Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
В связи с тем, что предприниматели-единщики были поставлены перед фактом, что они больше не могут быть плательщиками НДС, редакция “Частного предпринимателя” обратилась за комментариями данной ситуации к представителям госорганов и общественных организаций.
Юридическое обоснование ситуации на запрос редакции предоставил Уполномоченный Госкомпредпринимательства Украины по вопросам защиты прав предпринимателей в Днепропетровской области Владимир Дон.
|
вих. № 01/09 від 14.01.2009 р. Редакція газети “Частный предприниматель” Правовий висновок Надано відповідно до п. 5 Положення про уповноваженого Державного комітету України Постановою Кабінету Міністрів України від 20 грудня 2008 року № 1118 “Про внесення зміни до постанови Кабінету Міністрів України від 16 березня 2000 р. № 507” підпункт 4 постанови Кабінету Міністрів України від 16 березня 2000 року № 507 “Про роз’яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 р. № 727” викладений у новій редакції: “суб’єкти малого підприємництва – фізичні особи, які до переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності були платниками податку на додану вартість, повинні подати до відповідного органу державної податкової служби заяву про анулювання реєстрації їх як платників податку на додану вартість і здати відповідне свідоцтво”. На виконання зазначеної постанови податкові органи з початку 2009 р. почали масове анулювання реєстрації платників податку на додану вартість фізичних осіб – підприємців при переході на спрощену систему оподаткування. Попередня редакція підпункту 4, яка діяла з 2000 р. до 30.12.2008 р. (день набуття чинності постанови КМУ № 1118) передбачала таке: „крім суб’єктів малого підприємництва – юридичних осіб, визначених абзацом другим частини першої статті 6, платниками податку на додану вартість мають право бути також суб’єкти малого підприємництва – фізичні особи. У разі коли суб’єкт малого підприємництва – фізична особа приймає рішення бути платником податку на додану вартість, на нього поширюється дія Закону України “Про податок на додану вартість”. Станом на момент прийняття постанови КМУ № 507 від 16.03.2000 р. положення Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.97 р. № 168 не розмежовували понять обов’язкова та добровільна реєстрація платників ПДВ, не було передбачено в тексті закону й таких випадків для обов’язкового анулювання реєстрації платника ПДВ як перехід на спрощену систему оподаткування (зокрема, єдиний податок). Таким чином, немає підстав стверджувати, що КМУ своєю постановою № 507 від 16.03.2000 р. вніс зміни, встановив будь-які правила оподаткування, що віднесено до виключної компетенції Верховної Ради України. Разом з тим Законом України “Про внесення змін до Закону України “Про Державний бюджет України на 2005 рік” та деяких інших законодавчих актів України” від 25.03.2005 р. № 2505-IV до Закону України “Про податок на додану вартість” (п. 9.8) були внесені зміни, суть яких у розрізі конкретного питання, що розглядається, така: – анулювання реєстрації платників ПДВ відбувається у випадку, якщо особа, зареєстрована як платник податку, реєструється як платник єдиного податку або стає суб’єктом інших спрощених систем оподаткування, які визначають особливий порядок нарахування чи сплати податку на додану вартість, відмінний від тих, що встановлені цим Законом, чи звільняють таку особу від сплати цього податку за рішенням суду або з будь-яких інших причин (пп. “в” п. 9.8.); – анулювання реєстрації на підставах, визначених у підпунктах “б” – “ґ” цього пункту, здійснюється за ініціативою відповідного податкового органу або такої особи (абз. 3 п. 9.8.) (прим. авт.: підпункт “в” також підпадає під дію цього положення). – податковий орган не може відмовити в анулюванні реєстрації в разі існування підстав, визначених у підпунктах “а” – “б” цього пункту, та зобов’язаний прийняти самостійне рішення про анулювання реєстрації на підставах, визначених у підпунктах “в” – “г” цього пункту (прим. авт.: підпункт “в” також підпадає під дію цього положення). До цього часу редакція п. 9.8 Закону України “Про податок на додану вартість” не змінилася та в силу ст. 19 Конституції України залишається обов’язковою для виконання податковими органами. Що стосується порядку та строків анулювання, закон передбачає, що рішення про анулювання реєстрації за заявою платника податку приймається у строки, визначені цією статтею для податкової реєстрації. Що стосується строків прийняття податковим органом рішення про анулювання реєстрації, закон не встановлює конкретних строків, проте не надає права робити це минулим періодом. Об’єктивний аналіз ситуації свідчить про правомірність положень постанови КМУ № 1118 в цілому. Водночас виникає запитання, чому протягом трьох років податкові органи не виконували вимоги п. 9.8. Закону України “Про податок на додану вартість” щодо обов’язкового анулювання реєстрації платника ПДВ і намагаються зробити це за лічені дні 2009 року? Про яке верховенство закону може йти мова, коли в країні досі дієвими залишаються адміністративні методи управління?
З повагою, Уповноважений з питань захисту прав підприємців в Дніпропетровській області, академік Володимир Дон
|
На вопросы, насколько законны действия КМУ и что делать предпринимателям-единщикам – плательщикам НДС, нам ответили:
Андрей Гота, первый заместитель председателя Госкомпредпринимательства Украины:
– Первый шаг наш комитет уже сделал. По этому поводу в понедельник, 12 января, я встречался с заместителем председателя ГНА Украины Сергеем Лекарем, мы провели совещание, на котором обсудили возникшие проблемы.
Госкомпредпринимательства встревожен сложившейся ситуацией. Во-первых, срочностью принятия постановления № 1118. Во-вторых, его содержанием.
Хочу сразу сказать, что автором этого документа является не налоговая администрация, а непосредственно Министерство финансов. Постановление не прошло необходимых процедур согласования, обусловленных регламентом Кабмина и Законом о регуляторной политике. В результате заинтересованные органы не имели возможности с ним ознакомиться и сообщить свое мнение. Также нас беспокоит вопрос: почему потребовалось так быстро это сделать?
Если субъекты хозяйственной деятельности должны были до 15 декабря определиться, быть им плательщиками НДС или нет, а уже 20 декабря выходит данный документ, который вступает в силу с момента опубликования, с 31 декабря. Мы считаем, что было бы правильно, если бы новое постановление Кабмина вступило в силу в 2010 или 2011 году. Чтобы субъекты, являющиеся плательщиками НДС и заключившие договоры с деловыми партнерами, строившие планы на будущее, могли спокойно работать и понимали бы, как им действовать дальше.
Ведь первый принцип регуляторной политики: все законодательные изменения должны быть предвиденными. Так принято в Европе, так написано и в нашем Законе о регуляторной политике. Кабмин обязан оповещать о своих планах по внесению новшеств в законодательство за год до их реализации. Принцип нарушен. В итоге получилось “сырое”, непродуманное постановление. Каким способом его протиснули через Кабмин, непонятно. Этот документ обязательно будет дорабатываться, я убежден.
Что делать предпринимателям? Сегодня их обязывают прийти в налоговые администрации и срочно подать заявление на аннулирование Свидетельства плательщика НДС. Не стоит реагировать на подобные призывы и исполнять их рекомендации. Не надо писать такие заявления. Не надо отвечать на звонки налоговиков. Желательно выдержать паузу. Или же можно при общении с налоговыми инспекторами говорить: “Подождите, мы уже подали заявление в суд”. Предприниматели должны знать: для них за невыполнение таких требований налоговиков ответственность не предусмотрена.
Давайте посмотрим, как поясняют необходимость принятия этого постановления его авторы. Они пишут, что некоторые предприниматели пользуются дырами в законодательстве, искажают информацию о НДС, преступным способом возмещают несуществующие убытки и таким образом приносят огромный ущерб государству. Да, из 32 тысяч субъектов – физических лиц, которые являются плательщиками НДС, есть небольшой процент недобросовестных бизнесменов, которые действительно обманывают государство. Но ведь большинство работает честно и честно платит налоги! Вместо того чтобы выявлять нарушителей закона и бороться с этой категорией физлиц – плательщиков НДС, наш Кабмин издает срочное постановление, которое создает еще больше проблем. Метод избавления от последствий законодательных дыр выбран не лучший.
Добавлю, что наш комитет обязательно продолжит диалог с властями, чтобы в создавшейся ситуации спасти малый бизнес. И ждем реакции самих предпринимателей!
Народный депутат Верховной Рады Украины Ксения Ляпина сообщила редакции, что она в настоящее время готовит депутатский запрос в прокуратуру по этому вопросу. А предпринимателям она рекомендует обращаться в административный суд. Причем чем больше будет исков, тем больше вероятность того, что данное постановление КМУ будет отменено.
Что же касается самого постановления, то К. Ляпина считает, что его принятие является юридически не обоснованным, поскольку законодательный процесс по упрощенной системе налогообложения по данному вопросу не менялся с 2000 года. Постановление КМУ от 16.03.2000 г. № 507 разъясняет отдельные нормы Указа об упрощенной системе налогообложения и предоставляет предпринимателям право выбора быть плательщиком НДС или нет. С принятием постановления № 1118 предпринимателей лишили этого права без какого-либо предупреждения и юридического обоснования.
Оксана Продан, председатель Совета предпринимателей при Кабинете Министров Украины:
– Постановление № 1118 до выхода в свет Кабмин нам не давал и с нашим Советом предпринимателей не согласовывал. Мы так же, как и все остальные, увидели его уже готовым.
К нам уже массово идут звонки, обращаются предприниматели со всей Украины, у которых возникли сложности в работе. На ближайшем совещании, которое мы проведем вместе с премьер-министром Украины Юлией Тимошенко, рассмотрим возникшую ситуацию в малом бизнесе и решим, что можно сделать для поддержки предпринимателей.
Лично мое мнение по этому поводу: никто не может лишать граждан права платить налог, да еще таким образом. Сегодня и без того нашим предпринимателям мешают работать различные экономические и социальные факторы. Зачем же усугублять обстановку?
Наша позиция однозначна: мы будем отстаивать право плательщиков – физических лиц платить НДС.
Прошу всех предпринимателей, чьи интересы ущемлены постановлением № 1118, обращаться к нам в Совет предпринимателей, чтобы мы могли аккумулировать эти письма и потом показать общую картину. Будет понятно, что возмущены не отдельные люди, а большинство в среде малого бизнеса. Звоните по телефону (8-044) 256-71-01 или заходите на наш сайт (radakmu.org.ua), пишите письма на электронный адрес (rada@kmu.gov.ua).
Что предлагает налоговая?
Главное налоговое ведомство отреагировало на принятое правительством постановление № 1118 в двух своих письмах, направленных в подведомственные налоговые инспекции: от 08.01.2009 г. № 40/7/17-0417 и от 12.01.2009 г. № 288/7/17-0417 (далее – Письмо № 288).
В письме № 288 ГНА Украины дала указание местным налоговым инспекциям “…срочно обеспечить аннулирование регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость физических лиц – предпринимателей, которые находятся на упрощенной системе налогообложения”. Поэтому если единщики – плательщики НДС сами не подадут заявления об аннулировании регистрации в качестве плательщиков НДС, то налоговики обязаны будут провести такое аннулирование по собственному решению.
Что делать, если вашу НДС-регистрацию аннулируют?
Во-первых, тем субъектам, у которых на день аннулирования регистрации имеются товарные остатки и основные фонды, по которым был начислен налоговый кредит, необходимо признать условную продажу таких товаров по обычным ценам путем увеличения налоговых обязательств по НДС. Таким образом, условная продажа касается только тех товарных остатков, по которым суммы НДС были включены в налоговый кредит. (Подробно о том, как начислить условную продажу и отразить в налоговом учете по НДС, мы писали в “Частном предпринимателе” № 6, 2006 г.)
Во-вторых, предпринимателю необходимо подать последнюю налоговую декларацию по НДС, в которой должны быть отражены результаты проведенной условной продажи (при их наличии). При этом нужно учитывать, что согласно п. 9.8 ст. 9 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость” “при аннулировании регистрации последним налоговым периодом считается период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем такого аннулирования”.
Согласно п. 25.3 Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 01.03.2000 г. № 79, если снятие с регистрации осуществляется по заявлению плательщика, то датой аннулирования регистрации считается дата подачи заявления. При аннулировании регистрации по инициативе налогового органа датой аннулирования регистрации считается дата подписания Акта об аннулировании регистрации плательщика НДС.
Таким образом, если предприниматель, например, подал заявление об аннулировании регистрации 12 января 2009 года, то последним налоговым периодом считается период с 01.01.2009 г. по 12.01.2009 г. Если предприниматель аннулирован по решению налогового органа и Акт об аннулировании регистрации подписан 14.01.2009 г., то последним налоговым периодом является период с 01.01.2009 г. по 14.01.2009x г. В приведенных случаях последняя декларация должна быть представлена не позднее 20.02.2009 г.
Обращаем внимание, что для тех предпринимателей, регистрация которых аннулирована 31 декабря 2008 года, последним налоговым периодом для месячных плательщиков НДС является период с 01.12.2008 г. по 31.12.2008 г. Такие плательщики должны представить налоговую декларацию в сроки, предусмотренные для месячной отчетности, – не позднее 20 января 2009 года. Для квартальных плательщиков ситуация получше. Для них последний налоговый период – с 01.10.2008 г. по 31.12.2008 г., и последнюю декларацию необходимо подать в сроки, предусмотренные для квартальной отчетности, – не позднее 9 февраля 2009 года.
В-третьих, при аннулировании регистрации плательщик лишается права на начисление налогового кредита, но в установленные законодательством сроки обязан погасить сумму налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такого аннулирования (при их наличии) независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным в качестве плательщика НДС на дату уплаты налога или нет. Напомним, сумма налогового обязательства должна быть уплачена плательщиком в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации.
Что думают сами предприниматели?
C 31 декабря предприниматели начали активно обсуждать данную тему на форуме газеты (chp.com.ua/forums/). За две недели ветку “Новогодний сюрприз от Кабмина: предпринимателям-единоналожникам запрещено быть плательщиками НДС” просмотрело 27 тыс. посетителей форума, оставив более 500 сообщений. Предприниматели не только информировали о том, какие меры принимаются налоговыми органами различных регионов, но и предлагали свои выходы из ситуации. Приведем несколько выдержек из этого обсуждения.
Кроме того, на форуме предприниматели разных регионов (Днепропетровск, Харьков, Одесса, Полтава и др.) оставляют свои координаты для того, чтобы объединиться и отстаивать свои интересы совместными усилиями. Есть там и проект письма, которое предлагается направлять от имени предпринимателей в Верховную Раду Украины, КМУ, Минфин и Госкомпредпринимательства. Поэтому, если вы не хотите безропотно мириться с тем, что правительство в любой момент может заставить вас задним числом изменить правила ведения бизнеса, заходите на форум газеты, находите единомышленников и вместе отстаивайте свое право жить по цивилизованным правилам.
Редакция газеты
