Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
Порядок декларирования доходов предпринимателями, работающими по общей системе налогообложения, не менялся уже на протяжении многих лет. Похоже, ГНА Украины уже давно забыла, что форма декларации, приведенная в приложении № 1 к Инструкции о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденной приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. № 12 (далее – Инструкция № 12), давно устарела и не соответствует требованиям действующего законодательства. Но в этом есть и положительные моменты. К данной форме предприниматели уже привыкли. Кроме того, она не требует больших усилий при заполнении.
Вместе с тем к заполнению годовой декларации следует подходить очень ответственно и внимательно. Ведь именно на основании данного документа налоговая служба начислит предпринимателю налоговые обязательства за 2009 год и суммы авансовых платежей на 2010 год.
В “Частном предпринимателе” № 2 за 2009 год в статье “Время декларировать годовые доходы” мы подробно рассматривали* следующие вопросы:
– кто обязан декларировать доходы?
– какой срок представления декларации?
– как заполнить бланк декларации?
– как отразить в декларации доходы, полученные при работе по фиксированному патенту или по единому налогу?
– как рассчитать сумму налога?
– чем грозит занижение суммы дохода в годовой декларации?
– в какой срок уплачивают налог?
– как отразить в декларации доходы, если предприниматель претендует на налоговый кредит?
Поскольку никаких изменений не произошло, мы не будем еще раз подробно останавливаться на этих вопросах. Напомним только основные моменты, которые следует учесть при заполнении декларации:
1. Не представляют годовую декларацию о доходах только те предприниматели, которые в течение 2009 года вели деятельность исключительно на основании Свидетельства об уплате единого налога.
2. Декларацию необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 9 февраля 2010 года. В текущем году предельный срок приходится на рабочий день (9 февраля – вторник), поэтому никаких переносов срока не будет.
3. Доходы, полученные не от предпринимательской деятельности, в годовой декларации предпринимателя не отражаются.
4. Доходы, полученные за период работы на едином налоге или по фиксированному патенту, отражаются в декларации справочно и не влияют на размер налогового обязательства предпринимателя.
5. В бланке декларации заполняются только общие реквизиты раздела 1, подраздел 1.3 (доходы, полученные от предпринимательской деятельности) и раздел 3 (налогооблагаемый доход и ожидаемый доход).
6. Стоимость приобретенных в течение года торговых патентов нельзя включать в расходы. На эту сумму уменьшается размер подлежащего уплате в бюджет налога с доходов.
7. Начисленные на основании представленной декларации о годовых доходах суммы налога предприниматель обязан уплатить в бюджет в 30-дневный срок со дня получения уведомления налогового органа.
8. Не всегда результатом декларирования доходов является обязанность уплатить в бюджет определенную сумму налога с доходов. Очень часто именно бюджет остается должен предпринимателю. В этом случае излишне уплаченные суммы должны быть в месячный срок после проведения окончательного перерасчета возвращены предпринимателю или по его заявлению зачислены в счет будущих платежей.
9. За включение в декларацию о доходах искаженных данных налоговики могут применить к предпринимателю административный штраф по ст. 1641 Кодекса Украины об административных правонарушениях в размере от 51 до 136 грн.
Рассмотрим порядок заполнения годовой декларации о доходах на примере.
|
Пример Предприниматель Черный Андрей Васильевич осуществлял торгово-посредническую деятельность. В I квартале 2009 года его доход составил 148 745 грн., расходы – 132 250 грн., уплачен начисленный налоговой инспекцией авансовый платеж в размере 1 400 грн., за торговые патенты уплачено 960 грн. Во II и III кварталах он работал по упрощенной системе налогообложения (сумма уплаченного единого налога – 600 грн., выручка – 320 000 грн.). С IV квартала он вернулся на общую систему и деятельности не вел. При этом с октября он сдает в аренду физическому лицу автомобиль, договор аренды заключен от имени физического лица (не предпринимателя). Доход составил 1 800 грн. |
Сразу отметим, что доходы в виде платы за аренду автомобиля получены обычным гражданином – не предпринимателем. Поэтому такие доходы в предпринимательской декларации не отражаются. По таким доходам гражданин Черный А. В. должен представить в налоговую инспекцию отдельную декларацию в срок до 1 апреля 2010 года.
Пример заполнения нужных нам разделов декларации приведен ниже.
На основании представленной декларации налоговым органом будет произведен расчет годовой суммы налога с доходов. Вместе с тем предприниматель и сам может просчитать, на какую сумму он получит налоговое уведомление. Налог с доходов исчисляется по ставке 15% с суммы чистого дохода: 16 495,00 грн. х 15% = 2 474,25 грн. Из этой суммы вычитается сумма уплаченных в течение года авансовых платежей: 2 474,25 грн. - 1 400,00 грн. = 1 074,25 грн. Кроме того, размер налога уменьшается на стоимость приобретенных в течение 2009 года торговых патентов: 1 074,25 грн. - 960,00 грн. = 114,25 грн. Таким образом, по итогам года предпринимателю придется доплатить в бюджет 114,25 грн. налога. Такую доплату следует произвести в 30-дневный срок с момента получения налогового уведомления.
Может предприниматель самостоятельно рассчитать и сумму авансовых платежей на 2010 год. Согласно действующему законодательству предприниматели ежеквартально уплачивают налог по 25% годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год. Так как авансовый платеж рассчитывает орган налоговой службы, то налоговый инспектор обязан довести его сумму до сведения предпринимателя. Согласно п. 6.1 ст. 6 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III “О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами” налогоплательщику направляется налоговое уведомление по установленной форме (форма налогового уведомления и порядок его направления утверждены приказом ГНА Украины от 21.06.2001 г. № 253). В день получения такого уведомления налоговое обязательство считается согласованным. Если же предприниматель такое уведомление не получит, то и уплачивать авансовые платежи в течение 2010 года он не обязан.
Елена Зубченко, зам. главного редактора
__________
* Данная тема также подробно рассматривалась в “Частном предпринимателе” № 2 за 2008 год в статье “Годовое декларирование предпринимательских доходов”.
