В каком размере упрощенцы-пенсионеры должны платить единый налог? (20.2011)

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель» 

С 2011 года согласно пп. 3 п. 1 подр. 8 р. XX Налогового кодекса Украины (НК) и постановлению КМУ от 27.12.2010 г. № 1196 (далее – Постановление № 1196) предприниматели уплачивают в бюджет только 43% ставки единого налога, а оставшиеся 57% ставки единого налога – на счета Пенсионного фонда как часть суммы единого взноса. Так, при ставке единого налога в размере 200 грн. в местный бюджет необходимо перечислять 86 грн., а в Пенсионный фонд – 114 грн. (Далее в статье приводятся расчеты исходя из ставки налога 200 грн.)

Кроме того, на основании норм Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” (далее – Закон № 2464) упрощенцы являются плательщиками единого взноса. Они уплачивают единый взнос за себя в Пенсионный фонд в размере 34,7% минимальной заработной платы за каждый календарный месяц. Минимальный размер единого взноса зависит от размера минимальной зарплаты, действовавшего в каждом конкретном месяце. Так, с января по март текущего года он составляет 326,53 грн., с апреля по сентябрь – 333,12 грн., с октября по ноябрь – 341,80 грн., в декаб­ре – 348,39 грн.

Поэтому предприниматели обязаны производить доплату до минимального размера единого взноса с учетом перечисленной в Пенсионный фонд ставки единого налога. Обращаем внимание, что эту сумму они должны уплачивать самостоятельно. Госказначейство уже ничего из единого налога не перечисляет. (Из-за несвоевременного открытия новых счетов такое распределение осуществлялось только до 7 февраля 2011 года.)

Для того чтобы соблюсти требования Закона № 2464 и Постановления № 1196, предприниматели должны уплачивать единый взнос двумя платежами: 114 грн. – в счет уплаты единого налога и доплату до минимального страхового взноса (например, в сентябре – 219,12 грн. (333,12 грн. - 114 грн.)).

С 6 августа 2011 года вступил в силу Закон Украины от 07.07.2011 г. № 3609-VI, которым внесены изменения в Закон № 2464. В соответствии с этими изменениями предприниматели, избравшие упрощенную систему налого­обложения (единый и фиксированный налог), которые уже являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь, освобождены от уплаты единого взноса. Такие лица при желании могут уплачивать единый взнос добровольно. Но для этого они должны заключить с Пенсионным фондом договор на добровольное участие в общеобязательном государственном страховании.

Но упрощенцы – пенсионеры и инвалиды освобождены от уплаты единого взноса, а не от единого налога. В связи с этим возникает вопрос: как они теперь должны уплачивать единый налог – все 100% ставки единого налога уплачивать в местный бюджет или по-прежнему 43% в местный бюджет и 57% – в Пенсионный фонд?

ГНС Украины в Единой базе налоговых знаний высказала свою точку зрения по этому поводу: если предприниматели добровольно не уп­лачивают единый взнос, то на счета местного бюджета они должны перечислять 100% установленной ставки единого налога. Если же они решили платить единый взнос, то в местный бюджет следует перечислять только 43% ставки единого налога.

Если следовать требованиям ГНС Украины, то с августа 2011 года упрощенцы – пенсионеры и инвалиды, прекратившие перечислять взносы в Пенсионный фонд, должны были перечислять в местный бюджет всю сумму единого налога, т. е. 200 грн.

Утверждение налоговиков, конечно же, спорное. Поскольку действующее законодательство этого не предусматривает. Поэтому мы обратились в ГНС Украины с официальным запросом.

Не исключаем того, что и Пенсионный фонд решит позариться на 57% ставки единого налога. Ведь от уплаты единого налога пенсионеры не освобождены и нормы Постановления № 1196 не отменены.

Редакция газеты официально обратилась и в Пенсионный фонд с вопросом: не настаивает ли он на том, чтобы часть единого налога поступала на счета Пенсионного фонда, как это предусмотрено Постановлением № 1196, а не местных бюджетов. Ответы мы опубликуем на страницах газеты.

Наталия Щербак, зам. главного редактора

__________________

* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.

"Частный предприниматель" №20, октябрь 2011 г.