Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
В “Частном предпринимателе” № 17 мы рассматривали последствия смены предпринимателем своего местожительства. Напомним, что такая смена адреса влечет за собой необходимость получения нового свидетельства о госрегистрации и внесения соответствующих изменений в учетные дела в налоговой инспекции, Пенсионном фонде и фондах социального страхования. В случае изменения административного района проживания уплачивать налоги и представлять налоговую отчетность предпринимателю придется до окончания календарного года по прежнему местожительству, а взносы и отчетность в Пенсионный фонд и фонды социального страхования – по новому (после постановки на учет в отделениях фондов по новому местожительству).
При этом у плательщиков единого налога возникают вопросы по уплате социальных взносов. Ведь из состава единого налога 42% направляется в Пенсионный фонд, 4% – в Фонд занятости, 11% – в Фонд по временной потере трудоспособности. Поскольку единый налог до конца текущего года уплачивается по старому местожительству, отчисления в указанные фонды по новому местожительству предпринимателя не поступят. Как и обещали, мы направили в эти три фонда соответствующие запросы с просьбой разъяснить, как такие суммы буду зачтены плательщику единого налога. Ответы данных ведомств приведены ниже.
Уплату пенсионных взносов нужно подтвердить
Для того чтобы орган Пенсионного фонда по новому месту регистрации предпринимателя зачел уплаченные в составе единого налога суммы пенсионных взносов, предпринимателю следует предоставить копии платежек об уплате единого налога.
|
Из первых рук… |
|
Письмо Пенсионный фонд Украины рассмотрел письмо о порядке зачисления предпринимателю, который в течение года сменил место проживания, части единого налога в счет уплаты страховых взносов, и сообщает. В связи со вступлением в силу Закона Украины “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” с 1 января 2004 г. на период действия законодательных актов по вопросам особого способа налогообложения часть единого и фиксированного налогов (42% и 10% соответственно), которые поступают в Пенсионный фонд от органов Госказначейства в результате их разграничения, зачисляется физическим лицам – субъектам предпринимательской деятельности, избравшим упрощенную систему налогообложения, как уплаченные страховые взносы и учитываются таким лицам при исчислении размера пенсии. Учет уплаченных средств в Пенсионный фонд осуществляется по месту постановки на учет плательщика на основании платежных документов, подтверждающих их перечисление. Учитывая вышеуказанное, предприниматель представляет в орган Пенсионного фонда по новому месту постановки его на учет копии платежных документов об уплате единого налога за соответствующие периоды, являющиеся основанием для зачисления части единого налога в лицевой счет плательщика. Заместитель Председателя правления |
Средства Фонда по потере трудоспособности используются солидарно
Фонд по потере трудоспособности не требует, чтобы предприниматель подтверждал уплату налога копиями платежных документов. Чтобы доказать свой статус плательщика единого налога, предпринимателю достаточно предъявить копию Свидетельства об уплате единого налога. Тот факт, что единый налог и, соответственно, отчисления из него в Фонд поступают по предыдущему месту проживания, не повлияет на получение материального обеспечения и социальных услуг по новому месту учета.
|
Из первых рук… |
|
Письмо О предоставлении разъяснения Рассмотрев письмо, сообщаем. Порядок учета в органах Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности страхователей, в том числе плательщиков единого налога, определен законами Украины “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением” от 18.01.2001 г. № 2240 (далее – Закон № 2240), “О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей” от 15.05.2003 г. № 755 (далее – Закон № 755) и Инструкцией о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденной постановлением правления Фонда от 26.06.2001 г. № 16 (далее – Инструкция № 16). Порядок поступления в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности средств, полученных от сумм единого налога, их учета и использования утвержден постановлением правления Фонда от 04.09.2003 г. № 57. В соответствии с пунктом 2.11 Инструкции № 16 физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога может быть поставлено на учет в органе Фонда дважды и иметь два персональных номера: один как физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога лично и второй как физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога, использующее наемный труд. Согласно статье 22 Закона № 2240 постановка на учет (снятие с учета) физических лиц – предпринимателей, внесение изменений в сведения о физическом лице – предпринимателе, в частности о месте его проживания, осуществляется органами Фонда на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором в соответствии с Законом № 755. При этом все регистрационные действия проводятся только государственными регистраторами. Учитывая указанное, снятие с учета физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога (лично) в органе Фонда по предыдущему месту проживания и постановка на учет по новому месту проживания будут проводиться на основании информации, полученной от государственного регистратора. Такие лица будут получать материальное обеспечение и социальные услуги по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, и будут представлять отчетность по средствам Фонда по форме Ф4-ФССзТВП по новому месту учета. Физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога, использующее наемный труд, в соответствии с пунктом 2.14 Инструкции № 16 обязано в 15-дневный срок осуществить расчеты по средствам Фонда и обратиться с заявлением, составленным в произвольной форме, в орган Фонда по предыдущему месту учета для получения справки об отсутствии задолженности. Указанная справка должна быть представлена в орган Фонда по новому месту проживания. Уплачивать страховые взносы в Фонд, удержанные из заработной платы наемных работников, и представлять отчетность по форме Ф4-ФССзТВП такие страхователи должны по новому месту учета. Дополнительно сообщаем, что пунктом 2.12 Инструкции № 16 установлено, что для подтверждения своего статуса страхователи – плательщики единого налога должны представлять в орган Фонда копию документа, подтверждающего их нахождение на упрощенной системе налогообложения (копию свидетельства об уплате единого налога). Следует отметить, что поскольку согласно статье 5 Закона № 2240 формирование и использование средств общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, осуществляются на принципах солидарности и субсидирования, уплата единого налога (и, соответственно, отчислений из него в Фонд) по предыдущему месту проживания не будет влиять на получение материального обеспечения и социальных услуг по новому месту учета. Первый заместитель директора |
В Центре занятости статус единщика не подтверждается
Центр занятости тоже не видит никаких проблем с тем, что взносы из состава единого налога будут поступать по предыдущему месту регистрации предпринимателя. Поэтому предпринимателю не нужно представлять в Центр занятости по новому месту учета какие-либо дополнительные документы, подтверждающие уплату взносов в составе единого налога.
|
Из первых рук… |
|
Письмо Государственный центр занятости – исполнительная дирекция Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (далее – Фонд) относительно учета поступлений от единого налога при перерегистрации физического лица – предпринимателя, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3.1 Инструкции о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (далее – Инструкция) постановка на учет физических лиц – предпринимателей осуществляется на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором в соответствии с Законом Украины “О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей”, не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных сведений рабочими органами исполнительной дирекции Фонда. Физические лица – предприниматели, использующие наемный труд, приобретают статус плательщика страховых взносов в Фонд со дня заключения трудового договора (контракта) с наемным работником. Физические лица – предприниматели, не использующие наемный труд, принимают участие в общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы на добровольных началах. Они приобретают статус плательщика страховых взносов с даты, указанной в заявлении о добровольном страховании. Физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, удерживают с наемных работников и перечисляют в центр занятости по месту регистрации страховые взносы в размере 0,6%. Кроме того, на счета центров занятости органами Государственного казначейства Украины перечисляется 4% суммы единого налога. Центры занятости не ведут персонифицированного учета уплаты единого налога. Такой учет ведется в налоговых инспекциях. При смене места проживания физического лица – работодателя зарегистрированные трудовые договоры с наемными работниками по предыдущему месту проживания не расторгаются, а продолжают действовать и до окончания срока договора. При этом физическое лицо – работодатель ставится на учет как плательщик страховых взносов по новому месту проживания после проведения документальной проверки такого плательщика и полного расчета по уплате им страховых взносов в Фонд по предыдущему месту постановки на учет. Проверяется удержание взносов с наемных работников и их уплата. Если работодатель не в состоянии рассчитаться, его долги в соответствии с актом проверки учитываются по новому месту постановки его на учет (п. 3.7 Инструкции). В случае если проверку такого плательщика по предыдущему месту постановки на учет провести невозможно, то специалисты этого центра занятости письменно уведомляют соответствующий центр занятости, в котором физическое лицо – работодатель станет на учет, о состоянии начисления и уплаты страховых взносов в Фонд. После регистрации по новому месту проживания физическое лицо – предприниматель уплачивает в Фонд удержанные страховые взносы с наемных работников. Перечисление части единого налога до конца года осуществляет по предыдущему месту проживания. Директор В. Галицкий |
С единым налогом – проблемы в конце года
Основная проблема по уплате единого налога у предпринимателей, сменивших местожительство, возникает в конце года. Согласно действующему законодательству до конца текущего года предприниматели обязаны уплачивать налоги и состоять на учете по предыдущему адресу. Получается, что и заявление о переходе на единый налог на следующий год они также должны подавать в эту инспекцию. Напомним, что заявление о переходе на единый налог и квитанция об уплате единого налога за январь 2010 года подаются в налоговую инспекцию не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода (т. е. не позднее 16 декабря 2009 года). И свидетельство об уплате единого налога на 2010 год предпринимателю тоже должна выдать налоговая инспекция по предыдущему местожительству.
В обзорном письме ГНА Украины от 10.07.2009 г. № 14487/7/15-0417 сообщается следующее: “для перехода на упрощенную систему налогообложения на следующий календарный год субъект предпринимательства – юридическое лицо в установленные сроки подает заявление в налоговый орган по предыдущему месту регистрации. В этой же налоговой инспекции в установленном порядке выдается свидетельство. Это свидетельство предоставляет право на применение упрощенной системы налогообложения и действует по новому месту учета, но по окончании срока его действия возвращается в налоговый орган, его выдавший”.
Обратим внимание, что указанное письмо подготовлено для юридических лиц. Смена места регистрации юридического лица не приводит к изменению ставки единого налога. У предпринимателей же все сложнее. Поскольку ставки единого налога для физических лиц устанавливаются местными советами, то переход в другой район чреват и увеличением либо уменьшением размера налога. Кроме того, в другом административном районе вообще может быть не установлена ставка налога на осуществляемый предпринимателем вид деятельности.
Вместе с тем в письме ГНА Украины от 06.02.2008 г. № 2095/7/15-0417 “О регистрации и учете плательщиков единого налога” сообщается, что “при формировании учетного дела для передачи налоговому органу по новому местонахождению (местожительству) такого налогоплательщика органом государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (местожительству) к делу должно быть приложено заявление о выдаче Свидетельства о праве уплаты единого налога и корешок Свидетельства. В свидетельстве об уплате единого налога должен указываться и адрес, по которому зарегистрирован субъект малого предпринимательства на момент выдачи свидетельства – новое местонахождение (местожительство) налогоплательщика”.
Таким образом, налоговой инспекцией по предыдущему местожительству предпринимателю должно быть выдано Свидетельство об уплате единого налога на следующий год, в котором будет указано новое местожительство предпринимателя.
Елена Зубченко, зам. главного редактора
__________
