Частные предприниматели и налог на прибыль (08.2011)

Вопросы

Ответы

Як будуть ураховані витрати на оренду легкових ав- томобілів, пально-мастильних матеріалів для орендованих легкових автомобілів та їх паркування, стоянку?

(Олександр, м. Київ) 

Відповідно до пп. "в" пп. 138.10.2 ст. 138 ПК витрати на утримання основних засобів, інших необоротних активів загальногосподарського використання (оперативна оренда
(у тому числі оренда легкових автомобілів), придбання пально-мастильних матеріалів, стоянка, паркування легкових автомобілів, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона) належать до адміністративних витрат, спрямованих на обслуговування та управління підприємством. Такі витрати у складі інших витрат визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені (відповідно до п. 138.5 ст. 138 ПК)

Работаю на общей системе налогообложения. Можно
ли отнести приобретение горюче-смазочных материалов на расходы?

(Надежда)

Физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения имеет право включить в состав валовых расходов стоимость горюче-смазочных материалов, использованных на перевозку в пределах предпринимательской деятельности по путевым листам и оплаченных услуг при условии документального подтверждения, что такие расходы связаны с предпринимательской деятельностью.

(От редакции. Подробнее ответ на этот вопрос приведен в “Частном предпринимателе” № 4, с. 14)

Чи може фізична особа на загальній системі у 2011 р.
віднести до своїх витрат сплачений єдиний соціальний внесок?

(Віталій, м. Дніпропетровськ)

Відповідно до п.177.4 ст.177 р. IV ПК до складу витрат фізичної особи – підприємця належать, зокрема, суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування

Должны ли предприниматели на общей системе нало-
гообложения выполнять требования ст. 152 р. III НК в части отдельного учета доходов от видов деятельности, подлежащих патентованию?

(Светлана, г. Днепропетровск)

Физические лица – предприниматели на общей системе налогообложения ведут учет доходов и расходов в соответствии с Порядком и по форме Книги, утвержденными приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1025.

(От редакции. Мы полностью разделяем точку зрения о том, что нормы ст. 152 НК на предпринимателей не распространяются. Порядком ведения Книги учета доходов и расходов не установлено требование по ведению отдельного учета по разным видам деятельности)

Нужно ли заводить новую книгу доходов и расходов
(приказ ГНАУ № 1025 от 24.12.2010 г.), если старая книга (старого образца) еще не закончена?

(Вита, г. Днепропетровск)

Да, нужно.

(От редакции. Напомним, что новая форма Книги учета доходов и расходов действует с 21.01.2011 г. Подробнее о порядке ее заполнения читайте в “Частном предпринимателе” № 2)

Чи має право підприємець-фізособа включити до
складу витрат вартість товарів (робіт, послуг), які будуть придбані у фізособи на єдиному податку?

(Анатолій)

Якщо фізична особа – підприємець придбаває товар (роботи, послуги) у фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку, то такі витрати не включаються до складу валових витрат платника податків, починаючи з ІІ кварталу 2011 року відповідно до пп. 139.1.12 ст.139 р. ІІІ ПК. Виняток становлять платники єдиного податку, які здійснюють діяльність у сфері інформатизації

Предприятие в 2009 году приобрело основные средст-
ва у предпринимателя – плательщика единого налога и ввело их в эксплуатацию. По состоянию на 01.04.2011 г. это основное средство до конца не самортизировано. Можно ли продолжать его дальнейшую амортизацию, если в инвентаризационной ведомости не видно, какое основное средство приобретено у единщика?

(Мария, г. Киев)

Можно, так как расходы на приобретение основных средств у предпринимателя-единщика были понесены до 01.04.2011 г.

Чи може підприємство включити до валових витрат
вартість проживання відрядженого працівника у приватному готелі, який утримує платник єдиного податку?

(Олена)

Не може, так як витрати понесені з придбанням товарів, робіт, послуг у фізичних осіб, що сплачують єдиний податок, не включаються до витрат

Я занимаюсь адвокатской деятельностью, не являюсь
частным предпринимателем. Могу ли я включать в расходы оплату за предоставленные мне услуги физлицом-единщиком?

(Олег, г. Одесса)

В соответствии со ст. 178 НК в расходы самозанятых лиц включаются документально подтвержденные расходы, связанные с такой деятельностью, в частности связанные с адвокатской деятельностью. Ограничений в формировании расходов, связанных с оплатой услуг или выполнением работ предпринимателю – плательщику единого налога, Кодексом не предусмотрено.

(От редакции. Подробно о налогообложении доходов лиц, занимающихся независимой профессиональной деятельностью, мы писали в предыдущем номере “Частного предпринимателя”)

Договір оренди укладено з підприємцем на єдиному
податку. Чи будуть включатися до складу витрат підприємства витрати на технічне обслуговування та придбання пально-мастильних матеріалів для орендованого авто?

(Валентина Олександрівна)

Орендар має право включити до складу витрат, які враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, витрати на технічне обслуговування та придбання пально-мастильних матеріалів для орендованого автомобіля в осіб незалежно від того, на якій системі оподаткування перебуває орендодавець, крім у фізичних осіб – підприємців, що сплачують єдиний податок

Расходы на рекламу НК относит к расходам на сбыт
(пп. 138.10.3) и к расходам двойного назначения
(пп. 140.1.5). При каких обстоятельствах расходы на рекламу не могут быть признаны расходами?

(Андрей, г. Севастополь)

Если такие расходы не связаны с хозяйственной
деятельностью.

(От редакции. Предприниматель на общей системе налогообложения может включить расходы на рекламу в состав расходов в том отчетном периоде, в котором будет получен доход от реализации рекламируемой продукции)

Будет ли облагаться налогом на рекламу, если владе-
лец ресторана поставит вывеску (штендер) "Бесплатные бизнес-ланчи" рядом со своим рестораном?

(Рома, г. Днепропетровск)

Налог на рекламу не предусмотрен НК.

(От редакции. Согласно НК с 01.01.2011 г. утратил силу Декрет КМУ о местных налогах и сборах. Поэтому налог на рекламу отменен. Подробнее об этом читайте в “Частном предпринимателе” № 24, 2010 г.)