналичной форме расчетов?
Необходимо ли ежедневно сдавать наличную выручку в банк?
Можно ли использовать средства с расчетного счета предпринимателя для собственных нужд?
Можно ли с расчетного счета снять свой доход?
Можно ли перечислить средства с расчетного счета предпринимателя на карточный счет физического лица?
Обязательно ли выплачивать зарплату с расчетного счета?
Обязательно ли рассчитываться с контрагентами с расчетного счета?
РАЗДЕЛ 8. Патентование отдельных видов деятельности
Что такое сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности?
Что такое торговый патент?
Какие виды деятельности подлежат патентованию?
Какие виды патентов существуют?
Что такое торговая деятельность?
Что такое платные услуги и деятельность в сфере развлечений?
Кто должен уплачивать сбор?
Кто освобожден от уплаты сбора?
Каким документом предприниматель-инвалид может подтвердить свое право на работу без патента?
Кто может работать по льготному патенту?
Кто устанавливает размер сбора?
В каком размере устанавливаются ставки сбора?
Каковы размеры ставок сбора на торговлю нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом?
Когда начинают применяться ставки сбора, установленные органами местного самоуправления?
Могут ли органы местного самоуправления изменять ставку сбора в течение года?
В каком размере уплачивается сбор, если не установлены ставки сбора?
Где и в каком порядке уплачивается сбор?
В каком размере уплачивается патент, если предприниматель начинает торговую деятельность не с начала месяца?
Можно ли уплатить сбор авансом за весь период действия патента?
Нужно ли доплачивать сбор за январь следующего года в связи с изменением минимальной зарплаты?
Каковы сроки действия патентов?
В каком порядке и где приобретаются патенты?
В какие сроки выдается торговый патент?
Как внести изменения в патент при изменении основных сведений, указанных в нем?
Как необходимо использовать патент?
Можно ли размещать в хозяйственной единице нотариально удостоверенные копии торговых патентов?
В каком порядке возвращается патент?
Как получить дубликат патента в случае его утери (кражи, порчи и др.)?
В каком порядке аннулируется патент, если сбор не внесен в установленные сроки?
Сколько патентов должен приобрести предприниматель, осуществляющий различные виды деятельности?
Сколько торговых патентов необходимо приобрести, если в одном пункте продажи осуществляется торговля нефтепродуктами (сжиженным и сжатым газом) и другими товарами (ресторанное хозяйство)?
Сколько торговых патентов нужно приобретать, если в одном пункте осуществляется одновременно розничная и оптовая торговля и предоставляются услуги общепита?
Нужен ли торговый патент на выездную торговлю на рынке?
Требуется ли торговый патент на торговую деятельность в случае осуществления расчетов в безналичной форме?
Нужен ли патент на каждый торговый автомат, если автоматы находятся и на территории хозяйственной единицы,и за ее пределами?
Предприниматель торгует товарами под заказ. Товар доставляет курьер, и покупатель при получении товара рассчитывается наличными. Нужен ли патент?
Где приобретается патент на торговлю через передвижную торговую сеть?
При осуществлении каких видов бытовых услуг требуется торговый патент?
Сколько патентов необходимо иметь при предоставлении в одном помещении нескольких видов бытовых услуг?
Сколько нужно патентов, если в одном помещении осуществляется розничная торговля и бытовые услуги?
Требуется ли торговый патент при предоставлении бытовых услуг по безналичному расчету?
Требуется ли торговый патент при предоставлении услуг населению, которые не включены в перечень услуг, подлежащих патентованию?
Каким документом можно подтвердить, что стол для бильярда используется для спортивных любительских игр?
Требуется ли патент, если игры в бильярд проводятся бесплатно (плата берется только за прокат шаров)?
Нужно ли приобретать торговые патенты на детские игры (батут, горки, карусели)?
Влияет ли сумма уплаченных патентов на размер единого взноса?
За какие нарушения применяются штрафные санкции?
Предусмотрена ли ответственность за неполную уплату сбора?
В какие сроки должны быть уплачены финансовые санкции за нарушение норм НК по патентованию?
ПРИЛОЖЕНИЕ
Перечень операционных расходов
Перечень законодательных и нормативных актов, ссылки на которые встречаются в настоящем пособии
Перечень сокращений, используемых в настоящем пособии
