Please wait...
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
Можно ли включить в налоговый кредит сумму НДС в пределах 40 грн. на основании кассового чека, в котором общая сумма покупки составляет 360 грн., в том числе НДС 60 грн.? Обязан ли продавец выдать покупателю налоговую накладную, если по данной операции уже был выдан кассовый чек?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
С 1 января 2011 года согласно п. 201.11 ст. 201 Налогового кодекса (НК) основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, являются кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров (услуг), общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом в целях такого начисления общая сумма полученных товаров (услуг) не может превышать 200 грн. в день (без НДС).
С 1 января нельзя включать в налоговый кредит суммы НДС на основании чеков, выписанных на сумму в пределах 10 тыс. грн. и содержащих налоговый номер поставщика, а также на основании чеков без налогового номера поставщика (как это было до 01.01.2011 г. в рамках действия Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость”).
Таким образом, предприниматель – плательщик НДС имеет право формировать налоговый кредит на основании кассовых чеков на общую сумму полученных товаров (услуг) 200 грн. в день (без НДС). При этом не имеет значения количество таких чеков и количество продавцов, от которых они получены.
Если предприниматель получил кассовый чек на общую сумму свыше 200 грн. (без НДС), то он не имеет права на основании такого чека отнести к налоговому кредиту ни всю сумму НДС, ни ее часть. Такая точка зрения изложена в письме ГНАУ от 22.04.2011 г. № 7680/6/16-1515-20.
Если сумма поставки товара (услуги) превышает 200 грн. (без НДС), то покупателю необходимо потребовать налоговую накладную. Согласно п. 201.10 ст. 201 НК продавец обязан выдать покупателю по его требованию налоговую накладную. При этом не имеет значения, выдавался ли по такой операции кассовый чек или нет. Если на одну и ту же операцию выдан кассовый чек и выписана налоговая накладная, то такая накладная не учитывается у продавца в налоговой накладной, которая выписывается по ежедневным Z-отчетам.
В случае отказа продавца товаров (услуг) выдать налоговую накладную покупатель имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный период заявление с жалобой на такого поставщика, являющееся основанием для включения сумм НДС в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога при приобретении таких товаров (услуг), или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине”, подтверждающих факт получения таких товаров.
Поступление данного заявления является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки продавца для выяснения достоверности и полноты начисления НДС по такой операции.
Виктория Панасюк
___________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
