Звітність ФОП-платника ЄП за 2024 рік

ФОП-платники єдиного податку можуть подавати річну декларацію за 2024 рік вже з 1 січня 2025 року.

Що потрібно знати:

Терміни подання:

1 та 2 групи ФОП: до 3 березня 2025 року.

3 група ФОП: до 10 лютого 2025 року.

Які дані необхідно подати:

1 та 2 групи: декларуємо дохід отриманий протягом звітного періоду та відображаємо сплачені протягом року авансові платежі з єдиного податку.

3 група: декларуємо дохід отриманий протягом звітного періоду та розраховуємо податкові зобов'язання.

Доходи:

Доходом ФОП, який є платником єдиного податку, вважається дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі визначеній п. 292.3 ст. 293 ПКУ.

Варто зазначити, що ФОП на єдиному податку І, ІІ та ІІІ груп, які не є платниками ПДВ, не ведуть облік витрат, тобто витрати такого суб’єкта господарювання не зменшують суму доходу до оподаткування.

Як подати Декларацію ФОП 1 та 2 груп?

Подаєте F01034 Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (для першої та другої груп – рік, місяць).

У відповідних розділах: для 1-ї групи — це другий розділ, а для 2-ї групи — третій розділ, потрібно вказати розмір сплаченого єдиного податку та розмір отриманого доходу.

Які нюанси можуть бути для ФОП 3 групи (5%)

Подати треба F01033 Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (для третьої групи – квартал, місяць).

Важливо пам'ятати, що декларація третьої групи 5% заповнюється наростаючим підсумком, починаючи з початку року. Це не декларація за кожний окремий квартал (крім першого) — це декларація саме за перший квартал ⇒ півріччя ⇒ дев'ять місяців ⇒ рік.

Наведемо приклад:

Якщо у ФОП дохід у першому кварталі становить 20 тис. грн, та, відповідно, єдиний податок із цієї суми становить 1000 — ці цифри необхідно вказати у декларації за перший квартал.

У другому кварталі ФОП заробив ще 20 тис., сума єдиного податку з цієї суми становить 1000, але, при цьому, у декларації за півріччя потрібно буде вказати вже загальну суму доходів за півріччя, тобто, 40 тис. (у рядках 6, 8).

А у рядку про нарахування за попередній період потрібно буде вказати суму єдиного податку за перший квартал (1000).

У декларації за рік потрібно:

у рядку 6 (та 8) вказати доходи ФОП, починаючи з першого січня;

у рядку 12 вказати суму єдиного податку, виходячи з доходу за рік;

у рядку 13 вказується сума нарахування за попередній період (якщо це річна декларація, сума єдиного податку за попередній період — це сума єдиного податку, вказана у декларації за дев’ять місяців).

До річної декларації з єдиного податку третьої групи також прикріплюється Додаток 1 по ЄСВ (в платній версії Таксера він формується автоматично).

Заповнення Додатка 1 по ЄСВ

У «спрощенців» порядок заповнення Додатка по ЄСВ взагалі не залежить від обраної групи єдиного податку.

Різниця у заповненні залежить від наступного: чи сплачував ФОП ЄСВ цілий рік, частково сплачував або взагалі ЄСВ не платив.

Якщо ФОП сплачував ЄСВ цілий рік, то у цьому випадку кожного місяця до Додатка вносяться наступні дані:

у графі 2 вказується сума, з якої сплачується ЄСВ (у ФОП на спрощеній системі, за замовчуванням, це мінімальна зарплата, але, можна сплатити та з більшої суми);

у графі 4 вказується сума з графи 2*22%;

у графі 3 залишається «22%».

Якщо ФОП сплачував ЄСВ частину року:

Цей варіант можливий, якщо, наприклад, ФОП паралельно працює за трудовим договором та ЄСВ за нього сплачує роботодавець. Або якщо ФОП скористався звільненням від обов’язкової сплати ЄСВ на період воєнного стану та після його завершення тощо.

Тоді у Додатку 1 за місяці, у яких не був сплачений ЄСВ, потрібно вказати «0» у графах 2 та 4, у графі 3 залишити «22%».

Якщо ФОП мав право не сплачувати ЄСВ за весь рік:

Це актуально для тих ФОП, хто мав статус пенсіонера або інваліда протягом всього звітного року та не сплачував ЄСВ. В такому випадку Додаток 1 взагалі можна не подавати.

Як подавати звітність, якщо перейшов з однієї групи на іншу?

Якщо упродовж року ФОП перейшов з однієї групи на іншу, то він має подати одну декларацію — за формою для поточної групи.

Але, при цьому, має заповнити розділи за обома групами. Доходи та податки, отримані на різних групах, вказуються окремо у розділах для груп, на яких ці доходи були отримані.

Джерело