Please wait...
«Частный предприниматель» № 21, 2016 г
Последствия проверок для предпринимателей зависят от многих факторов, а именно: какой орган и что проверял, выявлены ли нарушения в ходе проведения проверок, а также были ли обжалованы решения, принятые по их итогам, и насколько успешно.
Отделаться испугом
Если по результатам проверки нарушения законодательства со стороны предпринимателя выявлены не были, то никакие последствия (разве что за исключением нескольких сотен погибших нервных клеток) ему не грозят.
По результатам проведения проверки в случае выявления нарушений требований законодательства проверяющие составляют акт. При отсутствии нарушений – справку.
Если же нарушения выявлены, то последствия проверок зависят от того, какое законодательство было нарушено (налоговое, пожарное, санитарно-эпидемиологическое и др.), степень тяжести этих нарушений (насколько грубыми они являются) и какое решение принято контролирующим органом.
Кроме того, последствия проверок зависят и от того, были ли результаты проверок оспорены и каковы итоги такого обжалования.
Вместе с тем в таких ситуациях есть возможность вернуть то, что было излишне уплачено в бюджет при исполнении решения контролирующего органа (излишние таможенные и/или налоговые платежи, санкции и пр.).
Если решения, принятые по результатам проверок, не обжаловались (либо если их обжалование было безуспешным), то предприниматель может быть привлечен к ответственности. К какой именно – рассмотрим по порядку.
При успешном обжаловании решения контролирующего органа, принятого по результатам проверки, никакие санкции к предпринимателю применяться не могут. Ранее примененные санкции также должны быть отменены сразу после вступления в силу решения об их отмене.
Получить предупреждение
Наименее опасно предписание об устранении выявленных нарушений. В понимании ч. 8 ст. 7 Закона Украины от 05.04.2007 г. № 877-V “Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности” (далее – Закон № 877) предписание – это обязательное для исполнения в указанные сроки письменное требование должностного лица органа государственного надзора (контроля) к субъекту хозяйствования об устранении нарушений требований законодательства. Оформляется оно по форме, отдельно утвержденной соответствующим контролирующим органом. При этом любое предписание помимо информации о проверяемом предпринимателе должно содержать: указание на суть нарушения, которое необходимо устранить; ссылку на нормативный документ, которым установлено требование; срок выполнения и отметку о выполнении.
Предписание не предусматривает применения санкций к субъекту хозяйствования.
По сути, предписание дает возможность устранить выявленные при проверке нарушения законодательства (как правило, незначительные). Санкции могут последовать только тогда, когда предписание не выполнено, т. е. в случае неустранения выявленных нарушений в установленный контролерами срок.
При этом следует иметь в виду, что Закон № 877 хоть и является одним из основных “контрольных” законов, но его положения распространяются не на всех контролеров. В частности, они не действуют при проведении проверок налоговыми органами, Госархстройинспекцией, Антимонопольным комитетом, Гоструда. Эти органы руководствуются своими профильными законами.
Крупный штраф
Альтернативой предписанию, исходя из требований Закона № 877, может быть распоряжение или иной распорядительный документ контролирующего органа. Он представляет собой обязательное к исполнению письменное решение органа госнадзора об устранении выявленных нарушений в установленные сроки.
В отличие от предписания распоряжение уже может предусматривать применение санкций к предпринимателю.
Впрочем, наименование и вид конкретного документа, являющегося формой реагирования контролирующего органа на выявленное нарушение, как и порядок привлечения лица к ответственности, на практике зависят от положений специального законодательства, регулирующего деятельность такого органа. К примеру, органы Госпродпотребслужбы и Госархстройинспекции выносят постановления о наложении штрафов, налоговые органы – налоговые уведомления-решения. При этом размеры санкций также зависят от той сферы деятельности, в которой выявлены нарушения.
Перечень наиболее распространенных нарушений со стороны предпринимателей, за которые предусмотрены серьезные санкции, для наглядности приведем в таблице.
| Нормативные документы | Суть нарушения | Размер санкций |
|
Налоговый кодекс Украины |
Определение налоговым органом суммы налогового обязательства | Штраф в размере 25% суммы определенного налоговым органом налогового обязательства |
| Нарушение предельных сроков регистрации налоговых накладных в ЕРНН | Штраф в размере от 10 до 40% суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в зависимости от количества дней просрочки | |
| Неуплата налогоплательщиком согласованной суммы налогового обязательства | Штраф в размере 10 или 20% погашенной суммы налогового долга в зависимости от количества дней просрочки | |
| Закон Украины “О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте” |
Нарушение сроков завершения экспортной/импортной операции (недополучение выручки за экспортированный товар или неполучение предоплаченного товара) | Пеня за каждый день просрочки в размере 0,3% суммы неполученной выручки (стоимости недопоставленного товара) в инвалюте по курсу НБУ |
| Закон Украины “Об обеспечении санитарного и эпидемиологического благополучия населения” | Выпуск, реализация продукции, опасной для жизни и здоровья людей или запрещенной к выпуску и реализации | Штраф в размере 100% стоимости выпущенной или реализованной продукции |
| Закон Украины “Об ответственности в сфере градостроительной деятельности” | Выполнение подготовительных работ без регистрации декларации о начале выполнения работ | Штраф в размере 20 минимальных заработных плат (далее – МЗП) |
| Выполнение строительных работ без регистрации декларации о начале выполнения таких работ |
Штраф в размере: – 18 МЗП для объектов I категории сложности; – 36 МЗП для объектов II категории сложности; – 90 МЗП для объектов III категории сложности |
|
| Кодекс законов о труде Украины | Фактический допуск работника к работе без оформления с ним трудового договора | Штраф в 30-кратном размере МЗП, установленной законом на момент выявления нарушения |
| Указ Президента Украины “О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию оборота наличности” | Неоприходование либо неполное и/или несвоевременное оприходование в кассах наличности |
Штраф в 5-кратном размере неоприходованной суммы |
| Закон Украины “О защите прав потребителей” | Изготовление или реализация продукции, не соответствующей требованиям нормативно-правовых актов о безопасности для жизни, здоровья и имущества потребителей и окружающей природной среды | Штраф в размере 300% стоимости изготовленной или полученной для реализации партии товара, выполненной работы, предоставленной услуги, но не менее 425 грн |
| Реализация продукции, запрещенной соответствующим государственным органом для изготовления и реализации (выполнения, предоставления) | Штраф в размере 500% стоимости полученной для реализации партии товара, выполненной работы, предоставленной услуги, но не менее 1 700 грн | |
| Закон Украины “О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий” | Оптовая (включая импорт и экспорт) и розничная торговля алкогольными напитками и табачными изделиями без наличия лицензий | Штраф в размере 200% стоимости полученной партии товара, но не менее 17 000 грн |
| Розничная торговля алкогольными напитками через РРО (КУРО), не указанный в лицензии | Штраф в размере 200% стоимости реализованной через такой РРО (КУРО) продукции, но не менее 10 000 грн | |
| Непредставление или несвоевременное представление отчета или представление отчета с недостоверными сведениями об объемах производства и/или обращения (в том числе импорта и экспорта) алкогольных напитков и табачных изделий | Штраф в размере 17 000 грн | |
| Закон Украины “О защите экономической конкуренции” | Антиконкурентные согласованные действия | Штраф в размере до 10% дохода (выручки) субъекта хозяйствования за предыдущий год |
| Невыполнение решений и предварительных решений АМКУ |
Штраф поменьше, но с конфискацией
В привлечении предпринимателя к административной ответственности за выявленные нарушения также приятного мало. Порядок такого привлечения урегулирован нормами Кодекса Украины об административных правонарушениях(далее – КУоАП).
За большинство нарушений в сфере хозяйственной деятельности данным Кодексом предусмотрен штраф. Его размер во многих случаях невелик, но иногда он может сопровождаться еще и конфискацией незаконно выпущенной продукции, оборудования и материалов, предназначенных для ее изготовления.
Перечень нарушений в сфере хозяйственной деятельности (без учета допущенных повторно в течение года), которые чаще всего допускаются предпринимателями и предусматривают такую меру ответственности, как конфискация, приведем в таблице.
| Статья КУоАП | Вид нарушения | Размер штрафа |
| 512 | Нарушение прав на объекты интеллектуальной собственности | От 170 до 3 400 грн с конфискацией незаконно изготовленной продукции, оборудования и материалов, предназначенных для их изготовления |
| 156 | Торговля пивом, алкоголем, слабоалкогольными напитками и табачными изделиями без наличия лицензии или без марок акцизного сбора | От 850 до 3 400 грн с конфискацией предметов торговли и выручки, полученной от продажи предметов торговли |
| 164 | Осуществление хоздеятельности без госрегистрации или получения лицензии либо иного разрешительного документа | От 17 000 до 34 000 грн с конфискацией изготовленной продукции, оборудования, сырья и денег, полученных в результате нарушения, или без таковой |
| 1643 | Незаконное копирование формы, упаковки, внешнего оформления, а также имитация, копиро- вание, прямое воссоздание товара другого предпринимателя, самовольное использование его имени |
От 510 до 748 грн с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой |
| 1645 | Хранение или транспортировка алкогольных напитков или табачных изделий, на которых нет надлежаще размещенных марок акцизного сбора, или с поддельными или фальсифицированными марками акцизного сбора | От 850 до 3 400 грн с конфискацией таких алкогольных напитков или табачных изделий |
| 1649 | Незаконное распространение экземпляров аудиовизуальных произведений, фонограмм, видеограмм, компьютерных программ, баз данных | От 1 700 до 17 000 грн с конфискацией таких экземпляров |
Иные меры ответственности
Но не только штрафами опасны проверки. По их результатам могут быть применены и другие меры ответственности, в частности:
– изъятие незаконно полученной прибыли (дохода);
– приостановление действия либо аннулирование лицензии, разрешения или другого разрешительного документа, дающего право на осуществление определенного вида деятельности;
– аннулирование регистрации в качестве плательщика НДС или единого налога;
– приостановление экспортно-импортных операций;
– применение антидемпинговых мер;
– ограничение или приостановление деятельности;
– ликвидация субъекта хозяйствования.
Разумеется, такие виды санкций могут быть применены только в исключительных случаях, за самые серьезные или систематические нарушения. И к тому же только некоторыми контролирующими органами. В то же время их применение способно причинить предпринимателю куда более ощутимый вред, нежели штрафы. Более того, самые опасные нарушения в сере хозяйственной деятельности чреваты привлечением предпринимателя к уголовной ответственности. Но это уже компетенция правоохранительных, а не контролирующих органов.
Андрей СВИНЦИЦКИЙ,
адвокат, управляющий партнер АО “Letrado”
