Прежде чем начать совместный бизнес и предпринимательство с партнером и перед заключением сделки, нужно обязательно проверить надежность контрагента. В нынешнее время существует довольно много мелких компаний, которые недобросовестно относятся к своим обязанностям, в том числе к налоговым выплатам. В ходе взаимодействия с ними могут появиться проблемы с налоговой службой. Придется доказывать, что возврат НДС и полученная прибыль были обоснованными и законными. Поэтому проверка контрагента необходима.
В Постановлении Пленума ВАС № 53 от 12.10.06 г. содержатся основные принципы установления порядочности предпринимателя. Данным постановлением об оценке обоснованности налоговой выгоды руководствуются налоговые инспекторы.
Есть много методов проверки контрагента перед тем, как начать с ним общее дело. В дальнейшем это оправдает затраченные усилия, в частности, позволит избежать проблем с органами ФНС. Убедиться в надежности возможного бизнес-партнера – значит обезопасить себя и свое дело.
К примеру, чтобы проверить контрагента, можно воспользоваться Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков. Они приведены в приказе налоговой службы России от 30.05.07 г. "№ ММ-3-06/333@. Ими пользуются сотрудники налоговой службы, когда выбирают отдельного налогоплательщика для проверки. Также следует опираться на мнение сотрудников финансовых органов о том, в каком случае проверку контрагента можно считать всесторонней.
Здесь будут приведены основные методы для полной проверки контрагента. Проявив вовремя осмотрительность, можно выбрать в качестве партнера надежного и ответственного человека.
1. До принятия решения о сотрудничестве и заключения сделки нужно потребовать у контрагента некоторые документы, такие как:
- документ о том, что он состоит в налоговой службе на учете;
- справка, что у организации нет долгов по выплате налогов;
- свидетельство о регистрации юр. лица;
- устав его организации.
Затем можно поинтересоваться количеством сотрудников, занятых в организации, какими средствами и имуществом располагает контрагент, какая репутация у него среди партнеров, сколько лет организация существует и какой у нее опыт. Это считается проявлением осмотрительности на основании Приложения № 10 Постановления ФАС МО от 01.03.10 г. N А40-87320/09-141-544.
За пару дней перед принятием решения о сотрудничестве стоит взять выписку о контрагенте из ЕГРЮЛ. Желательно брать ее непосредственно за 1-2 дня до совершения сделки – хоть сроки, на время которых выписка признается действительной, не установлены, так информация будет наиболее актуальной.
Стоит проявить осторожность, если выписку ЕГРЮЛ предоставил сам контрагент: некоторые фирмы подделывают данный документ. Поэтому сведения необходимо проверить, самостоятельно обратившись в ФНС лично. Можно также посетить их сайт и найти информацию в режиме онлайн.
Вся перечисленная в этом пункте документация запрашивается у контрагента на законном основании, а именно регламентируется:
- Постановлением арбитражного суда от 15.03.11 г. по делу № А65-15788/2010 (Прил. № 7);
- Постановлением арбитражного суда ВВО от 28.01.11 г. по делу № А29-3615/2010 (Прил. № 8);
- Постановлением арбитражного суда ЗСО от 29.03.11 г. по делу № А27-9150/2010 (Прил. № 9).
Одних документов может оказаться недостаточно, чтобы проверить контрагента. В некоторых случаях стоит проверить, что у потенциального бизнес-партнера действительно имеются реальные возможности выполнить условия заключенного с ни контракта. Нужно выяснить, располагает ли он достаточным числом сотрудников, есть ли у него денежные средства и необходимое оборудование, допуск к некоторым видам работы и другие активы. Основание: постановление ФАС УО № Ф09-7229/12 по делу № А34-5546/2011, постановление 4-го арбитражного суда от 26.09.12 г. по делу № А19-21705/2011, постановление 12-го арбитражного суда от 25.06.13 г. по делу № А57-20751/12, постановление 4-го арбитражного суда от 24.05.13 г. по делу № А19-21707/2012.
Иногда в суде бывает достаточно, что контрагент зарегистрировался как юридическое лицо, чтобы сделать выводы о его добросовестности, на основании постановлений 11-го арбитражного апелляционного суда от 26.09.12 г. по делу № А65-11363/2012 и 12-го арбитражного апелляционного суда от 25.07.13 г. по делу № А12-4942/2013. Сотрудники, работающие у контрагента, могут трудиться в рамках аутсорсинга, поэтому подтверждающих документов (трудового договора) может и не существовать.
Если судом вынесено решение о добросовестности контрагента на основании того, что его хозяйственные операции подтверждены, могут не учитываться даже некоторые неточности в документации (постановление 3-го арбитражного апелляционного суда от 18.05.12 г. по делу № А74-3599/2011 и постановление ФАС ДВО от 17.11.05 г. № Ф03-А73/05-2/3976).
2. При помощи сервисов ФНС в интернете можно провести довольно объемную проверку контрагента:
- проверить достоверность сведений выписки из ЕГРЮЛ;
- выяснить, не было ли принято решение об исключении потенциального партнера из Госреестра Юридических лиц по причине ликвидации организации;
- проверить, не предоставлял ли контрагент в реестр сведения для внесения правок в ЕГРЮЛ или документацию фирмы;
- убедиться, что в составе исполнительных органов компании нет дисквалифицированных сотрудников;
- с помощью Вестника государственной регистрации удостовериться, что в отношении фирмы контрагента не принималось решение о новой организации или ликвидации компании, и в отсутствии изменений в уставном капитале;
- выяснить, возможно ли найти контрагента по адресу, который он указал в ЕГРЮЛ и не является ли это местом массовой регистрации;
- проверить, не состоит ли контрагент в реестре тех лиц, которые отказались от руководства предприятием.
3. Для проверки того, не задействован ли контрагент в каком-либо судебном процессе, можно посетить официальный сайт ВАС РФ. На нем имеется картотека арбитражных дел, которая довольно проста в использовании. Потребуется ввести ОГРН или ИНН фирмы. Появится список тех дел, в которых задействована данная организация, с указанием фигурирующей документации и стадии судебного процесса.
4. Чтобы установить, не находится ли потенциальный партнер на одной из стадий банкротства, нужно поискать информацию в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц. Есть также возможность выяснить стоимость активов организации за последний период.
5. Для проверки контрагента на отсутствие исполнительного производства в его отношении нужно посетить сайт ФСПП России. На нем есть банк сведений об исполнительных производствах с системой поиска. Запросить сведения можно как про организацию, так и про ИП.
6. Проверить контрагента на получение лицензии на те виды работ, которые предусматривает заключенный договор, можно на сайтах тех или иных лицензирующих органов, например, Роспотребнадзора. Такая проверка добросовестности налогоплательщика предусмотрена на основании постановлений ФАС ПО от 22.02.12 г. по делу № А65-8909/2011, ФАС ММО от 2.02.09 г. № КА-А40/13417-08) и ФФАС ПО от 15.03.11 г. по делу № А65-15788/2010.
7. Следует просмотреть данные по бухгалтерским отчетам контрагента за последний год. Эти сведения организация партнера должна предоставить, так как они находятся в свободном доступе согласно пункту 89 Положения по ведению учета и отчетности бухгалтерии. В них заинтересованы не только потенциальные партнеры, но также банки, кредиторы, инвесторы и другие лица. Информацию по бухгалтерскому учету можно также получить в Росстате (приказ от 20.05.13 г. № 183).
8. Нужно проверить также реестр недобросовестных поставщиков. Не факт, что контрагент состоял в системе закупок для нужд государства, однако лучше посетить этот ресурс ФАС России, чтобы быть уверенным в потенциальном партнере.
9. Для заключения договора контрагент должен обладать достаточными полномочиями. Суд настаивает на подобной предварительной проверке, ведь в ситуации, если контрагент не обладает правами на подписание договора, налогоплательщик, взаимодействующий с таким партнером, будет признан недобросовестным. Основание - постановление ФАС МО по делу № А40-103278/11-140-436. В случае отрицания факта подписи будет проведена экспертиза почерка. Договор будет недействителен, если полномочия контрагента на момент подписи прекращены. Следовательно, нужно проверить следующие факты перед заключением сделки:
- действительны ли полномочия контрагента во время заключения договора;
- не признается ли сделка для контрагента крупной;
- нет ли ограничения полномочий контрагента по уставу организации (например, на определенную сумму сделки).
10. Настоятельно рекомендуется подать официальный запрос в органы налоговой службы на сведения о контрагенте, чтобы в случае появления проблем убедить суд в тщательности проведенной проверки партнера. Налоговая служба обязана предоставлять сведения по запросу, но в реальности это может и не выполняться. Тогда важно сохранить документ, фиксирующий сам факт подобного запроса, с пометкой о принятии.
При возникновении подозрений в недобросовестности налогоплательщика в суде действует презумпция добросовестности. Чтобы обезопасить свой бизнес, следует сохранять копии документов, при помощи которых была проведена проверка контрагента. Это доказывает, что налогоплательщик проявил осмотрительность, прежде чем заключил сделку.
Как правило, один из признаков недобросовестности не является поводом для признания приобретенной выгоды необоснованной. Суд выносит подобные решения только при их совокупности.
Проверить контрагента можно на портале http://egrul.ru
