Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель».
Использование в бизнесе семейного имущества – явление распространенное. Но важно грамотно оформлять отношения между членами семьи, чтобы семейное имущество использовалось эффективно и не стало причиной уплаты излишних налоговых обязательств.
Разобраться в столь непростых вопросах вам поможет юрист Тимур Крюков.
Может ли собственник квартиры, переоборудованной под временный офис (со всеми документами и разрешениями) разрешить своему родственнику или гражданской жене вести в ней бизнес без подписания договора и оплаты аренды?
(Евгенеий)
Родственник или гражданская жена (если они используют бесплатно ваше имущество), выражаясь “налоговым” языком, получают дополнительное благо. За дополнительное благо нужно платить налог на доходы в размере 15% (17%) от стоимости аренды. За невыполнение этого обязательства предусмотрены финансовые санкции, пеня, административная ответственность (теоретически – еще и уголовная, но с учетом того, что в данных отношениях суммы невелики, я о ней не упоминаю).
Можно погрузиться в расчеты, но для этого нужно знать исходные данные. Отмечу лишь, что санкции многократно превышают суммы налога на доходы.
В связи с этим, считаю, что договор аренды в вашей ситуации заключить необходимо. Выходом из данной ситуации может быть снижение размера арендой платы и, соответственно, налога на доходы.
Довольно оригинальный способ решения подобной проблемы придумал один предприниматель из Одессы. Он заключил договор аренды, в котором указал, что арендная плата осуществляется один раз в год после истечения расчетного периода (года). На вопрос, зачем это нужно (все равно придется платить налог), он ответил: “Если в этом году никто не придет на проверку, то я этот договор уничтожу и заключу новый. А об этом договоре никто не узнает, ибо ни я, ни мой арендатор не обязаны вести бухгалтерский учет”.
Технически все верно, однако как юрист я не могу советовать данный способ решения.
Новым Законом о внутренней торговле хотят обязать интернет-магазины иметь офисы, хранить в них всю документацию по деятельности. Можно ли оформить квартиру как офисное помещение, хранить в ней документацию и одновременно проживать в ней?
(Евгенеий)
Информация, распространенная в начале года, мягко говоря, слишком преувеличена. Такого закона в настоящее время не существует. Более того, ни один из законопроектов по данному вопросу не находится в той стадии, чтобы всерьез обеспокоиться этой задачей.
Тем не менее, вопрос интересен с другой позиции – обеспечения конфиденциальности информации. Нет закона, который бы запрещал хранение документации в жилом помещении (в квартире). Нет и закона, который бы запрещал совмещать хранение документов и проживание. Более того, если в данном помещении вы живете, оно является жилищем. Соответственно, на него распространяются требования ст. 30 Конституции Украины о неприкосновенности жилища. Согласно данной норме проникнуть в жилище можно только по решению суда. Каких-либо рисков, связанных с использованием жилища в качестве “хранилища” я не вижу. Если же вы сделаете из квартиры полноценный офис, разместите в ней персонал, который будет нарушать правила общежития и добрососедства, санитарные нормы и правила, перегружать электрическую сеть и др., тогда будет смысл говорить о рисках.
Как правильно оформить правовые отношения с дочерью, если она собственник дома, а я – предприниматель-единщик и веду в этом доме деятельность по сдаче комнат посуточно? Необходимо ли нам оформлять договор аренды и субаренды?
(Наталья, г. Харьков)
Сдача комнат посуточно, по сути, то же самое, что и предоставление услуг размещения и временного проживания. При желании эту услугу можно “обозначить” как субаренду, но в этом случае сам процесс сдачи комнат будет изрядно усложнен. Поэтому более удобным (и не менее законным) будет заключение договора аренды с дочерью на всю площадь, которую вы сдаете. Имея договор аренды, вы можете вести свою деятельность так, как будто эти помещения принадлежат вам, то есть, выписывать документы, вести свой учет и др. по своему усмотрению (естественно, не нарушая требований законодательства).
Арендные платежи облагаются налогом на доходы. Вы являетесь налоговым агентом вашего арендодателя (дочери). То есть, на вас возложена обязанность удержать и уплатить в бюджет этот налог (п. 168.1. ст. 168 НК).
Я – предприниматель, вид деятельности – грузоперевозки, автомобиль оформлен на мужа (физическое лицо). Как правильно оформить договорные отношения между супругами для использования движимого имущества в предпринимательской деятельности?
(Инна, г. Днепропетровск)
Вероятно, автомобиль находится в общей совместной собственности, но оформлен на мужа. Подробно о налоговых особенностях использования общей совместной собственности супругов я писал в статье “Использование совместного супружеского имущества”, опубликованной в “Частном предпринимателе” № 6 за
Скорее всего, оформление договорных отношений нужно для проверок на дорогах. Безусловно, работнику ГАИ не расскажешь об общей совместной собственности супругов и вытекающих из этого правах. Для этих целей удобнее всего оформить договор аренды. О нетривиальном подходе одного предпринимателя при подписании подобного договора я писал в ответе на вопрос Евгения о временном офисе в квартире (только там речь шла о квартире, но это сути дела не меняет). Кроме того, некоторые предприниматели оформляют договор аренды с оговоркой, что он вступает в силу с момента подписания акта приема-передачи, а сам акт не подписывают. Такой договор возят с собой в автомобиле. Работники ГАИ обычно не вникают в суть договора, а налоговая (если он попадет ей в руки) не сможет предъявить требование об уплате налога на доходы, поскольку такой договор в силу не вступил.
Подобный подход, конечно, не является “правильным оформлением договорных отношений”, однако существенно упрощает передвижение предпринимателей на семейных авто по дорогам.
Супругами куплены нежилые помещения, но оформлены они на мужа. Может ли жена открыть там свой офис без договора аренды (по сути, собственником помещений жена тоже является). Как сделать так, чтобы проблем потом не было?
(Наталья, г. Первомайск)
Вообще-то может. Но процедура, которую нужно будет пройти, может оказаться сложнее, чем способы с использованием договора аренды.
Есть несколько вариантов сделать так, “чтобы не было проблем” (отмечу, что все эти способы могут быть применены и при разрешении подобных ситуаций, описанных в других вопросах). Пойдем от сложного к простому.
Первый вариант. Ситуация может развернуться так. Налоговая узнает, что вы используете “не свое” имущество (мы с вами знаем, что это общая совместная собственность и жена имеет столько же прав на нее, как и муж, но для налоговой будет иметь значение только фактически указанный собственник помещений). Она доначисляет неуплаченные налоги, налагает санкции. Жена обращается в суд, где признает свое право собственности на помещения (право в общей совместной собственности). Суд признает это право и отменяет все “финансовые обременения”, наложенные налоговой инспекцией. Сразу отметим, такой исход возможен в далекой перспективе и весьма маловероятен. Скорее всего, можно проработать не один год, прежде чем нагрянут инспекторы.
Второй вариант. Жена обращается в суд самостоятельно с иском к мужу, который не признает ее право на участие в общей совместной собственности (отдельно оговорюсь – этот процесс “искусственный”, его целью является исключительно получение документа, подтверждающего право собственности жены на недвижимость, а не реальные претензии к супругу). Когда суд признает право собственности жены на помещения, тогда можно законно использовать имущество в предпринимательских целях.
Но самый простой и наименее обременительный способ – это подписать и нотариально удостоверить договор об условиях использования общей совместной собственности (название договору дано условное; подобный договор может составить нотариус, главное – сообщить ему, с какой целью он заключается). Подобные договоры составляются в соответствии с нормами ст. 369 Гражданского кодекса Украины об осуществлении права общей совместной собственности. В договоре необходимо отразить несколько важных моментов. Первый – четко указать, что жена является сособственником недвижимого имущества. Второй – что жена имеет право самостоятельно, без каких-либо разрешений со стороны мужа использовать его в своих предпринимательских целях, размещать в помещениях собственный офис (персонал, арендаторов и пр.). Такого договора достаточно, чтобы убедить налоговую инспекцию в том, что офис размещается в собственном (а не бесплатно арендованном) помещении. Соответственно, ни о какой бесплатной аренде и вытекающих из нее налогах речи и быть не может.
Я – предприниматель, работаю на общей системе налогообложения. Есть помещение, которое принадлежит мне и выведено из жилого фонда. Сейчас дочь (ЧП ЕН) в нем открывает парикмахерскую. Можно ли как-то обойтись без договора аренды и платы за аренду?
(Леня, г. Днепропетровск)
Да, обойтись можно, но вас едва ли такой “обход” устроит. Например, можно подарить дочери это помещение. Можно заключить договор аренды и повременить с арендной платой. Можно установить маленькую арендную плату. Иначе обойтись без того и другого не получится. И не в связи с налоговой инспекцией. Для того, чтобы вашей дочери получить разрешительные документы на начало работы (органов государственного пожарного надзора, СЭС и др.), договор аренды просто необходим. Другое дело – его можно составить так, чтобы это не вызывало значительных финансовых обременений. Об этом уже говорилось в ответах на вопросы Евгения, Натальи и др.
Есть ли у нас закон, регламентирующий совместную предпринимательскую деятельность членов семьи?
(Зинаида)
Если вам нужен закон, который дает какие-либо льготы членам семьи, занимающимся совместной деятельностью, то такого закона нет. Есть закон, который регламентирует совместную деятельность вообще. Это Гражданский кодекс Украины (гл. 77). Но в вашем случае применение этого закона (подписание договора о совместной деятельности, распределение активов, обязанностей, прибыли и пр.) только усложнит работу вам и вашему мужу. Поэтому считаю, что использование этого института гражданского права в данном случае нецелесообразно. Однако если у вас возникнет реальный интерес к совместной деятельности, можете ознакомиться с Порядком ведения учета результатов совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, утвержденного приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 113, который разработан в соответствии с п. 153.14 ст. 153 НК. Утверждена также форма налоговой декларации о результатах совместной деятельности. Анализ Порядка и декларации приводят к выводу о том, что хотя бы одним из участников совместной деятельности должен быть плательщик налога на прибыль, т. е. юридическое лицо, так как на него возложена обязанность вести налоговый учет результатов совместной деятельности. Предприниматели такого учета не ведут, однако участниками совместной деятельности быть могут.
В собственности моего мужа находятся офисные помещения. Могу ли я как предприниматель сдавать часть этих помещений в аренду? Когда после смерти собственника помещения по завещанию на наследство дочь может приступить к сдаче их в аренду? Как оформить документы заранее, чтобы не ждать 6 месяцев для принятия наследства?
(Тамара, г. Харьков)
Как жена вы сдавать помещения в аренду не можете. Это можно делать в качестве поверенного. То есть, если между вами и мужем заключен договор поручения (он может быть и устным), и на вас выписана доверенность (обязательно должна быть нотариально удостоверена), то вы можете от имени собственника и за его счет заключать сделки. В том числе и сделки по передаче в пользование недвижимого имущества. Но доходы от аренды будут считаться его, а не вашими (это существенно для налогообложения данных доходов). Законных возможностей для сдачи в аренду имущества, на которое не закончился срок принятия в наследство (упомянутые вами 6 месяцев), нет. Сначала нужно “обрести титул” собственника, затем распоряжаться своей собственностью. Мне известны авантюристы, которые в подобных случаях заключали договор “задним числом” от имени наследодателя на нужный срок. Однако как юрист делать подобное я не советую.
Я арендовал нежилое помещение у родственника (родного дедушки). Недавно дедушка умер. Действителен ли договор аренды? Как законно использовать помещение далее? Тем более, что договор через месяц закончится.
(Андрей, г. Луганск)
Да, договор действителен. Он не прекращает свое действие в связи со смертью физического лица – арендодателя.
По закону наследники приобретают все права умершего, в частности, связанные с договором аренды на унаследованное имущество. Если есть конкретный человек, который примет в наследство арендованное вами помещение (и вам он известен), то именно он и будет являться правопреемником, т. е. вашим арендодателем (до момента завершения договора аренды). Именно ему вы должны уплачивать арендную плату, которая начислена с момента смерти вашего дедушки. И именно с ним нужно будет заключать новый договор аренды.
Проблема состоит в том, что продлить этот договор аренды вы не сможете. А заключить новый – только когда наследник вступит в наследство, то есть, когда пройдет срок для принятия наследства (6 месяцев).
Моя мама – ЧП, арендует помещение. Субаренда запрещена. Могу ли я (тоже ЧП) с согласия мамы пользоваться частью этого помещения без договора аренды или субаренды?
(Стас, г. Киев)
Все зависит от того, каким видом деятельности вы занимаетесь. Если торговлей – это может быть проблематично, так как для получения разрешений на начало деятельности вы должны иметь оформленное на вас помещение (собственность или аренда). Если это какие-то услуги, можно заключить с мамой договор на оказание этих услуг на ее территории с символической платой. Например, по соседству со мной в офисе находится один арендатор (субаренда в чистом виде там тоже запрещена) и несколько юристов, бухгалтеров, программистов, которые оказывают этому арендатору услуги. То есть, по сути – это субаренда, по форме – оказание услуг. Главное – чтобы эти услуги были записаны в свидетельство о едином налоге “субарендатора”, в данном случае в вашем свидетельстве.
Мой отец торгует на рынке по фиксированному патенту. Сейчас он хочет заняться другим бизнесом, а торговлю оставить мне. Предпринимателем я уже зарегистрировалась. Может ли он просто отдать мне свой товар, или нужно обязательно оформлять продажу между двумя предпринимателями? Имею ли я преимущественное право на аренду торгового места на рынке, которое ранее арендовал отец?
(Ксения, г. Киев)
Да, может. Ни он, ни вы как плательщики фиксированного патента не обязаны вести учет товаров. Поэтому от того, что товар окажется у вас, ничего страшного не произойдет. Для полного успокоения можно изготовить договор дарения (подарки между “отцами-детьми” налогом не облагаются), пусть будет на всякий случай.
По поводу преимущественного права – думаю, что нет. Допускаю, что в договоре с рынком может быть какая-то норма, допускающая такое “квази-правопреемничество”, но это маловероятно. Если места на рынке так уж “нарасхват”, то могу посоветовать не как юрист, а как человек, ранее работавший на рынке. Думаю, стоит навестить директора рынка вместе с отцом и попросить его просто переоформить договор. Мы с вами знаем, что это не будет “переоформлением” (юристы вообще стараются не оперировать этим термином), это будет совершенно новый договор, но зачем об этом знать директору? Можно сказать о том, что дочь должна на некоторое время подменить отца. А по истечении этого самого “некоторого времени” все и позабудут, как на самом деле обстояли дела.
Частный дом используется под магазин. По документам хозяйка – жена. Могут ли сын и муж использовать это помещение для бизнеса без договоров аренды?
(Людмила, г. Донецк)
По документам хозяйка – жена, а фактически имущество приобретено в браке и является общей совместной (с мужем) собственностью. Если так, то для мужа есть варианты обойтись без договора аренды. Все они описаны в ответах на другие вопросы (только там хозяином был муж, а использовалось помещение женой, у вас – наоборот). Сыну без договора аренды использовать помещение труднее, но тоже возможно. Сын может оказывать услуги маме, тем самым подтверждать законность пребывания в офисе (об этом также речь шла в ответах на другие вопросы). Если же бизнес сына не представляет собой выполнение работ в офисе (например, бухгалтерский учет, юридические услуги или программирование), то без аренды не обойтись. Особенности такой аренды также были уже освещены.
___________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
