Рассылка новостей




04.01.2019

Единый социальный взнос

Для предпринимателей-работодателей установлена ставка ЕСВ в размере 22% базы начисления ЕСВ. Сумма ЕСВ не может быть менее размера минимального страхового взноса на месяц, который исчисляется как произведение минимальной зарплаты и ставки ЕСВ (22%).

С 1 января 2019 года физлица-предприниматели, у которых трудятся лица с инвалидностью, применяют к их зарплате льготную ставку ЕСВ – 8,41%. Соответствующие изменения внесены в ч. 13 ст. 8 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI, которой установлено, что ЕСВ для предприятий, учреждений и организаций, физических лиц – предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, у которых трудятся лица с инвалидностью, устанавливается в размере 8,41% базы начисления ЕСВ для работающих лиц с инвалидностью.

В связи с увеличением минимальной зарплаты увеличился и минимальный месячный размер ЕСВ. С 2019 года он составляет 918,06 грн (4 173 грн х 22%). Также изменилась максимальная величина дохода, на который начисляется ЕСВ. С 01.01.2019 г. она составляет 62 595 грн (4 173 грн х 15 размеров минимальной зарплаты).

Минимальный страховой взнос – сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера зарплаты на размер взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется зарплата, и уплачивается ежемесячно.

Если база начисления ЕСВ менее размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, и ставки ЕСВ.

Данное требование не распространяется на выплату зарплаты совместителям и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера независимо от их размеров. Также оно не распространяется на работников, принятых либо уволенных в течение месяца, т. е. не отработавших все дни.

Также доначисление ЕСВ не проводится относительно работников, которым установлена льготная ставка ЕСВ 8,41%, т. е. работников с инвалидностью. Это объясняется тем, что требование осуществлять доначисление ЕСВ до размера минимального страхового взноса связано с применением ставки ЕСВ 22%.

Например, если у предпринимателя по основному месту работы трудится работник на условиях неполного рабочего времени с зарплатой менее минимальной, ЕСВ необходимо начислить на размер минимальной зарплаты (т. е. нужно провести доначисление ЕСВ). Такое доначисление отражается в таблице 6 приложения 4 по ЕСВ, с кодом типа начислений «13».

При неполной уплате ЕСВ работнику не будет засчитан полный месяц страхового стажа.

Страховой стаж – это период, в течение которого лицо подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, и за который ежемесячно уплачены им и/или работодателем страховые взносы в сумме не менее минимального страхового взноса.

В случае доплаты до размера минимального страхового взноса в страховой стаж работника будет засчитан полный месяц.

При начислении ЕСВ на суммы пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам также применяется ставка ЕСВ 22%. При расчете пособия по временной нетрудоспособности действует ограничение: среднедневная зарплата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на один календарный день.

Размеры минимального и максимального ЕСВ для предпринимателей в 2019 году

Чтобы определить максимальный размер базы начисления ЕСВ на один календарный день, следует размер максимальной величины базы начисления ЕСВ в последнем месяце расчетного периода разделить на среднемесячное количество календарных дней (30,44).

Приведем требования о начислении ЕСВ с минимальной зарплаты (МЗП) в зависимости от вида дохода, касающиеся предпринимателей-работодателей.

Начисление ЕСВ с МЗП, если доход менее МЗП
Применяется Не применяется
К доходу в виде зарплаты, вознаграждения
Если работник принят с первого рабочего дня и уволен последним рабочим днем отчетного месяца Если работник принят не с первого рабочего дня и уволен не последним рабочим днем отчетного месяца
Если работник по основному месту работы трудится на условиях неполного рабочего времени Если работник – внешний совместитель трудится на условиях неполного рабочего времени, ЕСВ начисляется на фактический доход
Если работник выполняет у одного работодателя наряду со своей основной работой дополнительную работу по другой профессии (должности), поскольку это является основным местом работы (совмещение профессий, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера) Если работник не по основному месту работы получает доход в виде вознаграждения по договору гражданско-правового характера (базой начисления ЕСВ является полученный доход (прибыль) независимо от его размера)
К доходу в виде больничных
Если работник по основному месту работы отработал часть месяца, а другую часть находился на больничном и общая сумма начисленного дохода (сумма зарплаты за отработанное время и больничного) не превышает размера МЗП Если у работника по основному месту работы начало и окончание больничного приходятся на разные месяцы, ЕСВ в месяце начала больничного начисляется за фактически отработанное время, поскольку общая сумма дохода еще не известна (сумма больничных будет определена после предоставления листка нетрудоспособности)
Если работник по основному месту работы находился на больничном полный месяц, в котором сумма начисленного больничного менее МЗП, установленной законом на месяц, за который начисляется зарплата
Если у работника после распределения больничного общий доход за месяц составляет менее МЗП (суммы пособия по временной нетрудоспособности относятся к месяцам, за которые они начислены)
Если у работника сумма пособия по беременности и родам после распределения по месяцам, за которые оно начислено, в каком-то месяце менее МЗП.
Если период нетрудоспособности в связи с беременностью и родами переходящий (с 2018 на 2019 год), при этом база начисления ЕСВ суммы пособия в месяцах 2019 года менее размера МЗП (4 173 грн), за такие месяцы следует доначислить ЕСВ исходя из нового размера МЗП
К доходу в виде отпускных
Если работник часть месяца находился в отпуске без сохранения зарплаты (кроме отпуска без сохранения зарплаты на период проведения АТО) Если работник полный месяц находился в отпуске без сохранения зарплаты (база начисления ЕСВ отсутствует)
Если работник находился в ежегодных отпусках (на детей, чернобыльских) Если работнику предоставлен отпуск без сохранения зарплаты на период проведения АТО в соответствующем населенном пункте с учетом времени, необходимого для возвращения к месту работы, но не более семи календарных дней после принятия решения о прекращении АТО

ЕСВ, начисленный на выплаты заработной платы (как за первую, так и за вторую половину месяца) в размере, установленном для плательщиков, необходимо уплачивать при каждой такой выплате, одновременно с выдачей указанных сумм. Исключением являются случаи, когда взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен или по результатам сверки плательщика с органом ГФС за плательщиком признана переплата ЕСВ, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащего уплате, или равна ей. Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда, в том числе в безналичной или натуральной форме.

Если работодатель начислил зарплату работнику, но не выплатил, ЕСВ необходимо уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Статьей 24 Закона № 2464 определены обязанности банков по контролю за перечислением ЕСВ. При выплате зарплаты деньги выдадут (перечислят) только в том случае, если одновременно с чеком (платежным поручением) будет представлено платежное поручение на перечисление ЕСВ. При этом суммы ЕСВ, уплачиваемые по таким документам, должны быть не менее 1/3 суммы средств для выплаты зарплаты. Тогда дополнительные документы в банк предприниматель не предъявляет.

Если сумма ЕСВ менее 1/3 суммы средств, которую предприниматель снимает со счета для выплаты зарплаты, банки выдадут ему деньги или перечислят их на карточки работникам только в том случае, если с платежным поручением будет представлен оригинал справки-расчета, согласованной с соответствующим органом ГФС.

Справку-расчет предприниматель составляет в трех экземплярах и подает в орган ГФС по месту регистрации. Она подлежит безотлагательному согласованию. При этом один экземпляр остается в органе ГФС, второй – представляется в банк, а третий – остается у предпринимателя.

Комментарии   

# Александр 62 года 17.01.2019 20:23
Обязан-ли работающий пенсионер с минимальной пенсией платить ЕСВ с своего минимального заработка?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Уроки для начинающих предпринимателей

Мы на Facebook

Популярное