Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
Предприниматель предоставляет услуги в сфере общепита (кафе). Работники налоговой инспекции заказали банкет и внесли предоплату. Как правильно оформить предоплату?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Вопрос отражения в учете предпринимателя предоплаты постоянно находится в поле зрения контролирующих органов, которые проверяют своевременность оприходования полученной наличности. А вызвано это тем, что на законодательном уровне этот вопрос до конца не урегулирован. Так, Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637, установлено, что оприходование наличности – это проведение предпринимателем учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в книге учета доходов и расходов, книге учета расчетных операций (КУРО). Оприходование наличности сразу в книге учета доходов и расходов осуществляют предприниматели – плательщики единого налога, не торгующие подакцизными товарами, кроме пива на разлив. Поэтому для наемного работника такого предпринимателя нет никакой проблемы: приняв заказ на проведение банкета, оформить бланк заказа, а в случае получения предоплаты – товарный чек, в котором так и указать, что это предоплата за банкет. Сумма предоплаты вместе с остальной выручкой должна быть отражена наемным работником в конце рабочего дня в Книге учета доходов и расходов по ф. № 10, зарегистрированной на него. Данные из Книги наемного работника переносятся в Книгу учета доходов и расходов по ф. № 10 предпринимателя.
КУРО ведется предпринимателем в том случае, если он осуществляет наличные расчеты с применением регистраторов расчетных операций (РРО) или расчетных квитанций. Порядком регистрации и ведения книг учета расчетных операций и расчетных книжек, утвержденным приказом ГНА Украины от 01.12.2000 г. № 614, предусмотрено ежедневное заполнение КУРО с отражением сумм расчетов с покупателями на основании фискальных чеков или расчетных квитанций общей суммой за день.
Порядок применения РРО регулируется нормами Закона Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР “О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг” в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-III (далее – Закон № 1776). Пунктом 1 ст. 3 данного Закона предусмотрено, что расчетные операции проводятся на полную сумму покупки через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО с печатанием соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций, или в случаях, предусмотренных Законом № 1776, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек. При этом ничего не сказано о порядке проведения предоплаты за товары (услуги), которые фактически передаются заказчику позднее при окончательном расчете.
Проблема отражения в учете предоплаты существует уже не первый год, но в действующее законодательство так и не внесены изменения, которые позволили бы субъектам хозяйствования на законных основаниях пробивать через РРО предоплату. Но и не провести ее нельзя, потому что это является прямым нарушением Закона № 1776, за которое предприниматель может быть оштрафован согласно п. 1 ст. 17 данного Закона в пятикратном размере суммы не проведенных через РРО расчетных операций.
Наемному работнику обязательно необходимо провести через РРО полученную сумму предоплаты, но как, не нарушая закон, это осуществить? Закон № 1776 требует проводить оплату при реализации товара, а в момент получения предоплаты никакой реализации товара не проводилось. Предприниматель также не может запрограммировать в РРО такой вид оплаты, как “Предоплата”, поскольку это будет нарушением ст. 3 Закона № 1776 и п. 3.2 р. 3 Положения о форме и содержании расчетных документов, утвержденного приказом ГНА Украины от 01.12.2000 г. № 614 (далее – Положение № 614), предусматривающих наличие в фискальном кассовом чеке РРО обязательных реквизитов. Но и подобрать на сумму предоплаты стоимость блюд или алкогольных напитков тоже нельзя, поскольку в момент получения предоплаты, как сказано выше, они еще не реализованы, т. е. будет иметь место несоответствие фактического наличия товаров запрограммированному в РРО. К тому же оплата товара через РРО предусматривает и одновременное получение этого оплачиваемого товара, а получит его заказчик только в день проведения банкета.
Чтобы соблюсти требования закона, предпринимателю можно поступить следующим образом. Предусмотреть такой вид услуги, как бронирование мест для банкета или другую подобную услугу. Сумма бронирования может быть установлена в процентном отношении к сумме заказа, а может быть в фиксированной сумме. Поскольку бронирование мест – это будет самостоятельная услуга, ее вполне можно запрограммировать в РРО и при приеме заказа на банкет пробить, выдавая заказчику чек РРО, форма и содержание которого соответствуют требованиям Положения № 614. В конце дня эта сумма найдет свое отражение в фискальном Z-отчете РРО и будет отражена в КУРО.
Аналогичным образом следует поступать и в том случае, если расчеты производятся с использованием расчетных квитанций.
Чтобы не отпугнуть клиентов, при проведении окончательного расчета за банкет на сумму бронирования можно предоставить заказчику скидку. Программное обеспечение РРО позволяет запрограммировать как скидки, так и надбавки, что вполне соответствует требованиям законодательства. При этом в чеке будет видна полная стоимость банкета и размер скидки.
Предприниматель сам формирует прейскурант цен на продаваемые блюда и напитки, а также порядок применения скидок и надбавок. Подтвердить правомерность предоставленных скидок можно Положением о скидках, которое рекомендуем утвердить предпринимателю в начале календарного года. Именно в этом Положении и будет расписано, в каком порядке предоставляются скидки.
Итак, наемный работник предпринимателя-единщика при приеме предоплаты за банкет выдаст клиенту товарный чек и полученную сумму в конце дня отразит в своей Книге по ф. № 10. Наемный работник предпринимателя, уплачивающего налоги по общей системе налогообложения, выдаст кассовый чек РРО или расчетную квитанцию за определенную услугу. Эта сумма найдет свое отражение в Z-отчете, а потом в КУРО.
Татьяна Рунова, независимый консультант
