Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Предприниматель занимается оптовой торговлей по безналичному расчету с применением общей системы налогообложения. Как отразить в Книге учета доходов и расходов предоплату за товар?
(г. Киев)
Согласно п. 177.10 ст. 177 Налогового кодекса (НК) предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (далее – Книга УДР) и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Форма Книги УДР и Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность утверждены приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025 (далее – Порядок № 1025)*.
Согласно Порядку № 1025 предприниматели обязаны в Книге УДР ежедневно осуществлять записи в денежном выражении о проведенных операциях на основании первичных документов.
Фактически полученная за день сумма доходов от предпринимательской деятельности отражается в гр. 3 “Розмір отриманих доходів від здійснення діяльності (за день, місяць, квартал, рік)” Книги УДР. Доходом считаются суммы выручки, поступившие как в наличной, так и в безналичной форме. Датой возникновения дохода считается дата поступления денежных средств на расчетный счет или наличностью, товарами (работами, услугами). Именно в гр. 3 Книги УДР на основании банковских выписок предприниматель обязан ежедневно записывать сумму поступивших доходов в безналичной форме, в том числе и предоплаты за товар.
Таким образом, предоплата за товар будет отражена в гр. 3 Книги УДР на основании данных банковской выписки. При этом получение аванса за товар не требует заполнения других граф Книги УДР, поскольку других финансовых операций (в том числе расходных) не происходит.
Расходы у предпринимателя возникнут в день отгрузки товара, за который поступила предоплата. Согласно п. 177.4 ст. 177 НК в перечень расходов входят документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы операционной деятельности на основании р. III НК**. Однако такие расходы должны быть непосредственно связаны с получением доходов и оплачены поставщику. Поскольку доход за товар предпринимателем уже получен в виде предоплаты, то в день отгрузки товара предприниматель может отразить стоимость его приобретения (не отпускную стоимость!) в гр. 6 “Витрати виробництва та обігу: у тому числі товарів, що реалізовані, товаро-матеріальних цінностей, що використані у виробництві продукції” Книги УДР.
Кроме того, в момент отгрузки товара у предпринимателя могут возникнуть дополнительные расходы (транспортные, погрузо-разгрузочные и т. п.). Такие расходы на основании первичных документов можно указать в гр. 10 “Витрати виробництва та обігу: понесені інші витрати, пов’язані з одержанням доходу, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг” Книги УДР.
Ольга Афанасьева
_____________
* Порядок № 1025 опубликован в “Частном предпринимателе” № 2,
** Перечень расходов операционной деятельности приведен в “Частном предпринимателе” № 17,
__________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
