Как рассчитать объем операций для проведения обязательной регистрации плательщиком НДС?

Виктория Панасюк
Частный предприниматель" № 5, 2011 г.

Для проведения обязательной регистрации в качестве плательщика НДС Налоговым кодексом установлено требование: объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев превышает 300 тыс. грн. (без НДС). Какие операции учитываются при определении объема налогооблагаемых операций для регистрации в качестве плательщика НДС?

При определении общего объема налогооблагаемых операций отчетного периода для регистрации плательщиком НДС учитываются:

– объемы операций, подлежащие налогообложению по основной ставке (20%);

– объемы операций, подлежащие налогообложению по нулевой ставке (ст. 195 Налогового кодекса Украины (далее – НК);

– операции, освобожденные (ст. 197 НК) и временно освобожденные от налогообложения (подр. 2 р. ХХ “Переходные положения”).

Операции, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 196 НК), в расчете объема налогооблагаемых операций для проведения регистрации в качестве плательщика НДС не участвуют.

Если предприниматель имеет наемных работников, то при определении 300-тысячного порога необходимо учитывать следующее.

Объемы выручки, полученные наемными работниками, предприниматель фиксирует в своей Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного месяца. При этом если объем выручки предпринимателя за последние 12 календарных месяцев с учетом выручки, полученной наемными работниками, приближается к 300 тысячам, для проведения регистрации в качестве плательщика НДС предпринимателю необходимо как можно быстрее подать регистрационное заявление. Независимо от даты подачи регистрационного заявления с 1-го числа следующего месяца предприниматель будет считаться плательщиком НДС, несмотря на то что предельный срок подачи данного заявления – 10-е число следующего месяца.

Поэтому если при приеме регистрационного заявления у налогового инспектора возникнут вопросы относительно момента достижения 300-тысячного объема, предприниматель должен кроме своей Книги учета доходов и расходов предъявить и книги наемных работников.

Пример

11.02.2011 г. объем выручки (с учетом выручки, полученной наемными работниками) составил 300 566 грн.

Регистрационное заявление предприниматель подал 17.02.2011 г. (предельный срок – 10.03.2011 г.). Свидетельство плательщика НДС выдано на 10-й рабочий день после поступления регистрационного заявления 03.03.2011 г. Дата начала действия Свидетельства НДС – 03.03.2011 г.

Плательщиком НДС предприниматель считается с 01.03.2011 г. Именно с этой даты он обязан проводить начисление НДС при поставке товаров. При этом по товарам (услугам), приобретенным до регистрации плательщиком НДС (в нашем примере – до 03.03.2011 г.), право на налоговый кредит отсутствует.

Информация на сайт подготовлена 14.03.2011 г.