Архив статей 2009 год (496)
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
У предпринимателя работница находилась в отпуске по уходу за ребенком в течение трех лет. Перед выходом из отпуска она сообщила, что хочет взять отпуск за свой счет еще на полгода в связи с необходимостью ухода за ребенком. Ее обязанности в настоящий момент выполняет другая работница.
Имеет ли право предприниматель перевести бывшую работницу на другую работу или уволить ее в случае отказа, так как новая работница его больше устраивает?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Действующее законодательство предоставляет работающей женщине возможность ухода за ребенком в течение всего времени, обусловленного медицинским предписанием. Так, согласно ст. 179 Кодекса законов о труде Украины (далее – КЗоТ Украины) и п. 3 ст. 25 Закона Украины от 15.11.96 г. № 504 “Об отпусках” (далее – Закон № 504), если ребенок нуждается в домашнем уходе, работодатель должен предоставить женщине отпуск без сохранения заработной платы на срок, определенный в медицинском заключении, но не более чем до достижения ребенком шестилетнего возраста.
Кроме того, ст. 2 Закона № 504 гарантирует наемным работникам, находящимся в таком отпуске, что за ними будет сохранено их рабочее место.
Для временной замены работницы, ушедшей в декретный отпуск, предприниматель должен был оформить новую работницу по срочному трудовому договору, т. е. до момента выхода бывшей работницы из отпуска по уходу за ребенком. Такой договор расторгается по окончании его срока (по п. 2 ч. 1 ст. 36 КЗоТ Украины), и если работница, выполняющая обязанности ушедшей в декрет женщины устраивает предпринимателя, можно заключить новый, уже бессрочный, договор. Но уволить прежнюю работницу без оснований, тем более в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком, работодатель не имеет права.
В соответствии со ст. 184 КЗоТ Украины запрещается увольнение по сокращению штата женщин в период беременности и имеющих детей в возрасте до трех лет или ухаживающим за ребенком до достижения им шестилетнего возраста (если на то имеются медицинские показания), а одиноких матерей – при наличии ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида. Таких работников вообще нельзя увольнять по инициативе работодателя. Это возможно лишь в случае прекращения предпринимательской деятельности, и то с обязательным обеспечением трудоустройства.
Таким образом, работница после выхода из отпуска без сохранения заработной платы в связи с необходимостью ухода за ребенком по медицинским показаниям имеет право занять свое прежнее рабочее место.
Понятно, что за длительный период отсутствия работницы у предпринимателя многое могло измениться и фактической потребности в ней может и не быть. Тогда предприниматель может принять решение о сокращении должности, на которой она работала. Но это будет означать, что и новая работница должна быть уволена, ведь она занимала то рабочее место, которое планируется сократить (сокращается не работник, а его должность).
Процедура сокращения должна проводиться по установленным правилам, чтобы она считалась законной (подробнее об увольнении работников при сокращении штата читайте в “Частном предпринимателе”, № 23, 2008 г.).
Сокращение обычно проводят путем утверждения нового штатного расписания с исключением определенных должностей. При этом работники, должности которых сокращаются, согласно ст. 492 КЗоТ Украины должны быть персонально предупреждены об увольнении не позднее чем за два месяца. Это делается путем издания соответствующего приказа и ознакомления с ним работников под роспись.
Рассматривать вопрос увольнения по сокращению штата можно лишь тогда, когда работница уже выйдет из отпуска. При этом необходимо соблюсти еще одно условие: работнице нужно предложить другую работу, и только в случае ее отсутствия или отказа работницы от перевода увольнение считается законным. Об этом говорится в письме Минтруда от 15.10.2007 г. № 250/06/186-07: “Одновременно с предупреждением об увольнении в связи с изменениями в организации производства и труда собственник или уполномоченный им орган предлагает работнику другую работу на том же предприятии, в учреждении, организации. При отсутствии работы по соответствующей профессии или специальности, а также в случае отказа работника от перевода на другую работу на том же предприятии, в учреждении, организации работник, по своему усмотрению, обращается за помощью в государственную службу занятости или трудоустраивается самостоятельно (часть третья статьи 492 КЗоТ).
То есть при увольнении работнику должна быть предложена работа по соответствующей профессии (специальности) и только при отсутствии такой работы – другая работа, имеющаяся на предприятии, в учреждении, организации”.
Перевод на другую работу означает изменение существенных условий труда для работника, поэтому требует его согласия, которое должно быть подтверждено в письменном виде.
Трудовое законодательство Украины гарантирует работнику соблюдение тех условий трудового договора, которые были зафиксированы при его заключении. Согласно ст. 32 КЗоТ Украины любое изменение трудовой функции является изменением существенных условий труда, поэтому во всех случаях изменения систем и размеров оплаты труда, режима работы, условий применения льгот, при установлении или отмене неполного рабочего дня, совмещении профессий, изменении разрядов и наименований должностей работник должен быть уведомлен не позднее чем за два месяца.
Если работник не согласен на изменение существенных условий труда, то трудовой договор с ним прекращается на основании п. 6 ст. 36 КЗоТ Украины (отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда).
Однако матерей-одиночек или воспитывающих ребенка в возрасте до трех лет (или до шести – по медицинским показаниям) нельзя увольнять по инициативе работодателя (например, по сокращению штата), такое увольнение будет являться незаконным. При обращении женщины в суд о ее восстановлении, скорее всего, ее иск будет удовлетворен.
Таким образом, уволить женщину, находящуюся в отпуске без содержания по уходу за ребенком в течение срока, указанного в медицинском заключении (но не более чем до достижения им шестилетнего возраста) или мать-одиночку, воспитывающую ребенка до 14 лет или инвалида, по инициативе работодателя и без ее согласия нельзя.
Однако работодатель имеет право предложить такой женщине по выходу из отпуска другую работу. В связи с тем, что по закону не считается переводом на другую работу и не требует согласия работника перемещение его на том же объекте на другое рабочее место, в другое структурное подразделение в той же местности, поручение работы на другом механизме или агрегате в рамках специальности, квалификации или должности, предусмотренной трудовым договором (к примеру, перемещение кладовщика со склада с одной группой товаров на склад с другой группой товаров или продавца из одного отдела в другой). При этом необходимо учесть, что работодатель не имеет права перемещать работника на работу, противопоказанную ему по состоянию здоровья, в соответствии со ст. 32 КЗоТ Украины.
Также в связи с изменениями в организации производства и труда предприниматель вправе без согласия работника изменять такое существенное условие труда, как режим работы. Установление режима работы на объекте – это право субъекта предпринимательства.
Однако не допускается изменение режима работы только для одного работника, в то время как другие работники будут трудиться в прежнем режиме.
Если же, к примеру, вместо работы в одну смену по всему объекту вводится режим работы в две или три смены, согласие работников на это не требуется – предприниматель сам вправе принять такое решение.
Таким образом, перемещение работников на другое рабочее место в рамках объекта и изменение режима работы может происходить без их согласия, но с обязательным уведомлением за два месяца.
Если женщине, вышедшей из отпуска по уходу за ребенком, предприниматель не может обеспечить прежнее место работы, он вправе предложить ей перемещение на другое рабочее место (с сохранением условий трудового договора), и она должна согласиться с изменившимся за ее отсутствие режимом работы, но предупредить ее об этом обязательно необходимо в письменном виде за два месяца.
Если такая женщина не согласна с предложенным перемещением или изменением режима работы и она не является матерью-одиночкой, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида, то трудовой договор с ней может быть прекращен на основании п. 6 ст. 36 КЗоТ Украины (отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда).
Ольга ШЕВЦОВА, юрист
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
На какую налоговую социальную льготу может претендовать одинокая мать: 150% или 100% + 150%?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Налоговые социальные льготы (НСЛ) предоставляются на основании ст. 6 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV “О налоге с доходов физических лиц” (далее – Закон № 889).
Согласно п. 6.1 ст. 6 Закона № 889 гражданин имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму НСЛ при выплате дохода в виде зарплаты одним работодателем. Она применяется к зарплате за текущий месяц, если ее размер не превышает установленного Законом № 889 предельного размера для применения НСЛ. Такой порог исчисляется исходя из размера прожиточного минимума для трудоспособного лица и в 2009 году составляет 940 грн.
Размер НСЛ равен 50% минимальной зарплаты в расчете на месяц, установленной законом на 1 января отчетного календарного года. В 2009 году он составляет 302,50 грн.
Но Законом № 889 предусмотрены случаи, когда НСЛ предоставляется в повышенном размере. Так, согласно пп. “а” пп. 6.1.2 ст. 6 Закона № 889 к зарплате работника, который является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем), предоставляется НСЛ в размере 150% в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. В 2009 году размер такой 150%-ной льготы равен 453,75 грн.
Согласно п. 12 Порядка представления документов и их состава при применении налоговой социальной льготы, утвержденных постановлением КМУ от 26.12.2003 г. № 2035 (далее – Порядок № 2035), для применения 150%-ной НСЛ одинокой матерью или одиноким отцом считаются лица, которые на момент применения работодателем указанной льготы, имея ребенка или детей в возрасте до 18 лет, не состоят в зарегистрированном браке.
НСЛ предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет (пп. 6.4.2 ст. 6 Закона № 889).
То есть если зарплата работницы, являющейся одинокой матерью ребенка в возрасте до 18 лет, не превышает 940 грн., она может претендовать на получение НСЛ у одного работодателя. При этом она имеет право на получение общей НСЛ на себя (302,50 грн.) и 150%-ной на каждого ребенка (по 453,75 грн.).
Кроме того, п. 6.2 ст. 6 Закона установлено, что в случае если налогоплательщики, перечисленные в пп. “а” – “в” пп. 6.1.2 ст. 6 Закона, имеют право на применение НСЛ по двум и более основаниям, то на них не распространяются ограничения по применению только одной НСЛ, имеющей больший размер.
Следовательно, если размер заработной платы позволяет, то одинокая мать может одновременно воспользоваться и обычной льготой на себя, и 150%-ной на каждого ребенка.
Отметим также, что если одинокая мать имеет несколько детей в возрасте до 18 лет, то порог для применения НСЛ умножается на количество детей (пп. 6.5.1 ст. 6 Закона № 889). Это означает, что порог для применения 150%-ной НСЛ одинокой матери двоих детей в возрасте до 18 лет составляет не 940 грн., а в 2 раза больше – 1 880 грн., троих – соответственно 2 820 грн.
Для получения НСЛ работница должна подать работодателю соответствующее заявление, в котором указать, на какую именно НСЛ она претендует. Форма заявления утверждена приказом ГНА Украины от 30.09.2003 г. № 461. К заявлению прилагаются копии документов, подтверждающих право на получение НСЛ в повышенном размере. В соответствии с п. 12 Порядка № 2035 работница – одинокая мать, имеющая детей в возрасте до 18 лет, подает копии свидетельств о рождении детей, паспорт и свое свидетельство о рождении.
НСЛ начинает применяться работодателем с месяца, в котором подано заявление о применении льготы с соответствующими документами независимо от количества отработанных дней (например, при поступлении на работу не с начала месяца).
|
Пример 1 Предприниматель принял на работу одинокую женщину, имеющую трехлетнюю дочь, с окладом 650 грн. Работница представила заявление на 150%-ную НСЛ и необходимые документы в полном объеме. |
Ниже приведен образец заполнения заявления о применении НСЛ.
Зарплата работницы не превышает 940,00 грн. (650 грн. < 940 грн.), поэтому она имеет право на “детскую” льготу (150%-ную НСЛ) и льготу “на себя” (100%-ную НСЛ).
Рассчитаем размер дохода, подлежащего обложению налогом с доходов (НДФЛ). Объектом обложения НДФЛ является зарплата, уменьшенная на сумму удержанных взносов в государственные фонды социального страхования и НСЛ. Поэтому вначале производится расчет удержаний взносов в Пенсионный и другие социальные фонды. Удержания составят 20,15 грн., а именно:
– в Пенсионный фонд: 650,00 грн. х 2% = 13,00 грн.;
– в Фонд по временной потере трудоспособности: 650,00 грн. х 0,5% = 3,25 грн.;
– в Фонд по безработице: 650,00 грн. х 0,6% = 3,90 грн.
Однако для нашего примера сумма удержаний в социальные фонды не повлияет на размер НДФЛ. Ведь размер НСЛ, которую можно применить к зарплате работницы, равен: 302,50 грн. + 453,75 грн. = 756,25 грн. А это больше, чем зарплата работницы. Следовательно, вся сумма начисленной заработной платы не облагается НДФЛ.
Поэтому работница получит “на руки” 650,00 грн. – 20,15 грн. = 629,85 грн.
|
Пример 2 Работница подала заявление на НСЛ как одинокая мать, имеющая одного ребенка в возрасте до 18 лет. Ее зарплата составляет 950 грн. |
К сожалению, в такой ситуации женщина не имеет права на НСЛ, так как ее зарплата превышает 940 грн. Напомним, что порог для применения НСЛ рассчитывается кратно количеству детей. Но женщина имеет только одного ребенка, значит, порог для применения НСЛ не увеличится.
Поэтому при размере зарплаты свыше 940 грн. работница не имеет права ни на “детскую” льготу, ни на льготу “на себя”.
Алена ЗЕМЦОВА, бухгалтер-эксперт
________________
* Подробнее о порядке представления годовой пенсионной отчетности предпринимателями-упрощенцами читайте в “Частном предпринимателе” № 3 за 2009 год. (Прим. редакции.)
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Нужно ли женщине-предпринимателю подавать отчеты и уплачивать взносы в Пенсионный фонд, если она находится в декретном отпуске и деятельность не ведет?
(г. Киев)
Под декретным отпуском зачастую понимают и отпуск в связи с беременностью и родами, и отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Отпуск в связи с беременностью и родами длительностью 126 дней гарантированно предоставляется на основании медицинского заключения каждой женщине, срок беременности которой достиг 30-й недели. Отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста предоставляется женщине по ее желанию после окончания отпуска в связи с беременностью и родами. Законодательством установлены различия при уплате взносов в Пенсионный фонд за периоды нахождения в отпуске в связи с беременностью и родами и отпуске по уходу за ребенком.
Женщине-предпринимателю, находящейся в том или другом из перечисленных отпусков и продолжающей оставаться в статусе физического лица – предпринимателя, даже если в это время она не ведет хозяйственную деятельность и не получает доход, необходимо помнить следующее:
1. Физические лица – предприниматели согласно Закону Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” (далее – Закон № 1058), независимо от избранной системы налогообложения, являются одновременно и застрахованными лицами, и страхователями по отношению к себе и обязаны уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный фонд независимо от своего финансового состояния. Статус плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд возникает у страхователя со дня взятия его на учет органом Пенсионного фонда по месту регистрации, а прекращается со дня снятия с такого учета в связи с государственной регистрацией прекращения предпринимательской деятельности.
2. Исходя из ст. 17 Закона № 1058 страхователь обязан подавать отчетность в отдел доходов Пенсионного фонда в установленные им сроки, а также уплачивать в установленные сроки страховые взносы в полном объеме. Кроме того, согласно п. 6 ст. 21 Закона № 1058 предприниматели обязаны подавать сведения о себе, как о застрахованном лице, в отдел персонифицированного учета Пенсионного фонда.
3. За несвоевременную уплату или уплату не в полном объеме страховых взносов к предпринимателю согласно ст. 20 Закона № 1058 применяются финансовые санкции, предусмотренные ст. 106 данного Закона. А за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме или представление недостоверных данных, используемых в системе персонифицированного учета и другой отчетности, предусмотренной законодательством, п. 5 ст.106 этого Закона предусмотрено применение штрафа.
Во время нахождения в отпуске в связи с беременностью и родами женщина-предприниматель продолжает оставаться застрахованным лицом и одновременно страхователем за себя. Следовательно, она обязана и уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный фонд и подавать отчетность за этот период, следуя вышеперечисленным нормам закона.
А вот женщина-предприниматель, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и получающая соответствующее пособие по уходу за ребенком, согласно п. 13 ст. 11 и п. 2 ст. 14 Закона № 1058 является застрахованным лицом, страхователем для которого выступает организация, выплачивающая такое пособие. Пункт 6 ст. 20 данного Закона уточняет, что за лиц, получающих пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, страховые взносы уплачиваются в порядке и сроки, определенные Кабмином. Так, Порядком начисления и уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за некоторые категории застрахованных лиц, утвержденным постановлением КМУ от 25.08.2004 г. № 1092 (далее – Порядок № 1092), установлено, что за лиц, получающих пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, как застрахованных, так и не застрахованных в системе общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности, пенсионные взносы уплачивают городские (районные) управления труда и социальной защиты. Пунктами 9 и 10 этого же Порядка также определено, что данные органы подают в Пенсионный фонд отчеты о начислении и уплате указанных страховых взносов до 20-го числа следующего за отчетным месяца, а также данные о застрахованных лицах в порядке и сроки, установленные законодательством. Порядок и форма отчетности для этих органов устанавливается Пенсионным фондом.
Важно не путать отчеты, подаваемые управлениями труда и социальной защиты и предпринимателями. Также не стоит забывать, что в рассматриваемом случае женщина хоть и не осуществляет деятельность, не получает доход и не уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд, но все же сохраняет статус предпринимателя, а следовательно, и страхователя, на которого распространяется требование ст. 17 Закона № 1058 в части обязательного представления отчетности в Пенсионный фонд. Если перед уходом в декретный отпуск женщина-предприниматель уплачивала налоги по общей системе налогообложения, то в соответствии с п. 11.12 р. 11 Инструкции о порядке начисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1 (далее – Инструкция № 21-1), по результатам отчетного года ей необходимо подать в Пенсионный фонд расчет сумм страховых взносов в срок до 1 апреля следующего за отчетным года по форме приложения 25 к данной Инструкции и не позднее 1 мая текущего года расчет авансовых сумм страховых взносов на текущий год по форме приложения 24 к данной Инструкции. Если же она уплачивала единый или фиксированный налог, то в срок до 1 апреля следующего за отчетным года ей следует уточнить, требует ли Пенсионный фонд по месту регистрации представления отчетности о начисленных и уплаченных суммах фиксированного размера страховых взносов по форме приложения 26 к данной Инструкции*.
Женщина-предприниматель за период до оформления отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста должна представить отчетность не только в отдел доходов Пенсионного фонда по месту регистрации, но и в отдел персонифицированного учета.
Для того чтобы женщина-предприниматель получала пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, ей необходимо приостановить свою предпринимательскую деятельность, и если она применяла одну из упрощенных систем налогообложения, перейти на общую. Только в этом случае взносы в Пенсионный фонд за нее будет уплачивать управление труда и социальной защиты. Поскольку она только приостановила свою деятельность, а не полностью прекратила (не отменена ее госрегистрация как физического лица – предпринимателя), для Пенсионного фонда она остается субъектом предпринимательской деятельности, уплачивающим налоги по общей системе налогообложения. Поэтому по итогам каждого календарного года ей придется представлять пустые отчеты (с прочерками) за тот период, когда она будет находиться в отпуске по уходу за ребенком, по формам приложений 24 и 25 к Инструкции № 21-1.
Женщина-предприниматель, которая переходит с единого налога на общую систему налогообложения, должна помнить, что с даты отказа от единого налога она утрачивает свой статус застрахованного лица в Фонде социального страхования по временной потере трудоспособности, поскольку ею уже не уплачивается единый налог и Госказначейством не производятся соответствующие отчисления фондам.
Подводя итог вышесказанному, отметим, что если женщина-предприниматель приостановила свой бизнес и поэтому не получает доход от предпринимательской деятельности в связи с отпуском по беременности и родам и отпуском по уходу за ребенком, то:
– до окончания отпуска по беременности и родам должна уплачивать взносы в Пенсионный фонд за себя и подавать соответствующие отчеты в зависимости от применяемой системы налогообложения;
– при оформлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и получения в соответствии с действующим законодательством пособия по уходу за ребенком должна только подавать соответствующие отчеты с прочерками, а страховые взносы в Пенсионный фонд за нее будут уплачивать городские (районные) управления труда и социальной защиты.
Наталия ПЛОСКОНОС, независимый консультант
________________
* Подробнее о порядке представления годовой пенсионной отчетности предпринимателями-упрощенцами читайте в “Частном предпринимателе” № 3 за 2009 год. (Прим. редакции.)
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
От редакции
В предыдущем номере газеты были рассмотрены вопросы, связанные с представлением годовой отчетности предпринимателями-упрощенцами. В настоящей публикации автор остановится на вопросах представления отчетности в Пенсионный фонд предпринимателями, избравшими общую систему налогообложения. Отчетность представляется как в отдел доходов, так и в отдел персонифицированного учета.
Годовая отчетность перед ПФУ
Следует напомнить, что предприниматели, работающие на общей системе, как и плательщики единого налога, также руководствуются нормами Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” (далее – Закон № 1058), Инструкцией о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1 (далее – Инструкция № 21-1) и Порядком формирования и представления органам Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, которые используются в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования”, утвержденным постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 10.06.2004 г. № 7-6 (далее – Порядок № 7-6).
Отчеты в отдел доходов
Сначала рассмотрим, какие же формы отчетности предприниматель представляет в отдел доходов.
В отдел доходов предприниматель представляет две формы отчетности: расчет сумм страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за отчетный год и расчет авансовых сумм страховых взносов.
|
Последний день представления отчетности |
Приложение 25. Предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, по итогам 2008 года в такие же, как и для упрощенцев, сроки, согласно пп. 11.12 п. 11 Инструкции № 21-1 (в сроки до 1 апреля года, следующего за отчетным) представляют отчетность в органы Пенсионного фонда по месту своей регистрации по форме приложения 25 к Инструкции № 21-1 по взносам, уплаченным за себя, – это расчет сумм страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за отчетный год.
Следует обратить внимание, что приложение 25 представляется предпринимателями независимо от состояния их финансово-хозяйственной деятельности (пп. 11.13 п. 11 Инструкции № 21-1), т. е. его необходимо подавать в органы Пенсионного фонда даже в том случае, если у предпринимателя на протяжении года не было дохода от предпринимательской деятельности (он ее приостанавливал) или если в течение года какие-то кварталы он работал по общей системе налогообложения (перешел с единого налога либо наоборот – с общей системы перешел на упрощенную с уплатой единого налога), и какие-то – на едином налоге.
Для заполнения приложения 25 предпринимателю необходимы следующие данные: определить месяцы, в которых у предпринимателя был чистый доход, а также размер чистого дохода с разбивкой по месяцам.
Документом, подтверждающим получение чистого дохода, является годовая налоговая декларация, представленная в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя, в которой и будет указан размер чистого дохода предпринимателя по итогам 2008 года.
Следует заметить, что в приложении 25 сумма полученного чистого дохода должна отражаться в разрезе каждого месяца. А для определения размера чистого дохода предприниматель пользуется годовой налоговой декларацией, в которой доходы указываются нарастающим итогом с начала года в разрезе каждого квартала. Порядок определения ежемесячного дохода для отчетности в Пенсионный фонд не установлен. Поэтому предприниматели определяют его самостоятельно расчетным путем, но так, чтобы доход за три месяца в сумме составлял размер чистого дохода, указанного в налоговой декларации. Для расчета месячного дохода они могут воспользоваться несколькими способами. Один из них – это определение среднемесячного дохода. В этом случае чистый доход за квартал делится на три месяца.
|
Пример 1 Предприниматель в 2008 году получил чистый доход в размере 23 454 грн., в том числе в I квартале 2 316 грн., во II – 1 842 грн., в III – 6 420 грн., в IV – 12 876 грн. |
Если воспользоваться данным способом определения ежемесячного дохода, то в I квартале у предпринимателя доход составит 772 грн. в месяц (2 316 грн. : 3 мес.), во II соответственно – 614 грн., в III – 2 140 грн., в IV – 4 292 грн.
Возможен и такой способ, при котором весь доход квартала указывается только в третьем месяце квартала, а в двух других дохода не будет.
Если выбрать этот способ, то, используя данные примера 1, у предпринимателя доход будет только в марте, июне, сентябре и декабре, а размер дохода соответственно: 2 316 грн., 1 842 грн., 6 420 грн., 12 876 грн. При использовании этого способа определения месячного дохода предприниматель должен помнить, что месяцы, в которых нет дохода, исключаются из страхового стажа для начисления пенсии, потому что за те месяцы, в которых у предпринимателя отсутствует доход (деятельность не осуществлялась), – начислять и уплачивать взносы в Пенсионный фонд не нужно.
Возможен и еще один способ определения ежемесячного размера дохода, когда в первых двух месяцах квартала указываются небольшие суммы чистого дохода, а вся остальная – в третьем месяце. Воспользовавшись данными примера 1, этот способ может выглядеть следующим образом: в январе и феврале доход будет равен по 510 грн., а в марте 1 296 грн.
Следует отметить, что данный способ определения месячного чистого дохода, как правило, применяется предпринимателями в том случае, если размер его чистого дохода за квартал большой, – поскольку нормами действующего законодательства предусмотрен и максимальный размер дохода, с которого уплачиваются взносы в Пенсионный фонд. Размер такого дохода определяется ежегодно законом о Госбюджете на соответствующий год. Так, в 2008 году эта величина была равна 15 размерам прожиточного минимума, установленного для трудоспособного населения. Размер прожиточного минимума также менялся на протяжении года, поэтому максимальный размер дохода составлял: с 01.01 по 31.03.2008 г. – 9 495 грн.; с 01.04. по 31.07.2008 г. – 9 705 грн., а с 01.07. по 30.09.2008 г. – 9 735 грн., а с 01.10. по 31.12.2008 г. – 10 035 грн.
Так, если воспользоваться первым способом определения месячного дохода, то со всей суммы придется уплатить взносы в Пенсионный фонд по ставке 33,2%, действовавшей в 2008 году; если воспользоваться вторым способом, то в IV квартале предприниматель заплатит взносы не с 12 876 грн., а только с 10 035 грн. (пп. 5.5 п. 5 Инструкции № 21-1). Если же воспользоваться третьим способом и в IV квартале в октябре и ноябре показать доход в размере минимальной зарплаты, а всю остальную сумму – в декабре, то выглядеть это будет следующим образом: октябрь, ноябрь по 545 грн., а в декабре – 11 786 грн. При использовании этого способа определения дохода также не со всей суммы придется уплачивать взносы.
Предпринимателям, которые приостановили свою деятельность и имеют расчетный счет, на котором остались денежные средства, нужно учитывать следующее: банк ежемесячно начисляет проценты по остаткам. Даже если эти суммы выражаются в копейках, считается, что предпринимателем получен доход, который и должен быть отражен в месяце его получения, и за этот месяц необходимо уплачивать взносы в Пенсионный фонд, причем размер этих взносов должен быть не менее минимального страхового взноса. Его размер определяется расчетным путем – умножением размера минимальной заработной платы за соответствующий месяц на 33,2% (пп. 5.3.2 п. 5 Инструкции № 21-1). Поскольку в 2008 году размер минимальной заработной платы менялся несколько раз: с 01.01.2008 г. по 31.03.2008 г. он равен – 515 грн.; с 01.04.2008 г. по 30.09.2008 г. – 525 грн., с 01.10.2008 г. по 30.11.2008 г. – 545 грн., а с 01.12.2008 г. – 605 грн., то менялся и размер минимального страхового взноса, а составлял он в эти периоды соответственно: 170,98 грн., 174,30 грн., 180,94 грн., 200,86 грн.
Другими словами, если проценты по банковскому счету составили копейки, взносы уплатить предпринимателю придется в размере минимального страхового взноса, действовавшем в месяце их получения.
|
Месяцы, за которые предприниматель |
Остановимся на заполнении отдельных граф приложения 25.
В графе 1 указываются месяцы, в течение которых предприниматель получал доход.
В графе 2 проставляется размер чистого дохода, с которого уплачиваются взносы в Пенсионный фонд.
Графа 3 остается незаполненной, поскольку отсутствует методика распределения чистого дохода между предпринимателем и членами семьи, участвующими в предпринимательской деятельности.
В графе 4 указывается размер чистого дохода, с которого необходимо уплатить взносы в Пенсионный фонд. Если размер месячного дохода меньше или равен максимальной величине дохода, на которую начисляются взносы, то указывается эта сумма, если же больше – то размер максимальной величины, применяемый в этом месяце.
В графе 5 отражается сумма взносов, подлежащих уплате в разрезе каждого месяца (графа 4 х 33,2%).
В графе 6 предприниматель указывает сумму взносов, уплаченных на протяжении года в виде авансовых платежей.
Напомним, что в течение года предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, платят взносы в Пенсионный фонд в виде авансовых платежей. О размере таких платежей они информируют Фонд письменно один раз в год, представив не позднее 1 мая 2008 года расчет согласно приложению 24 Инструкции № 21-1. (Расчет авансовых платежей на 2009 год необходимо подать не позднее 1 мая 2009 года.)
Пример заполнения приложения 25 приведен ниже.
|
Назва |
Сума чистого доходу (прибутку), |
Сума доходу, на яку нараховуються внески |
Нараховано внесків |
Сплачено авансових сум |
|
|
фізичної особи – суб'єкта підприємницької діяльності |
членів сім'ї, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності* |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Січень |
515,00 |
– |
515,00 |
170,98 |
|
|
Лютий |
515,00 |
– |
515,00 |
170,98 |
|
|
Березень |
1 286,00 |
– |
1 286,00 |
426,95 |
650,00 |
|
Квітень |
525,00 |
– |
525,00 |
174,30 |
|
|
Травень |
525,00 |
– |
525,00 |
174,30 |
650,00 |
|
Червень |
792,00 |
– |
792,00 |
262,94 |
|
|
Липень |
525,00 |
– |
525,00 |
174,30 |
|
|
Серпень |
525,00 |
– |
525,00 |
174,30 |
650,00 |
|
Вересень |
5 370,00 |
– |
5 370,00 |
1 782,84 |
|
|
Жовтень |
545,00 |
– |
545,00 |
180,94 |
|
|
Листопад |
545,00 |
– |
545,00 |
180,94 |
650,00 |
|
Грудень |
11 786,00 |
– |
10 035,00 |
3 331,62 |
|
|
Усього |
23 454,00 |
– |
21 703,00 |
7 205,39 |
2 600,00 |
Уплата взносов осуществляется исключительно в денежной форме даже в том случае, если доход получен в натуральной форме (расчеты по бартеру). Если доходы получены в иностранной валюте, предпринимателю необходимо пересчитать сумму такого дохода в национальную валюту Украины (в гривни) по курсу НБУ, установленному на день начисления страховых взносов (пп. 5.4 п. 5 Инструкции № 21-1).
По итогам 2008 года производится соответствующий перерасчет в 2009 году с учетом уплаченных авансовых платежей в течение года. В случае переплаты страховых взносов их учтут в счет будущих платежей, а при недоплате предпринимателю придется доплатить недостающую сумму (пп. 11.17 п. 11 Инструкции № 21-1).
Согласно представленному расчету предпринимателю до 1 апреля необходимо доплатить разность между суммой, указанной в графе 5 (начислено взносов), и суммой уплаченных авансовых платежей, указанной в графе 6. В нашем примере предпринимателю нужно будет в срок до 1 апреля 2008 года доплатить 4 605,39 грн. (7 205,39 грн. – 2 600,00 грн.).
Приложение 24. Повторим еще раз: предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, согласно действующему законодательству на протяжении года должны уплачивать взносы в Пенсионный фонд в виде авансовых платежей в порядке, установленном Инструкцией № 21-1. Сроки уплаты авансовых платежей пенсионных взносов совпадают со сроками уплаты авансовых платежей налога с доходов, а именно: за I квартал – до 15 марта, за II – до 15 мая, за III – до 15 августа и за IV – до 15 ноября. В соответствии с пп. 5.3.2 п. 5 Инструкции № 21-1 уплата производится равными долями в размере 25% годовой суммы страхового взноса. Сумма страховых взносов рассчитывается самостоятельно путем умножения чистого дохода предпринимателя, указанного в декларации о доходах за прошлый год, которая представлена в налоговую инспекцию по месту регистрации на ставку пенсионного взноса, установленную для данного отчетного года (в 2009 году, как и в 2008-м, ставка составляет 33,2%). В результате получается годовая сумма страхового взноса, подлежащего уплате авансом. Разделив общую годовую сумму на четыре квартала, и получится сумма страхового взноса, подлежащая уплате предпринимателем ежеквартально в течение года. Результат такого расчета необходимо подать в органы Пенсионного фонда по месту регистрации не позднее 1 мая текущего года. Оформляется такой расчет по форме приложения 24 к Инструкции № 21-1 и называется “ Расчет авансовых сумм страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование на 200_ год” (пп. 11.12. п. 11 данной Инструкции).
Другими словами, последний день представления расчета 1 мая, который всегда является праздничным выходным днем. В 2009 году последним днем подачи приложения 24 будет 5 мая 2009 года – первый рабочий день после праздничных и выходных дней.
Обращаем внимание, что расчет авансовых платежей в Пенсионный фонд производится в том случае, если предпринимателю органами налоговой службы начислены авансовые платежи налога с доходов.
Если предприниматель только начинает свою деятельность, у него не будет декларации о доходе. А если он перешел с единого налога на общую систему налогообложения, то расчет нужно производить по предварительному доходу. При этом следует помнить, что общая сумма взносов, предполагаемых к платежу, не должна быть менее минимального размера страхового взноса за каждый месяц. Минимальный размер авансового платежа за квартал определяется путем умножения минимального страхового взноса за месяц на 3 месяца.
Пример заполнения приложения 24 приведен ниже.
Суммы, приведенные в расчете, предприниматели обязаны уплачивать в сроки, указанные выше.
Отчетность в отдел персонифицированного учета
Размер взносов, уплаченных предпринимателем за себя и за наемных работников (при их наличии), а также размер дохода (зарплаты), с которого эти взносы уплачены, в дальнейшем используются при начислении пенсии, поэтому предпринимателю по итогам года необходимо представить соответствующую отчетность в отдел персонифицированного учета. Если отчет не будет представлен, этот период может быть исключен из страхового стажа.
Срок подачи такой отчетности установлен пп. 1 п. 1.3 р. 1 Порядка № 7-6 – до 1 апреля 2009 года. Это предельный срок представления отчетности, но представить ее можно и ранее. Для удобства предпринимателей пенсионными фондами составляется график ее представления, несоблюдение которого не несет за собой никаких финансовых санкций. Главное – чтобы отчет был сдан не позднее 31 марта.
За непредставление, несвоевременное представление, представление недостоверных сведений на предпринимателя может быть наложен штраф в размере 10% суммы страховых взносов, уплаченных или подлежащих уплате за соответствующий отчетный период, за каждый полный или неполный месяц задержки представления сведений, но не менее 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Порядком № 7-6 предусмотрено, что при количестве лиц, на которых представляются данные по персонифицированному учету, до пяти человек отчетность можно сдать на бумажных носителях. Если же более пяти человек – то обязательно в электронном виде и на бумажных носителях. При этом данные на бумажных носителях должны быть удостоверены подписью предпринимателя и скреплены его печатью (при ее наличии).
Если предприниматель будет подавать сведения только о себе, а это меньше пяти человек, можно представить отчетность на бумажных носителях (заполнить необходимые бланки ручкой). В этом случае пакет документов, который необходимо представить, будет состоять из двух бланков: ярлыка-расписки о сданном отчете и индивидуальной ведомости на себя. Если предприниматель в 2008 году использовал труд наемных работников или выплачивал вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, то ему нужно представить сведения о размере выплаченного дохода (зарплаты) и начисленных и перечисленных взносах и на этих лиц. Предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, за себя и за наемных работников представляют индивидуальную ведомость формы “ІНДАНІ”.
Для каждой системы налогообложения установлен свой код ставки: для общей системы налогообложения – это 14.
Заполнение формы “ІНДАНІ” для предпринимателей. Для заполнения формы “ІНДАНІ” предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, используют сведения, указанные в отчете по форме приложения 25.
А именно: при заполнении табличной части “Сведения о зарплате (доходе) за отчетный период” в графе “Сумма начисленного дохода всего” указывается сумма чистого дохода в разрезе каждого месяца, которая приведена в графе 2 приложения 25; в графе “Сумма начисленного дохода учитывается для пенсии” проставляется сумма чистого дохода с учетом максимальной величины дохода, на которую начисляются взносы, которая приведена в графе 4 приложения 25; в графе “Сумма больничных” показатели будут только в том случае, если предприниматель на добровольных началах был зарегистрирован в Фонде социального страхования по временной нетрудоспособности и получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам; в графе “Сумма взносов из начисленной зарплаты (дохода)” указывается сумма начисленных взносов, которая приведена в графе 5 приложения 25.
Дни для стажа заполняются только в те месяцы, когда был доход. Если доход был в каждом месяце и размер взносов не менее минимального страхового взноса, в графах “Количество полных месяцев и дней” указывается 12 месяцев; если взносы начислены не за каждый месяц, то и указывать необходимо количество месяцев без учета тех, за который взносы не начислены.
Общая сумма взносов из графы “Сумма взносов из начисленной зарплаты” указывается в соответствующей строке, которая находится перед табличными данными и называется “Сумма страхового сбора за отчетный период, начисленного с зарплаты застрахованного лица”. Строка “Сумма страхового сбора за отчетный период, начисленного работодателем на зарплату застрахованного лица” остается незаполненной, поскольку ее заполняют работодатели при оформлении этого бланка для наемных работников.
Приведем пример заполнения формы “ІНДАНІ”, воспользовавшись сведениями, приведенными в приложении 25.
Заполнение формы “ІНДАНІ” для наемных работников. Предприниматели, использующие труд наемных работников, независимо от избранной системы налогообложения заполняют на каждого из них форму “ІНДАНІ” такую же, как и для себя, но в ней указывают код типа ставки – 1.
Кроме того, при заполнении формы “ІНДАНІ” на наемных работников в строке “Сумма страхового сбора за отчетный период, начисленного работодателем на зарплату застрахованного лица” отражаются начисления на годовой фонд оплаты труда с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. – по тарифу 33,2%. В строке “Сумма страхового сбора за отчетный период начисленного с зарплаты застрахованного лица” проставляется годовая сумма удержаний из зарплаты по тарифу 2%. Эта сумма должна соответствовать итоговым данным графы “Сумма взносов из начисленной зарплаты” табличных данных.
В табличной части “Сведения о зарплате (доходе) за отчетный период” в графе “Сумма начисленного дохода всего” указываются данные о начисленной зарплате наемных работников (без применения ограничений максимальной величины затрат на оплату труда, облагаемых взносами); в графе “Сумма начисленного дохода учитывается для пенсии” отражается фонд оплаты труда с применением ограничений максимальной величины затрат на оплату труда; графа “Сумма больничных” заполняется в том случае, если предприниматель зарегистрирован в Фонде социального страхования по временной потере трудоспособности и уплачивал туда страховые взносы за своих наемных работников, а работники в случае болезни получали пособие по временной нетрудоспособности за счет средств данного Фонда. В графе “Сумма взносов из начисленной зарплаты” помесячно указываются удержания из зарплаты наемного работника в размере 2% в зависимости от размера заработной платы. “Дни стажа” – календарные дни в соответствии с трудовыми отношениями. Сведения, приведенные в форме “ІНДАНІ” на наемных работников, должны совпадать с отчетными данными по форме приложения 23 к Инструкции № 21-1, ежемесячно представляемой предпринимателями в отдел доходов.
Анастасия ДАРИЙЧУК, независимый консультант
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Приказом ГНА Украины от 21.01.2009 г. № 8 (далее – Приказ № 8), вступившим в силу 10 февраля 2009 года, внесены изменения в налоговую отчетность по НДС. Так, большая часть новшеств связана со вступлением в силу с 01.01.2009 г. ст. 81 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость”, которой установлен специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства. Однако эти изменения мы рассматривать не будем, поскольку действие спецрежима распространяется исключительно на сельхозпроизводителей – юридических лиц.
А вот изменения в форме налоговой декларации по НДС и приложении 1 к ней, а также в самом Порядке заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденном приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166, коснутся и деятельности предпринимателей – плательщиков НДС. Рассмотрим их подробнее.
Декларация по НДС
В декларации по НДС из названия строки 8 убрали слова “на основании предыдущих отчетных периодов”. Это означает, что если в одном отчетном периоде осуществлены поставка и возврат товаров (либо изменение его стоимости или количества), то плательщику необходимо в стр. 1 декларации отразить объем поставки и сумму НДС, определенные по первому событию, а в стр. 8.3 – изменение базы налогообложения и соответствующую сумму НДС. Это то, что касается корректировки налоговых обязательств.
С корректировкой налогового кредита ситуация аналогичная. Покупатель товаров на основании полученной от продавца налоговой накладной отражает объем приобретения и сумму НДС в стр. 10.1. После осуществления в одном периоде каких-либо изменений (возврат товара, изменение количества, стоимости) на основании полученного от продавца Расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к ранее выданной налоговой накладной отражает изменение объемов поставки в стр. 16.2 декларации.
Из декларации по НДС исключили стр. 23.3 “Значение строки 8.2 приложения 3 (к Порядку заполнения и представления декларации) предыдущего отчетного (налогового) периода”. Приложение 3 – это форма Уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, с помощью которого исправлялись ошибки в декларациях по НДС, представленных по форме, действовавшей до июня 2005 года. На сегодняшний день такой уточняющий расчет уже не подается, поскольку истек срок исковой давности для исправления ошибок по операциям, отраженным в “старых” декларациях.
Приложение 1 к декларации по НДС
Как известно, при заполнении стр. 8 и 16 декларации обязательным является представление приложения 1 к декларации по НДС “Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость”, которое Приказом № 8 изложено в новой форме (приведена на с. 47 газеты).
Новая форма приложения отличается от предыдущей незначительно. Так, теперь в ней указывается не только корректировочная сумма НДС, но и соответствующий ей объем поставки. Кроме того, подкорректировали и формулировки итоговых строк: итоговые показатели расчета должны соответствовать показателям строк 8 и 16 декларации по НДС.
|
Непредставление необходимого приложения |
Порядок заполнения декларации
В Порядке уточнили, что “декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных приложений, из них плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три раздела и приложения…”. Таким образом, у налоговиков теперь есть основания считать приложения составной частью декларации и считать непредставленной налоговую декларацию, в которой отсутствуют обязательные приложения.
В Порядке разъяснили, что если по результатам проверки выявлено занижение суммы заявленного плательщиком бюджетного возмещения, то считается, что плательщик добровольно отказался от получения такой суммы занижения бюджетного возмещения. Эта сумма проводится по лицевому счету плательщика в уменьшение налоговых обязательств по НДС на основании налогового уведомления.
При этом плательщик уменьшает на эту сумму значение стр. 26 путем ее отражения в стр. 23.4 со знаком “-”. Эта сумма в дальнейшем никогда не попадет ни в стр. 25.1, ни в стр. 25.2 декларации.
Отметим, что предпринимателям, отчитывающимся ежемесячно, декларацию по НДС за январь 2009 года необходимо представить уже по обновленной форме. Квартальные плательщики подадут такую декларацию по НДС первый раз, представляя отчет за I квартал 2009 года (не позднее 11.05.2009 г.). (Бланк обновленной декларации по НДС приведен во вкладыше настоящего номера газеты.)
Виктория ПАНАСЮК, редактор
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
По инициативе председателя Совета предпринимателей при КМУ Оксаны Продан с февраля нынешнего года проводятся еженедельные открытые встречи членов этой организации с предпринимателями всей страны в формате круглых столов.
Встречи проходят по средам с 15 до 18 часов в Клубе КМУ по адресу: ул. Институтская, 7.
В связи с этим сообщением у нас появились некоторые вопросы, и мы задали их Оксане Продан.
– Какие темы будут рассмотрены на ближайших открытых встречах с представителями малого бизнеса?
– Эти заседания мы планируем проводить в форме обсуждения проблем, с которыми к нам обратятся предприниматели. Поэтому заранее обозначенных тем не будет. Мы готовы к живому конструктивному диалогу. Думаю, этот формат встреч сейчас более эффективен. Таким образом, мы не только сможем помочь многим людям в решении их конкретных проблем, но и будем держать руку на пульсе происходящих в стране событий, связанных с развитием малого бизнеса. Ведь неформальное общение – лучший источник информации. Надеюсь, мы наладим постоянную взаимосвязь между общественностью, бизнесом и властью, обеспечим непосредственное участие малого бизнеса в формировании условий его работы.
Мы также хотим построить деловые отношения с общественными организациями предпринимателей, чтобы поддерживать их в сложные периоды. Так что ждем делегатов и от них.
– Как предприниматели могут попасть на такие встречи по средам?
– Иногородним нужно просто приехать в Киев и прийти по указанному адресу к 15 часам. Предварительная запись не предусмотрена. Желательно при себе иметь паспорт, а также свидетельство о регистрации предпринимательской деятельности. Можно в письменном виде сформулировать проблемы, мешающие работать, чтобы мы могли быстро рассмотреть их по сути, не теряя время на различные уточнения. Вот так все просто.
– А если для решения вопросов, с которыми к вам обратятся бизнесмены, потребуются дополнительные консультации юристов или других специалистов, как будет организована эта работа?
– Будем передавать заявления и другие документы в нужные инстанции, компетентным специалистам. Наша задача: помочь в решении сложных ситуаций, а пути и средства для этого будем выбирать по ходу жизни.
Первый круглый стол состоялся 11 февраля. На нем об опасных для своей отрасли факторах говорили украинские фармацевты.
Беседовала Виолетта ЛУНЁВА, собкор газеты
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
16 февраля в Киеве Вице-президент Европейской Комиссии по вопросам предпринимательства и промышленности Гюнтер Ферхойген и Премьер-министр Украины Юлия Тимошенко подписали совместную декларацию о начале сотрудничества между Европейской Комиссией и правительством Украины в сфере развития малого и среднего бизнеса. А потом во время пресс-конференции ответили на вопросы журналистов.
Гюнтер Ферхойген считает, что Украине есть чему поучиться у ЕС при формировании современной законодательной базы и благоприятной бизнес-среды для деятельности малого бизнеса. В то же время Вице-президент высоко оценил возможности украинских предпринимателей. По его мнению, обе стороны получат большую пользу от тесного сотрудничества и активной торговли между малыми и средними предприятиями Украины и ЕС, а также от взаимного доступа на рынки. Ферхойген считает, что у экономических отношений Украины и ЕС большая перспектива.
На вопрос корреспондента “Частного предпринимателя” о том, существуют ли программы содействия малому и среднему бизнесу в странах ЕС и чем конкретно европейские государства помогают своим предпринимателям, Вице-президент Европейской Комиссии ответил, что подобных программ много и назвал такие популярные в Европе способы поддержки, как:
– дальнейшее упрощение законодательной базы, регулирующей работу бизнеса;
– дебюрократизация деятельности чиновников, влияющих на малый бизнес;
– облегчение отчетности для предпринимателей;
– декларативные подходы при оформлении разрешительных документов для начала деятельности;
– снижение всех налоговых выплат на 25%;
– введение отсрочки по платежам для предпринимателей при расчете с крупными предприятиями.
Таким образом, сказал Гюнтер Ферхойген, Евросоюзу удается поднять конкурентоспособность своего малого и среднего бизнеса и усилить его ряды.
Во время пресс-конференции Юлия Тимошенко напомнила о том, что первый шаг к совместной работе по содействию развитию предпринимательства в Украине сделан еще в июне 2008 года, когда наша страна подписала Европейскую хартию малых предприятий. Она также сообщила о решении правительства Украины принять срочные меры для содействия малому бизнесу, в том числе:
– ввести мораторий на повышение или введение дополнительных налогов для малого и среднего бизнеса на всех уровнях;
– продолжать политику снижения регуляторного и бюрократического давления со стороны чиновников;
– установить более тесную коммуникацию и развивать сотрудничество между правительством и Советом предпринимателей при КМУ, а также другими общественными организациями предпринимателей.
В ходе встречи, организованной Представительством Еврокомиссии в Украине и международной общественной организацией “Интерньюз-Украина” для региональных журналистов, Гюнтер Ферхойген признал, что ЕС заинтересован в том, чтобы Украина, как ближайший сосед Европы, стала политически стабильной и экономически развитой страной, и в том, чтобы постепенно интегрировать Украину в общую экономическую систему. А для ускорения этих процессов важно использовать потенциал малого и среднего бизнеса.
Говорили и о том, что с 2001 года ЕС оказывает поддержку в развитии малого и среднего бизнеса в Украине, реализовывая множество целенаправленных программ. За это время Евросоюз потратил на данные благородные цели более 13 млн евро. Но, к сожалению, большинство рядовых украинских предпринимателей не получили при этом конкретной помощи. Потому что до сих пор главным аспектом этих проектов была консультативно-информационная помощь, а также содействие украинским предпринимателям в поиске деловых партнеров в Европе. Начиная с нынешнего года, такое сотрудничество ЕС и Украины будет расширено, в ближайшее время должен быть составлен конкретный план по осуществлению новых проектов.
На вопрос нашей газеты о том, как можно представителям из регионов поучаствовать в подобных будущих программах Европейской Комиссии, нам ответили, что активная роль в реализации проектов помощи малому бизнесу в Украине отводится Госкомпредпринимательства. Поэтому предприниматели могут обращаться непосредственно к Александре Кужель и ее коллегам в регионах.
Виолетта ЛУНЁВА, собкор газеты
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Законопроект, предусматривающий замену рыночного сбора новым налогом, по всей вероятности, не пройдет второе чтение в Верховной Раде Украины. Об этом заявил лидер общественной инициативы “Фронт змін” Арсений Яценюк 11 февраля в Житомире.
Во время посещения центрального городского рынка “Житний” А. Яценюк заявил о недопустимости усиления налогообложения малого и среднего бизнеса, работающего на рынках. “Я считаю, что это абсурд. Увеличивать налоговое бремя в условиях финансового кризиса означает только получить новое количество безработных и недополучить поступления в бюджет”, – сказал он.
Лидер “Фронту змін” также отметил, что в случае, если законопроект все же наберет в парламенте необходимое количество голосов, его, скорее всего, ветирует Президент. “В регионах, в том числе в Житомире, намного хуже ситуация с уровнем социальной неудовлетворенности, чем в Киеве. И в центре, судя по всему, до сих пор не осознают, что такой налог может спровоцировать в регионах социальный взрыв”, – объяснил А. Яценюк.
Представитель общественного объединения рыночных предпринимателей Житомира “Возрождение” Юрий Кузнецов во время беседы с А. Яценюком заявил, что рыночный налог полностью истребит малый и средний бизнес, работающий на рынках. “Предпринимателям придется платить до 15 грн. за 1 кв. м. При наличии огромного количества супермаркетов и торговых центров рыночные торговцы такой конкуренции не выдержат. А это новые безработные и разрушение целого слоя предпринимательства”, – сказал Ю. Кузнецов.
Представители житомирского малого-среднего бизнеса предложили народному депутату поддержать один из своих плакатов “Власть – руки прочь от предпринимателей!”. Приняв на время роль манифестанта, лидер “Фронту змін” добавил, что в Украине до сих пор отсутствует как таковая антикризисная программа. И это еще больше добавляет неуверенности в завтрашнем дне как предпринимателям, так и рядовым гражданам страны.
По материалам пресс-службы
Инициативы Арсения Яценюка “Фронт Змін”
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
В новой редакции изложен Порядок взимания налогов и сборов (обязательных платежей) при таможенном оформлении товаров и предметов, перемещаемых гражданами через таможенную границу Украины, утвержденный приказом от 12.01.2006 г. № 5.
(Приказ ГТС Украины от 24.12.2008 г. № 1455)
При наличии достаточной информации, указывающей на наличие признаков преступления, как контрабанда в 2009 году квалифицируется перемещение через таможенную границу Украины вне таможенного контроля или с сокрытием от таможенного контроля товаров стоимостью 302 500 грн. и более.
(Письмо ГТС Украины от 08.01.2009 г. № 20/02Е)
Утверждены Правила строения и безопасной эксплуатации погрузчиков.
(Приказ Госгорпромнадзора Украины от 31.12.2008 г. № 308)
Изменены требования к крупногабаритным и тяжеловесным транспортным средствам, которые осуществляют движение автомобильными дорогами, улицами и железнодорожными переездами.
(Постановление КМУ от 11.02.2009 г. № 76)
С 10 грн. до 20 грн. увеличен размер минимального налогового долга, при возникновении которого должнику направляются налоговые требования.
(Приказ ГНА Украины от 09.02.2009 г. № 50)
Виктория ПАНАСЮК, редактор
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Индекс инфляции в январе
По данным Госкомстата Украины, индекс потребительских цен (индекс инфляции) в январе 2009 года равен 102,9%.
По сравнению с предыдущим месяцем значительно подорожали: охрана здоровья (на 10,3%), в том числе лекарства (на 16,3%); транспорт (на 4,6%); продукты питания (на 3,1%).
Правила работы мелкорозничной торговой сети подкорректировали
Минэкономики Украины приказом от 24.12.2008 г. № 911 привело в соответствие с требованиями Закона Украины от 06.09.2005 г. № 2806-VI “О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности” Правила работы мелкорозничной торговой сети, утвержденные приказом МВЭСиТ Украины от 08.07.96 г. № 369.
Из Правил исключено требование, согласно которому для размещения пунктов мелкорозничной торговой сети необходимо письменное разрешение местного органа власти. Это и логично, поскольку исходя из Закона № 2806 необходимость получения документов разрешительного характера (а разрешение на право торговли относится к таковым) устанавливается исключительно законами Украины.
Согласно подкорректированным Правилам размещение пунктов мелкорозничной торговой сети осуществляется субъектом хозяйствования в соответствии с требованиями Земельного кодекса Украины и законодательства о благоустройстве населенных пунктов, планировании и застройке территорий, санитарном и эпидемиологическом благополучии населения, пожарной охране, государственной автоинспекции и архитектуре.
Кроме того, теперь в Правилах отсутствует требование о необходимости наличия у работника пункта мелкорозничной торговой сети оригинала разрешения на право торговли в отведенном месте.
Выдача строительных лицензий упростится
Минрегионстрой приказом от 20.01.2009 г. № 9, вступившим в силу 17.02.2009 г., внес изменения в Положение об инспекциях государственного архитектурно-строительного контроля в АР Крым, областях, гг. Киеве и Севастополе, утвержденное приказом от 19.11.2007 г. № 317.
Расширены полномочия инспекций государственного архитектурно-строительного контроля на местах. Так, теперь они могут самостоятельно осуществлять лицензирование хозяйственной деятельности в строительстве, связанной с созданием объектов архитектуры, и контролировать соблюдение лицензионных условий. Напомним, ранее инспекции занимались подготовкой документов для выдачи лицензий и передавали их на рассмотрение в Госархстройинспекцию, которая и выдавала лицензии.
Кроме того, с 14 апреля 2009 года инспекции будут выдавать и разрешения на выполнение подготовительных работ.
Требования к маркировке текстильных изделий
Кабмин Украины постановлением от 14.01.2009 г. № 13 утвердил Технический регламент относительно названий текстильных волокон и маркировки текстильных изделий и план мероприятий по его применению.
Требования этого документа являются обязательными для всех субъектов хозяйствования, сфера деятельности которых распространяется на текстильные волокна и изделия на разных стадиях их изготовления и введения в обращение на территории Украины, и не применяются к текстильным изделиям, ввозимым в Украину как давальческое сырье.
В приложениях к Техническому регламенту приведены:
– перечень названий текстильных волокон, используемых для маркировки текстильных изделий;
– показатели нормированной влажности, которые используются для расчета массы волокон, содержащихся в текстильном изделии;
– перечень текстильных изделий, при маркировке которых не указывается процентное содержание текстильных волокон;
– перечень текстильных изделий, для которых обязательна маркировка на упаковке.
Применение Технического регламента станет обязательным с 2012 года.
Допуск к работе с пестицидами и агрохимикатами
Постановлением КМУ от 14.01.2009 г. № 9 изложен в новой редакции Порядок получения допуска (удостоверения) на право работы, связанной с транспортировкой, хранением, применением и торговлей пестицидами и агрохимикатами.
В Порядке уточнено, что допуск на право работы с пестицидами и агрохимикатами выдается государственными инспекциями защиты растений АР Крым, областей, районов.
Обучение лиц, деятельность которых непосредственно связана с транспортировкой, хранением, применением и торговлей пестицидами и агрохимикатами, а также предпринимателей, организующих выполнение таких работ, проводится инспекциями один раз в три года.
Лицам, не имеющим допуска, запрещается выполнять работы с пестицидами и агрохимикатами.
Экологические требования к транспорту ужесточают
Законом Украины от 18.12.2008 г. № 694-VI внесены изменения в Закон Украины от 06.07.2005 г. № 2739-IV “О некоторых вопросах ввоза на таможенную территорию Украины и регистрации транспортных средств”. Этим документом установлен график поэтапного внедрения в Украине международных экологических требований к транспортным средствам.
Так, пропуск на таможенную территорию Украины для свободного обращения или временного ввоза и первую регистрацию в Украине ввезенных транспортных средств (новых и бывших в использовании) или изготовленных в Украине осуществляется при условии их соответствия экологическим нормам не ниже уровня:
– “ЕВРО-3” – с 2010 года;
– “ЕВРО-4” – с 2012 года;
– “ЕВРО-5” – с 2014 года.
Обозначение уровня экологических норм должно быть внесено в свидетельство о регистрации транспортного средства.
Эти требования распространяются на тракторы колесные для полуприцепов (8701 20), моторные транспортные средства для перевозки 10 и более лиц (8702), легковые автомобили, включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили (8703), грузовые автомобили (8704), моторные транспортные средства специального назначения (8705).
Таможенное оформление товаров и транспорта
Приказом Гостаможслужбы Украины от 24.12.2008 г. № 1454 в новой редакции изложен Порядок принятия решения об осуществлении таможенного оформления товаров и транспортных средств вне места расположения таможенного органа или вне рабочего времени, установленного для таможенного органа, а также начисления и внесения платы за такое таможенное оформление, утвержденный приказом от 04.12.2003 г. № 833.
В Порядке уточнено, в каких случаях плата за таможенное оформление товаров и транспортных средств взимается по грузовой таможенной декларации, а когда – по унифицированной таможенной квитанции МД-1.
Плата уплачивается субъектами хозяйствования в национальной валюте по курсу НБУ, установленному на дату подачи ГТД к таможенному оформлению, а при начислении платы по квитанции МД-1 – по курсу НБУ, действующему на дату оформления такой квитанции.
Напомним, что размеры платы за таможенное оформление товаров и транспортных средств вне места расположения таможенного органа или вне рабочего времени установлены постановлением КМУ от 18.01.2003 г. № 93.
Кроме того, утратил силу приказ ГТС Украины от 23.06.98 г. № 363 “Об утверждении Порядка взимания таможенных сборов, которые начисляются по грузовой таможенной декларации”.
Особенности определения таможенной стоимости товаров
Кабмин Украины постановлением от 03.12.2008 г. № 1041 установил некоторые особенности определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых гражданами через таможенную границу Украины.
Так, таможенная стоимость некоторых товаров определяется без учета стоимости страхования и перевозки (фрахта) до момента пересечения таможенной границы Украины. Это касается:
– товаров, пересылаемых в адрес граждан в международных экспресс-отправлениях, суммарная таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1 000 евро, и/или общий вес не превышает 100 кг;
– товаров, ввозимых гражданами в Украину в несопровождаемом багаже, суммарная таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 евро, а общий вес не превышает 50 кг;
– товаров, ввозимых гражданами в Украину в сопровождаемом багаже (в том числе ручной клади) и пересылаемых в адрес граждан в международных почтовых отправлениях, суммарная таможенная стоимость которых составляет от 200 до 1 000 евро, а общий вес от 50 кг до 100 кг.
К документам, подтверждающим заявленную таможенную стоимость товаров, перемещаемых гражданами через таможенную границу Украины, относятся: товарные чеки, ярлыки и т. п.; счет-фактура (инвойс) или счет-проформа на товар; счет-фактура на предоставление транспортно-экспедиционных услуг или справка предприятия-перевозчика, осуществившего перевозку; страховые документы; каталоги, спецификации, прейскуранты (прайс-листы) фирмы производителя; заключения о качественных и стоимостных характеристиках товаров, подготовленные специализированными экспертными организациями, имеющими соответствующие полномочия согласно законодательству.
Погашение налогового долга
В письме от 11.04.2008 г. № 3577/П/24-0619 ГНА Украины разъяснила порядок распределения уплаченных предпринимателем средств на погашение налогового долга и пени, начисленной на сумму такого долга.
Статьей 16 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III “О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами” определено, что после окончания установленных сроков погашения согласованного налогового обязательства на сумму налогового долга насчитывается пеня.
Начисление пени осуществляется на день фактического погашения налогового долга (части налогового долга) за каждый календарный день просрочки платежа, включая день такого погашения.
Если налогоплательщик не уплачивает пеню вместе с налоговым долгом (его частью) или не указывает ее отдельно в платежном документе, то налоговый орган самостоятельно осуществляет распределение такой оплаченной суммы на сумму, которая направляется на погашение налогового долга (его части), и сумму, которая направляется на погашение пени, начисленной на сумму такого погашенного налогового долга (его части).
При этом в течение трех рабочих дней налоговый орган направляет плательщику уведомление, в котором содержится информация о сумме распределения оплаченных средств.
Сумма, которая направляется на погашение пени, распределяется в автоматическом режиме с помощью алгоритма, который определяет удельный вес такой пени в общей сумме налогового долга.
Удовлетворение требований страхователей при ликвидации страховщика
Законом Украины от 17.12.2008 г. № 675-VI внесены изменения в некоторые законодательные акты относительно очередности удовлетворения требований страхователей в случае ликвидации страховщика.
Так, Закон Украины от 14.05.92 г. № 2343-XII “О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом” дополнен нормой, согласно которой требования кредиторов по договорам страхования подлежат удовлетворению в первую очередь.
В случае признания хозяйственным судом страховщика банкротом требования кредиторов по договорам страхования первой очереди подлежат удовлетворению в следующем порядке:
- в первую очередь – требования по договорам личного страхования, по которым страховой случай наступил до принятия судом постановления о признании страховщика банкротом и открытия ликвидационной процедуры;
- во вторую очередь – требования физических лиц по другим договорам страхования, по которым страховой случай наступил до принятия судом постановления о признании страховщика банкротом и открытия ликвидационной процедуры;
- в третью очередь – требования по договорам личного страхования, по которым страховой случай не наступил до признания страховщика банкротом и действие которых прекращается;
- в четвертую очередь – требования физических лиц по другим договорам страхования, по которым страховой случай не наступил до признания страховщика банкротом и действие которых прекращается;
- в пятую очередь – требования юридических лиц по другим договорам страхования, по которым страховой случай наступил до признания судом страховщика банкротом;
- в шестую очередь – требования юридических лиц по другим договорам страхования, по которым страховой случай не наступил до признания страховщика банкротом и действие которых прекращается.
Кроме того, в Заключительных положениях Закона № 675 указано, что удовлетворение требований кредиторов к страховщику, начатое до 09.01.2009 г., осуществляется в очередности, действовавшей на момент начала такой процедуры.
Виктория ПАНАСЮК, редактор
