Итоги интернет-конференции "Все о налогообложении доходов физических лиц – предпринимателей"

Совместная деятельность между ФЛП и физическими лицами прямо не запрещена нормами ГКУ (ст. 1130 – 1143), но встречается нечасто и мало урегулирована. Мы не рекомендуем вам применять такую схему сотрудничества по двум причинам. Первая: для физических лиц постоянное сотрудничество в рамках договора о совместной деятельности будет являться систематической деятельностью, которая возможна только при регистрации в качестве ФЛП. Вторая: при реализации мобильных телефонов необходимо использовать РРО, который регистрируется исключительно на субъекта предпринимательской деятельности. Таким образом, право продавать мобильные телефоны есть только у вас как у ФЛП, а физическим лицам вы можете выплачивать вознаграждение за использование их клиентской базы на основании договора ГПХ, например договора о предоставлении услуг по поиску клиентов. Данный договор должен быть не систематическим, а разовым. Выплачивая физлицам вознаграждение по договору, вы, как налоговый агент, должны удержать из него НДФЛ и ВС и отразить это в отчетности по ф. № 1ДФ. Физические лица в данном случае обязаны учитывать свои доходы в Книге учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода. Форма такой книги и порядок ее ведения утверждены приказом Минфина Украины от 23.06.2017 г. № 591.

Добрый день! Действующее законодательство не обязывает ФЛП-единщиков вести учет движения товаров и учет товарных запасов. Обязательно ведется только учет доходов.
Вместе с тем Налоговый кодекс Украины (ст. 44) предписывает хранить документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, не менее трех лет (1 095 дней) со дня представления налоговой отчетности, для составления которой они используются.
Согласно п. 121.1 ст. 121 НКУ за необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов, учетных регистров и других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов или непредставление их налоговым органам при проверке применяется штраф в размере 510 грн (при повторном нарушении в течение года – 1 020 грн).
На практике при проверке налоговики требуют документы на закупку товаров. Из этих документов видно, у кого закупался товар – у юрлица, ФЛП или физлица. Единщик-покупатель должен отражать выплаченные ФЛП-продавцу суммы в налоговом расчете по ф. № 1ДФ. А в случае закупки у физлица – еще и удержать и перечислить в бюджет налог на доходы и военный сбор.
Проверить полноту уплаты НДФЛ и военного сбора и представления отчетности по ним можно именно на основании расходных документов.
При отсутствии таких документов штраф в размере 510 грн будет обязательно. От него не уйти. Но кроме этого иногда налоговики доначисляют и НДФЛ, военсбор, штраф за непредставление отчета по ф. № 1ДФ, которые можно оспорить в суде. Судебная практика в этом вопросе разная. Есть решения и в пользу ФЛП. Но придется доказывать, что товары и услуги у физлиц вы не покупали.
Иногда налоговики признают товары без документов бесплатно полученными (с соответствующим увеличением дохода).

Пополнение своего телефона никаких последствий за собой потянуть не должно. А вот по телефонам сотрудников налоговая при проверке может настаивать на том, что для них это дополнительное благо, подлежащее налогообложению.
Доказательством того, что их номера телефонов используются для хозяйственных целей, может быть распоряжение предпринимателя, в котором указано, какие номера сотрудников используются в хозяйственной деятельности и что пополнение счета осуществляется работодателем. Но не исключаем, что налоговики не примут это в расчет. Гораздо спокойнее, если у вас будут корпоративные телефоны, которые вы оплачиваете по безналу, и можете взять распечатку разговоров как подтверждение использования их в хозяйственной деятельности. Либо же пополнять телефоны сотрудников не с предпринимательского счета.

Добрый день! Ставки единого налога для ФЛП первой группы утверждаются решениями местных советов в зависимости от видов деятельности. Но они не могут быть более 10% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного года (ст. 293 НКУ). В 2017 году – это не более 160 грн.
Кроме единого налога придется уплачивать единый социальный взнос. Независимо от группы единого налога и величины полученного дохода предприниматели уплачивают ЕСВ в размере минимального страхового взноса за месяц – 22% размера минимальной заработной платы (в 2017 году – 704 грн). Уплата этой суммы дает право на пенсионный стаж.
Единщики первой группы имеют право уплачивать ЕСВ в половинном размере от минимального страхового взноса (352 грн). При этом и страховой стаж им за эти месяцы будет засчитан в половинном размере.
Об особенностях уплаты единого налога читайте здесь.

Экспорт услуг – это внешнеэкономическая деятельность. По внешнеэкономической деятельности оплата должна поступать на валютный расчетный счет предпринимателя и только от обязательной продажи на гривневый. Что касается использования РРО в данном случае, то налоговая в Харьковской области (Индивидуальная налоговая консультация от 26.05.2017 г. № 387/ІПК/20-40-14-10-17) считает, что РРО в этом случае не нужен.

Здравствуйте! По нашим сведениям петиция не набрала достаточного количества голосов. Заставляя предпринимателей устанавливать кассовые аппараты, государство пытается решить проблему использования упрощенцев в схемах минимизации налогов и контроля за величиной доходов, получаемых предпринимателями. Поэтому мало вероятно, что кассовые аппараты отменят. Но может случиться так, что обязанность применять РРО не будет зависеть от вида товара. Подробнее об этом читайте в «Частном предпринимателе» в статье «Упрощенка: тенденции – 2018» (№ 13) и в статье «Упрощенка – 2018: первые угрозы» (№ 15).

1. Если предприниматель поступившие на предпринимательский счет (2600) средства отразил в книге учета доходов (соответственно с этих средств будет уплачен единый налог), он вправе перечислить их на собственный карточный счет физлица. Какие-либо дополнительные налоговые последствия по такой операции не возникают.
Обратим внимание, что это касается именно собственного счета физлица, в том числе и карточного. Если же ФЛП будет пополнять со своего предпринимательского счета карточные счета других физлиц (например, родственников), из этих сумм придется удерживать налоги. Подробно об этом читайте в статье «Переводы родственникам: последствия и решения» в «Частном предпринимателе» № 14, 2017 г.

2. В день зачисления денежных средств на валютный счет ФЛП следует пересчитать их в гривню по официальному курсу НБУ и отразить в книге учета доходов. Если в дальнейшем такая валюта продается, то поступившая на текущий счет гривня в учете не отражается. Это обычная обменная операция, а не доход от конкретной сделки.
Нормы НКУ не требуют от ФЛП-единщиков вести учет курсовых разниц. Подробно об учете валютных средств читайте в статье «Продажа валюты: есть ли доход у единщика?» в «Частном предпринимателе» № 13, 2017 г.

Если не закрывать ФЛП, то за весь период без деятельности придется уплатить ЕСВ в размере минимального страхового взноса (в 2017 году – 704 грн в месяц). Но этот период будет учтен в страховой стаж, который нужен для назначения пенсии. Не уплачивать ЕСВ имеют право только пенсионеры по возрасту и инвалиды. Кроме того, нужно помнить об обязательном представлении годовой отчетности.
При закрытии ФЛП орган налоговой службы вправе провести налоговую проверку. Поэтому закрывать ли временно не работающего ФЛП, решать вам.
Открыть бизнес заново в настоящее время просто. Подробно о порядке регистрации читайте здесь.

Несмотря на то что единщики третьей группы должны в книге учета доходов и расходов указывать свои расходы, они, по сути, ни на что не влияют. Все равно единый налог уплачивается с выручки минус НДС. Амортизацию вы начислять не должны – она разрешена только для ФЛП-общесистемщиков. Но и они не могут амортизировать стоимость грузового автомобиля, поскольку он относится к основным средствам двойного назначения.
Конечно, вы вправе начислить амортизацию в целях управленческого учета, но на налоговые обязательства это никак не повлияет.

Добрий день, Людмило.
Працівник має право звільнитися за власним бажанням (ст. 38 КЗпП). Повідомити про це працедавця він повинен за два тижні шляхом подання заяви в письмовій формі. Двотижневий термін обчислюється від дати фактичного отримання працедавцем такої заяви.
Якщо працедавець відмовляється приймати заяву, працівник може надіслати її рекомендованим листом із повідомленням про вручення та описом вкладення. До того ж потрібно зберегти поштову квитанцію та повідомлення про вручення цього листа працедавцеві. Надалі це слугуватиме доказом в суді.
Також працівник може звернутися до інспекції з праці, яка перевірить дії працедавця й притягне його до відповідальності.

К сожалению, передать бизнес родственникам или сторонним людям ФЛП не может (как и передать по наследству). Бизнес привязан к личности человека, который зарегистрирован в качестве предпринимателя. Если нужно подробить бизнес, придется регистрировать дочь в качестве предпринимателя и разбивать продажи на двух ФЛП. Вопросы использования имущества (помещения, товаров и пр.) можно урегулировать путем заключения договора о совместной деятельности. Об этом вы можете прочитать в газете «Частный предприниматель» № 16, 2017 г.

Для использования автомобиля физлица необходимо заключить договор аренды в двух экземплярах в письменной форме. Такой договор можно нотариально не удостоверять (почему, читайте в «Частном предпринимателе» № 16, с. 18).
Из суммы арендной платы вы должны удержать НДФЛ по ставке 18% и военный сбор 1,5% в день выплаты дохода, если в договоре определен порядок оплаты аренды. Физлицу выплачивается доход за минусом этих налогов. Если срок выплаты арендной платы не определен, налоги необходимо уплачивать ежемесячно не позднее 30-го числа следующего за отчетным месяцем. ЕСВ на эту сумму не начисляется. По итогам квартала в отчете по форме № 1ДФ указываются сведения о таких выплатах.
Поскольку физлицо получает доходы от налогового агента, коим вы и являетесь, ему не нужно дополнительно ни уплачивать налоги с этих доходов, ни представлять декларацию.
Согласно пп. 177.4.1 ст. 177 НКУ стоимость ГСМ и запчастей можно включать в расходы, а согласно пп. 177.4.4. ст. 177 НКУ – стоимость аренды.

С момента получения документов, подтверждающих инвалидность, можно ЕСВ не уплачивать. Если ФЛП – единщик, то рекомендуем подать заявление произвольной формы и приложить копию документа, подтверждающего инвалидность, чтобы налоговики не начисляли ЕСВ. Если до 20.10.2017 г. еще не будет пенсионного удостоверения, подтверждающего назначение инвалидности, то за сентябрь придется еще уплатить, поскольку единщикам начисление ЕСВ производится ежеквартально. Но потом при составлении годового отчета не забудьте показать начисление ЕСВ по август включительно. Это позволит вернуть на расчетный счет переплату за сентябрь. Нужно для этого подать заявление.

Для возврата товара необходимо, чтобы покупатель принес кассовый чек РРО, подтверждающий приобретение у вас товара, а также документ, удостоверяющий личность. Поскольку сумма возврата превышает 100 грн, нужно также составить акт на возврат средств, в котором указать: кто возвращает товар (данные из документа, удостоверяющего личность), какой товар, на какую сумму, когда был приобретен, причина возврата. При приеме товара и возврате средств составляется фискальный кассовый чек РРО формы № ФКЧ-2, который должен быть запрограммирован в РРО. Форма этого чека утверждена приказом Минфина от 21.01.2016 г. № 13. Сумма возврата найдет свое отражение в Z-отчете. Ее также следует будет указать в соответствующей графе КУРО. Примеры заполнения необходимых документов будут приведены в ближайших номерах «Частного предпринимателя».

Если ФЛП – общесистемщик, то он может включить в расходы плату за использование вспомогательных помещений как «плату за эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности» (пп. 177.4.4 ст. 177 НКУ).

1. Поскольку предприниматель в декларации занизил доход, то в интегрированной карточке налогоплательщика числится переплата по единому налогу. Согласно ст. 50 НКУ если предприниматель самостоятельно выявил ошибку в ранее представленной декларации, он может ее исправить двумя способами. Первый способ – через уточняющий расчет, второй – указать уточненные показатели в налоговой декларации за любой последующий отчетный период.
В данной ситуации легче исправить ошибку вторым способом. Поскольку декларация заполняется нарастающим итогом с начала года, в декларации за три квартала ошибка исправится автоматически. Действительно, сумма единого налога за квартал будет завышена, но она перекроется образовавшейся переплатой в предыдущем квартале, поэтому ничего дополнительно уплачивать в бюджет не придется.

2. Необходимо подать два заявления:
– заявление плательщика единого налога на смену ставки в пределах группы – в общем порядке за 15 дней до начала следующего квартала (пп. 298.1.5 ст. 298 НКУ);
– заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС в те же сроки, что и заявление на смену ставки единого налога (п. 183.4 ст. 183 НКУ).

3. Такому предпринимателю необходимо будет представить по итогам года налоговую декларацию об имущественном положении и доходах и приложение Ф2 к ней (в котором приводится расчет налоговых обязательств предпринимателя по налогу на доходы и военному сбору). Налоговых обязательств по этой декларации у предпринимателя не будет. Но в такой декларации наряду с доходами от предпринимательской деятельности указываются и доходы физлица.
Кроме того, необходимо представить отчет по ЕСВ (приложение 5), который будет состоять из титульного листа и таблицы 1.
Напомним, что независимо от того, осуществлялась ли деятельность, предприниматель обязан в общем порядке уплачивать ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса (в 2017 году – 704 грн в месяц). Исключение сделано только для пенсионеров по возрасту и инвалидов.
Бланки отчетности можно скачать в разделе «Бланки» настоящего сайта.
Календарь представления отчетности и уплаты ЕСВ см. здесь

На жаль, питання торгівлі годинниками неоднозначне. Офіційних роз'яснень КМУ та ДФС поки немає.
Дійсно, ДФС роз'яснила, що потрібно орієнтуватися на десятизначні коди згідно з УКТЗЕД, а чотиризначні застосовувати тільки в разі, якщо немає розшифрування з десятизначними кодами. Але щодо годинників у переліку зазначено товарні позиції 9101–9107, а з десятизначним кодом тільки смарт-годинник із товарної позиції 9102.
Зважаючи на розміри штрафів за торгівлю без РРО, рекомендуємо отримати письмову індивідуальну податкову консультацію. У разі появи офіційного роз'яснення з цього питання ми відразу ж опублікуємо його в газеті.

В вашем случае возможны два варианта. Первый: каждый из вас заключает договор аренды помещения с его собственником и реализует товар от своего имени на арендуемой площади. Для возможности торговать товаром, купленным другим ФЛП, необходимо оформить его закупку по себестоимости, где подтверждением будет являться товарный чек с указанием суммы закупки, которая отразится у собственника товара как доход. Такой вариант возможен, если не грозит превышение лимита годового дохода. Второй вариант: для возможности торговать чужим товаром без оформления его закупки вы можете заключить между собой договор о совместной деятельности. Для этого один из вас должен заключить договор аренды помещения, право пользования которым будет являться его вкладом в совместную деятельность. Это позволит торговать в магазине другому ФЛП. Товары можно передавать друг другу по актам передачи в рамках договора о совместной деятельности. Подробно действия в подобной ситуации описаны в газете «Частный предприниматель» № 16, 2017 г.

Действительно, НКУ обязывает единщиков третьей группы по ставке 3%+НДС вести учет расходов. Но такой учет ведется в справочном порядке и на сумму единого налога не влияет. Единый налог уплачивается из всей суммы полученного дохода (без НДС). Нельзя уменьшать налогооблагаемый доход на сумму понесенных расходов (в том числе и на суммы выплаченной работникам зарплаты и ЕСВ). Если предприниматель хочет уплачивать налоги с чистого дохода, он может перейти на общую систему налогообложения. Но налог в этом случае будет составлять не 3%, а 18% (налог на доходы) + 1,5% (военный сбор).
Вместе с тем отметим, что единщик в общем порядке имеет право на налоговый кредит по НДС по приобретенным запчастям и топливу.

Производителем вы себя считать не можете, поскольку вашим видом деятельности является торговля. Для определения размера дохода ваши расходы и первичные документы, подтверждающие такие расходы, значения не имеют. Доход, попадающий под обложение единым налогом, – это ваша выручка минус НДС. Полученная сумма и облагается по ставке 3%. Первичные документы в большей степени необходимы для того, чтобы уменьшить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Ведь эта сумма рассчитывается как разность между суммой налоговых обязательств и налогового кредита. Для формирования налогового кредита вам и необходимы первичные документы на приобретение тары и налоговые накладные.

Согласно ст. 162 НКУ физические лица – нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине, являются плательщиками налога на доходы. Поэтому при выплате дохода ФЛП-единщик обязан выполнить все функции налогового агента, в том числе в общем порядке удержать и перечислить в бюджет налог на доходы и военный сбор.

Добрый день, Сергей.
Сохранять такие данные без регистрации базы данных вы можете. Согласно изменениям, внесенным в Закон Украины от 01.06.2010 г. № 2297-VI “О защите персональных данных” и вступившим в силу 01.01.2014 г., уведомлять о наличии персональных данных нужно только в случае, если владельцем персональных данных производится обработка, составляющая особый риск для прав и свобод субъектов таких данных.

Гражданам Украины, которые выехали за пределы временно оккупированной территории, гарантируется соблюдение в полном объеме их прав и свобод, предусмотренных Конституцией Украины, в том числе социальных и трудовых.
Согласно ст. 18 Закона Украины от 15.04.2014 г. № 1207-VII «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины» гарантии прав, свобод и законных интересов лиц, переселившихся с временно оккупированной территории Украины и находящихся на территории Украины на законных основаниях, определяются Законом Украины от 20.10.2014 г. № 1706-VII «Об обеспечении прав и свобод внутренне перемещенных лиц».
Частью 6 ст. 7 данного Закона установлено, что внутренне перемещенное лицо может зарегистрироваться в качестве физлица – предпринимателя по его заявлению и упрощенной процедуре. Такая регистрация проводится по местожительству такого лица в соответствующем территориальном органе, уполномоченном осуществлять госрегистрацию юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, на основании справки о постановке на учет внутренне перемещенного лица.
Процедура регистрации ФЛП определена Законом Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей" в редакции Закона Украины от 26.11.2015 г. № 835-VIII «О внесении изменений в Закон Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей" и некоторые другие законодательные акты Украины о децентрализации полномочий по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований».
Подробно о госрегистрации ФЛП см. раздел «Справочник».

Здравствуйте. Да, при таком виде деятельности можно применять упрощенную систему налогообложения. Вы можете избрать вторую или третью группу единого налога. Какая для вас больше подойдет – решать вам. Размер единого налога зависит от выбранной вами группы.
Кроме единого налога придется платить единый социальный взнос. Подробно об упрощенной системе налогообложения и ЕСВ читайте здесь.
Поскольку специфика вашего бизнеса требует использования воды в хозяйственной деятельности, дополнительно придется уплачивать рентную плату за воду. Но с 2018 года для вторичных водопользователей эта плата будет отменена.

Добрый день! Действующее законодательство не обязывает ФЛП-единщиков вести учет движения товаров и учет товарных запасов. Обязательно ведется только учет доходов.
Вместе с тем Налоговый кодекс Украины (ст. 44) предписывает хранить документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, не менее трех лет (1 095 дней) со дня представления налоговой отчетности, для составления которой они используются.
На практике при проверке налоговики требуют документы на закупку товаров. Из этих документов видно, у кого закупался товар – у юрлица, ФЛП или физлица. Единщик-покупатель должен отражать выплаченные ФЛП-продавцу суммы в налоговом расчете по ф. № 1ДФ. А в случае закупки у физлица – еще и удержать и перечислить в бюджет налог на доходы и военный сбор.
Согласно п. 121.1 ст. 121 НКУ за необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов, учетных регистров и других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов или непредставление их налоговым органам при проверке применяется штраф в размере 510 грн (при повторном нарушении в течение года – 1 020 грн).

Сумма гранта считается целевой помощью. Согласно ст. 292 НКУ не включаются в доход плательщика единого налога суммы средств целевого назначения, полученные от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ (п. 292.11 ст. 292 НКУ).
Таким образом, если фонд, от которого ФЛП получает помощь, является государственным и целевое финансирование осуществляется в рамках государственной или местной программы, то такая помощь в доход не включается и не облагается единым налогом.
При получении средств из других источников их необходимо включить в состав дохода единщика по дате получения. В этом случае грант подпадет под обложение единым налогом по ставке 5%.
Налогообложение доходов физлица в виде благотворительной целевой или нецелевой помощи регулируется п. 170.7 ст. 170 НКУ. Если полученная помощь соответствует требованиям данного пункта, она не облагается налогом на доходы.

Для доходов, полученных в рамках хозяйственной деятельности ФЛП, должен использоваться предпринимательский счет (2600), к которому может быть открыт карточный счет (2605). Использовать счета физлиц в предпринимательской деятельности запрещено.
ГФС Украины в своих разъяснениях указывает, что поступающие на счет физлица средства не должны включаться в книгу дохода единщика. Они должны облагаться как доходы физлица.
Конечно, поступающие средства от клиентов для уплаты за них налогов не являются доходом предпринимателя. Но эти средства также имеют непосредственное отношение к его хозяйственной деятельности.
Налоговая не будет разбираться в целях перечисления таких средств вам. Тем более что ст. 165 НКУ не освобождает такие поступления в пользу физлица от налогообложения.
Кроме того, перечисление средств со счетов ваших клиентов – субъектов хозяйствования на ваш счет физлица может создать проблемы и для них. Ведь в этом случае получается, что они выплачивают доход обычному физлицу и должны выполнить все функции налогового агента.
Поэтому рекомендуем пересмотреть схемы работы. Гораздо проще будет для всех, если уплата налогов происходит напрямую, минуя ваш счет.

Якщо у вашому асортименті відсутня складна побутова техніка, включена до Переліку, затвердженого КМУ від 13.03.2017 р. № 231, то до досягнення 1 млн грн загального доходу протягом календарного року можна використовувати платіжний термінал без РРО. А після досягнення такого обсягу з початку найближчого кварталу доведеться додатково до терміналу встановлювати й РРО.

Единщик второй группы не имеет права предоставлять услуги юридическому лицу –неплательщику единого налога, а договор на реализацию (договор комиссии) – это услуга. Поэтому вы не можете так сотрудничать с учебным заведением. Название договора «найм-продаж» вообще юридически неверно, так как объединяет в себе два разных вида правоотношений – аренду (наем помещения) и продажу товаров. Арендовать помещение у учебного заведения вы имеете право, так как в данном случае вы не предоставляете услугу арендодателю, а сами пользуетесь помещением на правах аренды. Для этого заключается договор аренды, образец которого вы можете найти в методическом пособии «Как самому составить договор». Для реализации печатных пособий вам нужно либо перейти на третью группу единого налога (тогда возможен договор комиссии), либо работая на второй группе выкупать их у учебного заведения по договору купли-продажи, а затем продавать от своего имени.

В данном вопросе важно, с какой формулировкой возвращаются средства на счет. Средства, внесенные с формулировкой «собственные средства», «пополнение оборотных средств» и т. п. налоговая служба считает доходом единщика (соответственно, они будут облагаться единым налогом). В статье «Личные средства и возвраты в доходах единщика» («Частный предприниматель» № 15, 2017 г.) можно подробно прочитать о вариантах выхода из данной ситуации путем смены формулировки.

Добрый день, Нина.
Оформление производится в общем порядке. Нюансов в начислении зарплаты нет. Подробнее о начислении ЕСВ – в «Частном предпринимателе» № 11, 2017 г., с. 28.
Продолжительность отпуска для инвалидов III группы – 26 календарных дней (ст. 6 Закона Украины от 15.11.96 г. № 504/96-ВР “Об отпусках”). По их желанию ежегодные отпуска полной продолжительности предоставляются в удобное для них время (ст. 10 Закона об отпусках).
Отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов (форма № 10-ПІ) в Фонд социальной защиты инвалидов должны представлять работодатели, у которых по основному месту работает 8 и более человек. Подробнее об этом – в «Частном предпринимателе» № 2, 2017 г., с. 20.

Согласно п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-IV “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности предусмотрен штраф в размере 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (ннмдг), т. е. 170 грн. За повторное такое нарушение – штраф в размере 60 ннмдг (1 020 грн).
Также предусмотрена административная ответственность согласно ст. 1651 КУоАП. Так, непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности по ЕСВ или представление недостоверных сведений, используемых в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования, влекут за собой наложение штрафа от 30 до 40 ннмдг (от 510 до 680 грн), а за повторное нарушение в течение года – от 40 до 50 ннмдг (от 680 грн до 850 грн).

Несмотря на то что вы продаете товар в кредит, без РРО вам не обойтись, поскольку покупателю вы обязаны выдать расчетный документ, а банк ему выдает только договор. А при торговле сложной бытовой техникой, включенной в Перечень, утвержденный постановлением КМУ от 16.03.20174 г. № 231, наличие РРО обязательно. В этом случае в чеке РРО указывается наряду с другими обязательными реквизитами ассортимент проданного товара с ценой за каждую единицу, итоговая сумма, форма оплаты – кредит, а также номер кредитного договора и срок его действия.

1. В соответствии с ч. 2 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины (НКУ) субъекты хозяйствования – плательщики единого налога второй группы – это ФЛП, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производству и/или продаже товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
– не используют труд наемных работников или количество лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
– объем дохода не превышает 1 500 000 грн.
Как видно из формулировки, условия нахождения во второй группе содержат термин «услуги», при этом слова «работы» в ней нет вообще. Поэтому работы по монтажу видеонаблюдения для юрлица будут расценены как услуги со всеми вытекающими последствиями.

2. Вместе с тем условия позволяют единщику осуществлять деятельность по производству и продаже товаров, а исходя из сути и содержания деятельности предпринимателя, связанной с изготовлением и установкой конструкций рекламных щитов, это и есть производство.
Таким образом, с учетом условий нахождения во второй группе хозяйственная деятельность единщика по выполнению заказов на изготовление рекламных щитов – это не что иное, как производство продукции с последующей ее продажей, независимо от того, какой статус имеет покупатель (заказчик).
Согласно общему понятию производство – это деятельность, связанная с выпуском продукции, которая включает все стадии технологического процесса, а также реализацию продукции собственного производства. Производство охватывает все производственные стадии, в частности разработку, проектирование изделия, изготовление, сборку, обеспечение качества.
Таким образом, в договоре с заказчиком и при оформлении первичной документации следует составлять документы, которые сопровождают именно производство продукции, с разработкой калькуляции на каждый отдельный заказ.

3. Отпуск продукции собственного производства покупателю (заказчику) сопровождается оформлением расходных накладных, актами приемки-сдачи с указанием номера накладной и даты оформления, номера и даты договора с заказчиком, названия и реквизитов заказчика, единиц измерения, количества и стоимости заказа.

Перелік витрат загальносистемника визначено п. 177.4 ст. 177 ПКУ. У ньому немає такого виду витрат, як відсотки за кредитним договором. Такий платіж не можна класифікувати як розрахунково-касове обслуговування. Тому ні відсотки, сплачені банку, ні суму самого кредиту включати до витрат не можна. Аналогічна точка зору наведена в Базі знань «ЗІР», категорія 104.05.
У підприємця доходи і витрати визначаються за касовим методом, тому збільшення дебіторської заборгованості ніяк не вплине на розмір його витрат.

1. То, что вы отправляли товар «Новой почтой», относится не к продаже, а к способу доставки товара покупателю. Что касается получения оплаты на карту физлица, то это нарушение. Включать в предпринимательские доходы такие суммы нельзя, поскольку поступили они на счет физлица. По поручению НБУ банки мониторят поступление денег от разных лиц на карту физлица (суммы в пределах 15 тыс. грн).
По сути, деньги, поступившие за оплату товара на карту физлица, – это доход физлица, который подлежит налогообложению. Если платили субъекты хозяйствования, то проблемы могут быть у них, так как они по отношению к вам являлись налоговыми агентами, а значит, должны были удержать налоги и отразить эти суммы в отчете по ф. № 1ДФ. Если платили просто физлица, налоги задекларировать и уплатить вы должны сами по итогам года.

2. Поскольку вы продаете товар как предприниматель, то и оплата по безналичному расчету должна поступать к вам на расчетный счет или на карту «Ключ к счету», если предпринимательский счет открыт в ПриватБанке.

3. Торговля на территории рынка из магазина подразумевает розничную торговлю конечному потребителю. При этом значения не имеет – оплата наличными или платежными картами с использованием терминала, установленного в магазине.
Оптовая торговля – это продажа товара другим субъектам хозяйствования для дальнейшей перепродажи. В этом случае важно не сколько вы продали в одни руки, а статус покупателя. Рекомендуем в видах деятельности предусмотреть как оптовую, так и розничную торговлю. Если ваш товар можно заказать через Интернет, необходимо добавлять вид деятельности «торговля вне магазинов».

Перечень групп технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию) или гарантийной замене, в целях применения РРО, утвержден постановлением КМУ от 16.03.2017 г. № 231. В данном Перечне нет ни бетономешалок, ни сварочных аппаратов. И это неудивительно. Ведь РРО требуется на торговлю технически сложными бытовыми товарами. Бетономешалку сложно отнести к бытовым товарам, поэтому она в Перечень и не попала. Если в вашем ассортименте нет других товаров, включенных в Перечень, РРО не нужен (при условии, что выручка единщика за календарный год не превышает 1 млн грн).

Да. Главное, чтобы оплаты картой не было в месте отпуска товара. В этом случае руководствуемся п. 12 ст. 9 Закона о РРО.

Налоговая скидка предоставляется физическим лицам к доходам в виде зарплаты (пп. 166.4.2 ст. 166 НКУ). Если у ФЛП-общесистемщика, кроме предпринимательских доходов, нет доходов в виде зарплаты (не состоит в трудовых отношениях с другим субъектом хозяйствования), то он не имеет права на налоговую скидку.

Налоговая скидка применяется к доходу в виде зарплаты. Если в течение года такого дохода не было, воспользоваться налоговой скидкой нельзя. Предпринимательские доходы – это не зарплата.

К сожалению, такая ошибка классифицируется как несвоевременная уплата согласованного налогового обязательства, потому что налоги своевременно на необходимые счета не поступили. За такое нарушение НКУ предусмотрены штрафные санкции а также пеня, если налоги были переброшены на правильный счет более чем через 90 календарных дней.
Штрафы уплатить придется, поскольку деньги на правильные счета будут зачислены после предельного срока уплаты. В том, что налоги были уплачены не на тот счет, виноват налогоплательщик, который указал неправильные счета в платежных документах.

Если у вас розница, то в чеках РРО отдельной строкой указывается сумма НДС и отдельно сумма акцизного налога. Поэтому в графу 2 Книги учета доходов записываем разность между суммой дневной выручки и НДС и акцизным налогом. Если оплата по безналу, то она осуществляется на основании конкретной накладной. В этом случае придется отслеживать каждую оплату и уменьшать доход на сумму НДС и акцизный налог. Подробнее читайте в «Частном предпринимателе» № 4, 2017 г., с. 23.

Здравствуйте. Из вопроса следует, что ошибочный платеж совершен в пользу обычного физлица. Ведь именно в этом случае возникает обязанность удерживать НДФЛ и военный сбор. Считаем, что от уплаты налогов и отчетности предпринимателя может спасти письмо в адрес получателя средств с просьбой вернуть их как ошибочно перечисленные. Копию письма нужно хранить у себя. Такое письмо будет служить подтверждением того, что это не была выплата дохода.
Желательно, чтобы письмо было написано в том же отчетном периоде, в котором ошибочно перечислены средства. А дальше можно говорить о том, что вы ждете возврата средств, срок исковой давности еще не вышел и т. д.

Согласно п. 288.1 ст. 288 Налогового кодекса Украины (НКУ) основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.
Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджет определяются согласно ст. 285–287 р. XIII НКУ (п. 288.7 ст. 288 НКУ).
Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа в соответствии с требованиями п. 288.5 ст. 288 НКУ:
– не может быть менее размера земельного налога, установленного для соответствующей категории земельных участков на соответствующей территории;
– не может превышать 12% нормативной денежной оценки.
Основанием для начисления земельного налога служат данные государственного земельного кадастра (п. 286.1 ст. 286 НКУ).
Начисление физлицам сумм налога производится контролирующими органами (по местонахождению земельного участка), которые направляют (вручают) плательщику по месту его регистрации до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога.
В соответствии с п. 271.1 ст. 271 НКУ базой обложения земельным налогом является:
– нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным р. XIII НКУ;
– площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.
Согласно п. 284.1 ст. 284 НКУ органы местного самоуправления устанавливают ставки платы за землю и льготы по земельному налогу, который уплачивается на соответствующей территории. При этом до 25 декабря года, предшествующего отчетному, подают в соответствующий контролирующий орган по местонахождению земельного участка решение о ставках земельного налога и предоставленных льготах по уплате земельного налога юридическим и физическим лицам по утвержденной форме.
Форма Типового договора аренды земли, обязательного для использования органами местного самоуправления, утверждена постановлением КМУ от 03.03.2004 г. № 220. Пунктом 13 Типового договора предусмотрен перечень оснований для пересмотра размера арендной платы, в числе которых изменение нормативной денежной оценки земельного участка государственной и коммунальной собственности. Эти данные предоставляет Госкомзем.
Таким образом, местные советы вправе пересматривать размер арендной платы в договоре в случае, если Госкомземом изменена нормативная денежная оценка земли.

В соответствии с пп. 291.5.7 НКУ не имеют право применять упрощенную систему налогообложения физические и юридические лица – нерезиденты Украины. Однако согласно п. 14.1.213 НКУ физическое лицо с местом жительства в Украине считается резидентом. Поскольку иностранец имеет регистрацию в Украине, он в общем порядке может зарегистрироваться в качестве физического лица – предпринимателя. Выбор системы налогообложения зависит от вида бизнеса, количества наемных работников, объема дохода и др. Рекомендуем почитать статьи на нашем сайте в разделе «Справочник предпринимателя»:
– Как выбрать систему налогообложения. Сравнительная характеристика;
– Единый налог для частных предпринимателей. Особенности работы на упрощенной системе налогообложения.

Спасибо за предложение по написанию такого методического пособия. Требования в случае применения РРО одинаковы как для единщиков, так и общесистемщиков. В настоящее время вы можете воспользоваться консультациями по этому вопросу, которые были опубликованы на страницах газеты в 2017 году:
РРО для продавцов техники и электроники № 1, с. 22;
Если не запрограммирован РРО № 5, с. 27;
Для сложной бытовой техники – спецотдел в магазине № 5, с. 29;
Продажа бытовой техники по безналу № 7, с. 33;
Регистрируем РРО № 8 с. 16;
РРО у единщика: что и как? № 9, с. 8;
Справка об опломбировании отремонтированного РРО № 9, с. 36;
Применение РРО: советы новичку № 10, с. 21;
РРО на торговлю старой техникой № 11, с. 36;
РРО: на сложный товар или на весь? № 11, с. 37;
РРО на торговлю LЕD-лампами № 11, с. 37;
РРО на безналичные расчеты № 11, с. 39;
Продажа через Интернет и РРО № 12, с. 17;
Расчеты подарочным сертификатом № 12, с 37;
Если РРО исчерпал срок действия эксплуатации № 14, с. 35.