Единый социальный взнос

Для предпринимателей-работодателей установлена ставка ЕСВ в размере 22% базы начисления ЕСВ. Сумма ЕСВ не может быть менее размера минимального страхового взноса на месяц, который исчисляется как произведение минимальной зарплаты и ставки ЕСВ (22%).

В вопросе начисления ЕСВ в 2021 году изменений не произошло. По-прежнему работодатели обязаны уплачивать ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса, который исчисляется как произведение МЗП и ставки ЕСВ (22%). А для предпринимателей, у которых трудятся лица с инвалидностью, ставка ЕСВ установлена в размере 8,41% базы начисления ЕСВ для работающих лиц с инвалидностью (ч. 13 ст. 8 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование”).

С 1 января 2021 года размер МЗП составляет 6 000 грн. Госбюджетом предусмотрено, что указанный размер будет действовать до декабря 2021 года, а с декабря составит 6 500 грн.

Следовательно, минимальный месячный размер ЕСВ с 01.01.2021 г. составляет 1 320 грн (6 000 грн х 22%). С 1 декабря 2021 года он увеличится до 1 430 грн (6 500 грн х 22%).

Также изменилась максимальная величина дохода, на который начисляется ЕСВ. С 01.01.2021 г. она составляет 90 000 грн (6 000 грн х 15 размеров МЗП). Следовательно, максимальный ЕСВ в месяц – 19 800,00 грн.

С 1 декабря 2021 года максимальная величина дохода, на который начисляется ЕСВ, увеличится до 97 500 грн (6 500 грн х 15 МЗП), а максимальный ЕСВ в месяц до 21 450 грн.

Минимальный страховой взнос – сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера зарплаты на размер взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется зарплата, и уплачивается ежемесячно.

Если база начисления ЕСВ менее размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, и ставки ЕСВ.

Данное требование не распространяется на выплату зарплаты совместителям и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера независимо от их размеров. Также оно не распространяется на работников, принятых либо уволенных в течение месяца, т. е. не отработавших все дни.

Также доначисление ЕСВ не проводится относительно работников, которым установлена льготная ставка ЕСВ 8,41%, т. е. работников с инвалидностью. Это объясняется тем, что требование осуществлять доначисление ЕСВ до размера минимального страхового взноса связано с применением ставки ЕСВ 22%.

Например, если у предпринимателя по основному месту работы трудится работник на условиях неполного рабочего времени с зарплатой менее минимальной, ЕСВ необходимо начислить на размер минимальной зарплаты (т. е. нужно провести доначисление ЕСВ). При неполной уплате ЕСВ работнику не будет засчитан полный месяц страхового стажа.

Страховой стаж – это период, в течение которого лицо подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, и за который ежемесячно уплачены им и/или работодателем страховые взносы в сумме не менее минимального страхового взноса.

В случае доплаты до размера минимального страхового взноса в страховой стаж работника будет засчитан полный месяц.

При начислении ЕСВ на суммы пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам также применяется ставка ЕСВ 22%. При расчете пособия по временной нетрудоспособности действует ограничение: среднедневная зарплата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на один календарный день.

Размеры минимального и максимального ЕСВ для предпринимателей в 2021 году

Чтобы определить максимальный размер базы начисления ЕСВ на один календарный день, следует размер максимальной величины базы начисления ЕСВ в последнем месяце расчетного периода разделить на среднемесячное количество календарных дней (30,44).

Приведем требования о начислении ЕСВ с минимальной зарплаты (МЗП) в зависимости от вида дохода, касающиеся предпринимателей-работодателей.

ЕСВ, начисленный на выплаты заработной платы (как за первую, так и за вторую половину месяца) в размере, установленном для плательщиков, необходимо уплачивать при каждой такой выплате, одновременно с выдачей указанных сумм. Исключением являются случаи, когда взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен или по результатам сверки плательщика с органом ГФС за плательщиком признана переплата ЕСВ, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащего уплате, или равна ей. Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда, в том числе в безналичной или натуральной форме.

Если работодатель начислил зарплату работнику, но не выплатил, ЕСВ необходимо уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Статьей 24 Закона № 2464 определены обязанности банков по контролю за перечислением ЕСВ. При выплате зарплаты деньги выдадут (перечислят) только в том случае, если одновременно с чеком (платежным поручением) будет представлено платежное поручение на перечисление ЕСВ. При этом суммы ЕСВ, уплачиваемые по таким документам, должны быть не менее 1/3 суммы средств для выплаты зарплаты. Тогда дополнительные документы в банк предприниматель не предъявляет.

Если сумма ЕСВ менее 1/3 суммы средств, которую предприниматель снимает со счета для выплаты зарплаты, банки выдадут ему деньги или перечислят их на карточки работникам только в том случае, если с платежным поручением будет представлен оригинал справки-расчета, согласованной с соответствующим органом ГФС.

Справку-расчет предприниматель составляет в трех экземплярах и подает в орган ГФС по месту регистрации. Она подлежит безотлагательному согласованию. При этом один экземпляр остается в органе ГФС, второй – представляется в банк, а третий – остается у предпринимателя.