Общая система налогообложения (ОСНО) – автоматический выбор предпринимателя, если он не применил какой-либо другой режим налогообложения. ОСНО могут воспользоваться все предприниматели, зарегистрировавшие собственный бизнес. По ОСНО происходит выплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%, налога на добавленную стоимость (НДС) по ставке 18% или 10%, плюс к этому выплата страховых взносов за себя и за штатных сотрудников предпринимателя.
Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет ряд ограничений, которые препятствуют сделать этот режим общедоступным. Предприниматели не могут использовать УСН, если годовой доход ИП превышает 60 млн.рублей. Использование УСН исключает бизнесменов, имеющих сотрудников в количестве, большем 100 человек. Определенные сферы предпринимательской деятельности так же исключаются УСН, такие как: игорный бизнес, производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых. Предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не могут воспользоваться УСН.
По УСН ИП не платит НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, НДС, а так же налог на имущество человека. УСН предполагает выбор между двумя типами единого налогообложения ИП: либо уплата по ставке 6 % с дохода, либо по ставке 15% (диапазон от 5% до 15% , зависит от региона) с прибыли. Наряду с этим ИП осуществляет уплату страховых взносов за себя и за своих работников. Если предприниматель осуществляет деятельность без работников, тогда предприниматель вправе воспользоваться льготой, которая позволяет уменьшить сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС. И ИП с работниками могут воспользоваться данной льготой и уменьшить сумму взносов во внебюджетные фонды, но не больше, чем на 50% от суммы единого налога бизнесмена.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2013 году перестал быть обязательным. Применение ЕНВД исключает ИП, у которых численность работников более 100 человек – это единственное ограничение. ЕНВД позволяет предпринимателю не платить НДФЛ, НДС, налог на имущество человека. При ЕНВД предприниматель осуществляет страховые взносы за себя и своих работников. Но на льготу могут рассчитывать только ИП без работников. Уплату ведут по ставке 15%, которая применяется к вмененному доходу. Вмененный доход корректируют коэффициенты К1 и К2, которые и определяют конечную сумму выплат, не зависящих от конкретной суммы дохода, полученной по итогам налогового периода.
Патентная система налогообложения вводится по решению региональных властей, но распространяется не на все виды предпринимательской деятельности субъекта РФ. Ограничения по применению патентной системы: если годовой доход превышает 60 млн. рублей, если число работников превышает 15 человек. ИП не платит НДФЛ, НДС, налог на имущество человека. Предприниматель осуществляет выплату страховых взносов за себя и своих сотрудников, а так же платит налоговую ставку 6% от размера потенциального дохода. Размер такого дохода определен законодательством субъекта РФ.
