Газета «Частный предприниматель» № 21, 2018 г.
Предприниматель-единщик планирует выполнять ремонтные работы сантехнического оборудования, отопительных котлов и водяных насосов с использованием собственных запчастей. Является это услугой или работой и какую группу единого налога он может избрать? Нужен ли КВЭД на продажу запчастей?
Согласно пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины (НКУ) единщики второй группы могут предоставлять услуги только плательщикам единого налога и населению.
В данной норме не упомянуты работы, но, исходя из консультаций налоговиков (см. Базу знаний ОИР, категория 107.03) под “услугами” здесь следует понимать не только собственно “услуги”, но и “работы”. Такой вывод подтверждает и перечень бытовых услуг, приведенный законодателем в п. 291.7 НКУ, который включает в себя и отдельные виды работ. Таким образом, по мнению налоговиков, ФЛП-единщику второй группы производить работы для субъектов-единщиков и населения можно, а для остальных лиц нельзя.
В зависимости от того, кто будет заказчиком предпринимателя, он избирает группу единого налога:
– вторую, если заказчиками будут физические лица или субъекты-единщики;
– третью, если услуги будут предоставляться предпринимателям-общесистемщикам и юрлицам-неединщикам.
Продажу любых товаров, в том числе запчастей, можно осуществлять на любой системе налогообложения.
Когда предприниматель предоставляет услуги (выполняет работы), в составе которых есть материальная составляющая, нужно правильно составить расчетные документы.
Есть два варианта:
1-й – предприниматель называет свою деятельность “услуги по ремонту с заменой запчастей”;
2-й – виды деятельности разбиваются на “продажу запчастей к технике” и “ремонт систем отопления, водоснабжения, канализации”.
То, как оформлять расчетные документы, предприниматель решает для себя сам.
Вариант оформления расчетных документов еще зависит от того, что требуется заказчику. Бывает, что заказчик-юрлицо просит оформить документы отдельно на ремонтные работы и отдельно на запчасти. Физлицам и предпринимателям обычно это не принципиально.
При 1-м варианте в договоре, счете-фактуре на предоплату, акте выполненных работ предприниматель указывает “услуги по ремонту с заменой запчастей”. В данном случае в стоимость услуг включается и стоимость ремонтных работ, и стоимость запчастей.
При 2-м варианте выписывается счет-фактура на предоплату на стоимость запчастей (если предусмотрена предоплата), по окончании работ составляется акт выполненных работ на стоимость ремонта и накладная на стоимость запчастей. В платежных документах должно быть указано “оплата за запчасти согласно счету или накладной” и “оплата услуг по ремонту”. В данном случае отдельно учитывается стоимость запчастей и стоимость ремонтных работ.
В случае оформления документов по 2-у варианту предпринимателю необходимо внести код КВЭД 47.99 “Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами”.
Наличие дополнительного вида деятельности не несет для предпринимателя дополнительных обязанностей, а вот отсутствие нужного кода КВЭД чревато проблемами. Так, при осуществлении не внесенного в Реестр плательщиков единого налога вида деятельности единщик (независимо от группы) обязан отказаться от упрощенной системы налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором получен доход от такой деятельности (пп. 7 пп. 298.2.3 ст. 298 НКУ).
Ольга Шевцова
Как выбрать систему налогообложения. Сравнительная характеристика
