Календарь для единщиков первой и второй группы – 2021

Газета «Частный предприниматель»

Ставки единого налога (ЕН) для первой группы зависят от размера ПМ для трудоспособных лиц, действующего на 1 января отчетного года, и в течение года не меняются. Их размер зависит от вида хозяйственной деятельности и устанавливается решениями местных советов в пределах до 10% ПМ (в 2021 году – до 227,00 грн (2 270 грн х 10%)).

Ставки ЕН для второй группы зависят от размера МЗП, действующей на 1 января отчетного года, и в течение года не меняются. Их размер также зависит от вида деятельности и устанавливается решениями местных советов в пределах до 20% МЗП (в 2021 году – до 1 200,00 грн (6 000 грн х 20%)).

Законом Украины от 04.12.2020 г. № 1072-IX , который вступил в силу 10 декабря 2020 года, внесены изменения в НКУ относительно освобождения единщиков первой группы от уплаты единого налога за декабрь 2020 года и январь – май 2021 года (п. 52 прим. 9 подр. 10 р. XX НКУ). Это не касается случаев нарушения такими плательщиками условий применения первой группы плательщиков единого налога. При этом ставки единого налога для первой группы единщиков, установленные в порядке, определенном п. 293.2 ст. 293 НКУ, за такие периоды не применяются.

Единщики первой группы с января по май 2021 года освобождены от уплаты единого налога.

Единщики второй группы уплачивают единый налог в общем порядке.

Уплачивается ЕН ежемесячно, не позднее 20-го числа текущего месяца. Если последний день срока уплаты приходится на праздничный или выходной день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 57.1 ст. 57 НКУ).

Отчетность по ЕН представляется один раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ст. 49 НКУ).

Единый социальный взнос (ЕСВ) (независимо от величины полученного дохода) уплачивается в размере не менее минимального страхового взноса за месяц – 22% размера МЗП (6 000 грн х 22% = 1 320,00 грн). С 01.12.2021 г. в размере – 1 430,00 грн (6 500 грн х 22%).

Уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на праздничный или выходной день, последним днем уплаты считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным (п. 11 р. IV Порядка, утвержденного приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 ).

Отчитаться по ЕСВ следует один раз в год в составе декларации единщика в срок до 1 марта (включительно). С 2021 года ФОП-единщики будут представлять единую отчетность по единому налогу и ЕСВ. Это связано с тем, что с 01.01.2021 г. вступил в силу приказ Минфина от 09.12.2020 г. № 752 , которым в новой редакции изложена форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя. Новая форма применяется к отчетным периодам 2021 года.

От уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождены единщики, которые относятся к лицам с инвалидностью, получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Кроме того, Законом Украины от 13.05.2020 г. № 592-IX , вступившим в силу 01.01.2021 г., внесены изменения в Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VІ . Так, согласно ч. 6 ст. 4 Закона № 2464-VІ ФЛП, независимо от системы налого­обложения, и самозанятые лица, имеющие основное место работы, освобождаются от уплаты ЕСВ за себя за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен ЕСВ за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ при условии самостоятельного определения месяцев, за которые работодателем ЕСВ был уплачен в размере менее минимального страхового взноса, базы начисления ЕСВ, но не более максимальной величины.

Следовательно, если предприниматель имеет основное место работы (является наемным работником в месте, где находится его трудовая книжка) и одновременно осуществляет предпринимательскую деятельность (независимую профессиональную), то с предпринимательских доходов он может не уплачивать ЕСВ при условии, что работодатель платит с его за р платы в размере не менее минимального страхового взноса. Если же зарплата менее минимальной, то предприниматель может самостоятельно определить месяцы, за которые он решит заплатить. При этом размер ЕСВ не может быть менее минимального.

Кроме того, единщики первой группы могут не платить ЕСВ за период с 1 декабря 2020 года по 31 мая 2021 года. Этот период будет включен в страховой стаж и считаться, что ЕСВ уплачен в размере минимального страхового взноса (п. 9¹⁰ р. VIII “Заключительные и переходные положения” Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-IV ).

Предельные даты уплаты и представления отчетности по ЕН и ЕСВ