Please wait...
Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
В “Частном предпринимателе” № 23 за 2010 год начат цикл публикаций о первичных документах, которые должны оформлять предприниматели или получать от своих партнеров по бизнесу. Со вступлением в силу Налогового кодекса Украины (НК) требования к наличию первичных документов ужесточились, поэтому данная тема будет интересна всем предпринимателям. В настоящей консультации приводится образец составления акта выполненных работ, а также счета на оплату и расходной накладной.
Нормами действующего законодательства для предпринимателей, уплачивающих налоги по общей системе налогообложения, при осуществлении наличных расчетов предусмотрена выдача потребителю (покупателю) расчетного кассового чека регистратора расчетных операций (РРО) или расчетной квитанции, подлежащей регистрации в органах ГНС. (Об этом подробнее – на с. 19 “Частного предпринимателя“ № 23, 2010 г.) Предприниматели, уплачивающие единый или фиксированный налог, могут осуществлять наличные расчеты без применения РРО, тем не менее согласно Закону Украины от 12.05.91 г. № 1023-XII “О защите прав потребителей” (далее – Закон № 1023) они также обязаны выдавать своим потребителям расчетные документы.
Предприниматели, уплачивающие фиксированный налог, чаще всего осуществляют свою деятельность в сфере торговли, поэтому своим покупателям они должны выдавать товарный чек. Форма и порядок его заполнения будут рассмотрены в одном из ближайших номеров газеты.
Акт на работы (услуги)
Если предприниматель выполняет работы или услуги, то согласно п. 8 ст. 10 Закона № 1023 в зависимости от характера и специфики выполненной работы (предоставленной услуги) он обязан выдать потребителю расчетный документ, подтверждающий факт выполнения работы (предоставления услуги). Чаще всего таким документом является акт выполненных работ (предоставленных услуг). Это общее название документа, подтверждающего факт того, что одна сторона договора выполнила для другой стороны определенные работы (предоставила услуги), о которых они договаривались. Правильно его название – “Акт приемки-передачи выполненных работ (услуг)”. Такой акт составляется по окончании всех работ (услуг), которые выполнила сторона-исполнитель.
Данный документ является неотъемлемой частью договора о выполнении работ (предоставлении услуг), составляется в двух экземплярах – по одному для заказчика и исполнителя – и хранится вместе с договором.
Предпринимателю-заказчику необходимо иметь акты для подтверждения своих расходов, а предпринимателю-исполнителю – для учета выполненных работ (предоставленных услуг) каждому конкретному заказчику. Бывает, что в зависимости от суммы оплаты устанавливается система скидок или бонусов.
Именно акт, а не договор, подтверждает не только факт выполнения работ (предоставления услуг), но и то, что заказчик их принял в полном объеме.
Форма акта не зависит от того, по какой системе налогообложения работает предприниматель, она общая для всех. Главное, чтобы в нем было указано, к какому договору он составлен, кто является сторонами договора, наименование и сумма выполненных работ (предоставленных услуг). Акт подписывают полномочные представители сторон.
Обычно к факту подписания сторонами акта выполненных работ (услуг) “привязывают” в договоре срок уплаты денежных средств, если предусмотрена оплата после выполнения работ (получения услуг). Это может звучать так: “Оплата за предоставленные исполнителем услуги производится заказчиком в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет исполнителя в течение трех банковских дней с момента подписания акта приемки-передачи работ (услуг)”. И если заказчика не устраивает качество работ, он может не подписать акт вообще либо подписать его с замечаниями, что может отразиться на сумме и сроках оплаты.
Особенностью договоров о предоставлении услуг является то, что услуги, как правило, не имеют материального выражения и потребляются в процессе их предоставления. Примером таких услуг могут служить информационно-консультационные услуги.
На с. 29 приведем пример составления акта приемки-передачи предоставленных информационно-консультационных услуг.
Возможна ситуация, когда предприниматель предоставляет информационно-консультационные услуги не субъекту предпринимательской деятельности, а просто физическому лицу, и важность переданной информации достаточно велика. Поэтому во избежание возможных неприятностей, рекламаций и прочих “сюрпризов” со стороны привередливых заказчиков в акте, так же как и в договоре, необходимо указать паспортные данные заказчика и место его проживания.
Аналогичной формы может составляться акт на предоставление любых других услуг.
Если предпринимателем выполняются работы с использованием комплектующих изделий, то по просьбе заказчика в акте может указываться не только полный перечень выполненных работ и их стоимость, но и перечень комплектующих с отражением их цены, которые были использованы, например, при ремонте оборудования. Как правило, такие данные нужны только юридическим лицам, которые должны в бухгалтерском учете отразить стоимость не только ремонта, но и использованных деталей. Если заказчик не требует столь подробной расшифровки, то и делать ее необязательно.
Предпринимателю, решившему оформлять столь подробные акты, следует учесть, что представители налоговой службы при проверке могут утверждать, что он осуществляет два вида деятельности. Поэтому в числе избранных видов деятельности предпринимателя должны быть указаны вид выполняемых работ и розничная торговля.
Отметим также, что акт может служить одновременно и документом, подтверждающим выполнение работ, и расчетным документом, если в нем указать сумму выполненных работ и сумму, которую необходимо выплатить исполнителю. Если работы выполняются непосредственно у заказчика юридического лица, то расчет за выполненные работы может быть произведен через кассу предприятия с оформлением расходного кассового ордера.
Если же заказчиком является другой предприниматель, а исполнителем – предприниматель-единщик, то вполне достаточно акта приемки-передачи выполненных работ.
Приведем образец акта выполненных работ по ремонту холодильного оборудования.
Если предприниматель предоставляет бытовые услуги и основными потребителями его услуг являются граждане, то он должен руководствоваться Правилами бытового обслуживания населения, утвержденными постановлением КМУ от 16.05.94 г. № 313. В соответствии с п. 13 данных Правил расчетными документами, подтверждающими факт предоставления услуги, считаются кассовый чек или квитанция, являющаяся документом строгой отчетности, – для исполнителей, которые согласно действующему законодательству при расчетах могут не применять РРО. Акт, подтверждающий выполнение ремонта, в этом случае не составляется. При приеме заказа предприниматель оформляет квитанцию, форма которой утверждена приказом Украинского союза объединений, предприятий и организаций бытового обслуживания населения от 29.09.95 г. № 8. (Подробнее о формах квитанций и порядке их заполнения читайте в последующих номерах “Частного предпринимателя”.)
Счет на оплату
Если предприниматель осуществляет торговлю по безналичному расчету, то основным условием продажи товаров (работ, услуг) является заключение соответствующего договора в письменной или устной форме. Одним из важных условий договора является согласование цены товара и обязанность покупателя произвести оплату в обусловленные сроки. Если в договоре указываются банковские реквизиты продавца, номенклатура товара, его цена и стоимость, счет можно не выписывать. Если же договор заключается в устной форме, то счет выполняет функции договора и его необходимо выписывать.
Счет не относится к типовым формам, утвержденным Госкомстатом Украины, и его применение не регламентируется нормативно-правовыми актами. Тем не менее такой документ используют практически все субъекты хозяйствования.
Поскольку форма счета не утверждена никаким нормативно-правовым актом, то составлять его можно как на русском, так и на украинском языке.
На основании данного документа осуществляется оплата за покупаемый товар, поэтому он должен содержать реквизиты, необходимые для оформления платежного документа. Формы счетов, как правило, содержат следующие данные:
– название документа (формы);
– дату и место его составления;
– банковские реквизиты;
– название субъекта хозяйствования получателя денежных средств;
– название субъекта хозяйствования плательщика;
– наименование товаров (работ, услуг);
– единица измерения товаров (работ, услуг);
– цена и сумма товаров (работ, услуг);
– личная подпись или другие данные.
Ниже приведем образец заполнения счета.
Расходная накладная
Оформление расходной накладной свидетельствует о передаче товара продавцом покупателю (переходе права собственности), т. е. свидетельствует об осуществлении хозяйственной операции. На основании расходной накладной предприниматель-покупатель должен оприходовать товар и формировать свои расходы. В понимании же бухгалтерского учета расходная накладная является первичным документом.
Обращаем внимание на то, что согласно п. 44.1 ст. 44 Налогового кодекса Украины предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов на основании первичных документов.
Расходная накладная не утверждена никаким нормативным документом. Поэтому ее можно составлять в произвольной форме и на любом языке. Но поскольку ее считают первичным документом, желательно, чтобы она соответствовала требованиям, предъявляемым к первичным документам, а именно: расходная накладная должна содержать практически те же данные, что и счет; личную подпись или другие данные, предоставляющие возможность идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции. Также расходная накладная может содержать дополнительные реквизиты:
– идентификационный код предприятия (согласно ЕГРПОУ);
– номер документа;
– основание для осуществления операции;
– данные о документе, подтверждающем личность получателя, и другие реквизиты.
Приведем образец заполнения расходной накладной:
В следующих публикациях мы рассмотрим, какие расчетные документы должен оформлять и выдавать потребителям предприниматель, предоставляющий бытовые услуги.
Наталия Щербак, зам. главного редактора,
Янина Осташко, редактор
___________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
