Рассылка новостей




24.09.2020

Налоговый долг у единщика: какие последствия?

Газета «Частный предприниматель» № 15, 2020 г.

Предприниматель – единщик 2-й группы выяснил, что ошибочно перечислил единый налог за май и июнь не на тот счет. Должен ли он был перейти с июля на общую систему налогообложения, если долг превысил 1 020 грн?

Нет, не должен. Неуплата единого налога (в частности, уплата на ошибочный счет) действительно приводит к возникновению налогового долга у ФЛП, наличие которого может привести к утрате права быть упрощенцем. Следовательно, предпринимателям нужно своевременно уплачивать суммы единого налога и сверяться по состоянию расчетов с бюджетом, чтобы неожиданно не получить решение об исключении из Реестра плательщиков единого налога.

Необходимо понимать, что такое исключение происходит только тогда, когда для этого есть определенные основания.

Одним из оснований для аннулирования регистрации плательщика единого налога по решению контролирующего органа является неуплата в течение двух последовательных кварталов налогового долга, возникшего у плательщика единого налога.

Таким образом, плательщик единого налога, у которого возник налоговый долг в текущем квартале (в нашем случае – во втором квартале), в течение следующих двух кварталов еще имеет возможность его аннулировать.

Для этого предприниматель должен написать заявление в налоговую с просьбой зачислить на соответствующий счет уплаченные на ошибочный счет суммы единого налога. Это можно сделать сейчас и через свой Электронный кабинет плательщика (далее – ЭКП).

Если же долг останется, то предпринимателю аннулируется регистрация в качестве единщика в последний день второго из двух последовательных кварталов.

Важна и сумма долга. Так, Законом Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве”, внесены изменения, в частности, в пп. 298.2.3 ст. 298 НКУ.

Согласно ч. 8 пп. 298.2.3 ст. 298 НКУ плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в случае наличия налогового долга в размере, превышающем сумму, определенную абз. 3 п. 59.1 ст. 59 НКУ (17 грн х 60 грн = 1 020 грн), на каждое 1-е число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов.

Стало быть, при наличии налогового долга более 1 020 грн на каждое 1-е число месяца двух последовательных кварталов плательщики единого налога обязаны изменить упрощенную систему налогообложения на общую.

Отметим, что налоговый долг – это сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный НКУ срок, штрафов и непогашенной пени. Поэтому, если выявится факт не­уплаты единого налога, необходимо также учитывать еще и сумму штрафов и пени.

За неуплату авансовых взносов ФЛП-единщик второй группы должен уплатить штрафные санкции, определенные ст. 122 НКУ, в размере 50% ставки единого налога. Пеня начисляется налоговиками в соответствии со ст. 129 НКУ.

Советуем контролировать свои платежи, опираясь на данные сверки с фискалами или получая информацию о расчетах в ЭКП.

Итак, чтобы не утратить права быть упрощенцем, у предпринимателя не должно быть налогового долга на каждое 1-е число каждого месяца в течение двух кварталов. Чтобы выполнить это условие, налоговый долг нужно выявлять на 1-е число первого месяца любого квартала и затем на начало каждого из последующих шести месяцев. Если же долг возник в середине квартала, то все месяцы квартала в расчет не берут. Отсчет долга начнется только тогда, когда он будет указываться на начало 1-го числа первого месяца следующего квартала и будет существовать на каждое 1-е число всех месяцев в течение двух кварталов.

Пример

В нашем случае долг возник в середине второго квартала (в мае), а значит, отсчет двух кварталов начался только с 1 июля. Поэтому у ФЛП есть возможность решить вопрос по его отмене в течение третьего и четвертого кварталов этого года – до 31 декабря включительно.

Кстати, есть еще один, совсем компромиссный вариант. Несмотря на то что отмена такого долга (зачисление единого налога на правильный счет) может затянуться по причинам, не зависящим от ФЛП, и на него будет начисляться пеня, можно предотвратить это, заплатив сейчас единый налог на правильный счет. Тогда у ФЛП после возврата средств на правильный счет возникнет переплата. В дальнейшем же просить налоговиков учесть ее в счет уплаты налога будущих периодов. Как поступить – решать вам.

Также имейте в виду, что долг, за который могут исключить из реестра плательщиков единого налога, – это любой налоговый долг по единому налогу или иному налогу либо сбору и штрафов за налоговые нарушения (долг по штрафам по РРО, кассовым штрафам, ВЭД-пене и т. д.), кроме единого социального взноса. Об этом говорится в письме ГФСУ от 13.11.2017 г. № 30848/7/99-99-13-01-02-17.

Ольга Шевцова, юрист

Календарь для единщиков первой и второй группы – 2020

Новый размер МЗП: единый налог и ЕСВ

Поделиться:

Количество просмотров: 1030

Новый номер!

  • Имущество ФЛП испорчено: кто ответит?
  • Токен у ФЛП: обязателен ли для КЭП?
  • Документы по охране труда у ФЛП-работодателя
  • Амортизация: будут ли расходы у ФЛП-единщика
  • Грузовик куплен и ремонтируется: как заполнить ф. № 20-ОПП

 Подробнее...

Мы на Facebook

Популярное