Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей
вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»
Предприниматель заключил договор со специализированным предприятием на вывоз и утилизацию люминесцентных ламп. Обязан ли он уплачивать экологический налог за размещение отходов?
(Вопрос поступил на сайт газеты)
Согласно ст. 1 Закона Украины от 05.03.98 г. № 187/98-ВР “Об отходах” опасными являются отходы, имеющие физические, химические, биологические или другие опасные свойства, которые создают или могут создать значительную опасность для окружающей природной среды и здоровья человека и требующие специальных методов и обращения с ними.
Отработанные люминесцентные лампы согласно Классификатору отходов ДК 005-96, утвержденному приказом Госстандарта Украины от 29.02.96 г. № 89, относятся к отходам, которые сортируются и собираются отдельно, поэтому к ним применяются определенные требования (код – 3210.3.1.01). Хранение и удаление отходов осуществляются в соответствии с требованиями экологической безопасности в соответствии с Государственными санитарными правилами и нормами (ГСанПин 2.2.7.029-99), утвержденными постановлением Главного государственного санитарного врача Украины от 01.07.99 г. № 29. Лампы относятся к отходам, содержащим химические вещества первого класса опасности. Их хранение осуществляется в герметической таре (стальные бочки, контейнеры). По мере наполнения тару с отходами закрывают герметически стальной крышкой, при необходимости заваривают и передают по договору специализированным предприятиям, имеющим лицензию на их утилизацию* (пп. 2.1.3 ГСанПин 2.2.7.029-99).
Контроль за соблюдением норм и правил по сбору, хранению и передаче на утилизацию люминесцентных ламп осуществляется органами СЭС и экологических инспекций.
Исходя из ст. 82 Кодекса Украины об административных правонарушениях, нарушение требований по обращению с отходами при их сборе, перевозке, хранению, обработке, утилизации, обезвреживанию, удалению или захоронению влечет наложение штрафа на граждан – субъектов предпринимательской деятельности в размере от 850 грн. до 1 700 грн.
До 2011 года (вступления в силу Налогового кодекса (НК)) предприниматели не уплачивали сбор за загрязнение окружающей природной среды, если отработанные люминесцентные лампы не собирались у предпринимателя для хранения (временного размещения), а сразу передавались по договору специализированному предприятию. На сегодняшний день ГНС Украины требует уплачивать экологический налог за размещение отходов (люминесцентных ламп) и представлять соответствующую отчетность, даже если имеется договор.
В письмах ГНАУ от 06.05.2011 г. № 12789/7/15-0817 и от 17.05.2011 г. № 9126/6/15-0816 объясняется следующее: субъект хозяйствования, который заключил договор на вывоз и размещение твердых бытовых отходов с предприятием коммунального хозяйства или со специализированным предприятием в течение отчетного квартала, но при этом до передачи этих отходов данным организациям осуществлял их временное размещение на своей территории, является плательщиком экологического налога за размещение отходов.
Отсутствие факта временного размещения можно подтвердить журналом учета отработанных люминесцентных ламп, в котором отражаются: дата, когда перегорели лампы, дата их передачи специализированной организации на утилизацию и количество переданных ламп. Факт передачи отработанных ламп следует оформлять актом приема-передачи, который подписывается предпринимателем и представителем организации, с которой заключен договор на утилизацию.
Как мы неоднократно отмечали в предыдущих номерах**, доказать, что плательщиками экологического налога за размещение отходов являются не все предприниматели, заключившие договоры на вывоз бытовых отходов, могут только смелые и настойчивые предприниматели, которые готовы защищаться в суде. С люминесцентными лампами дело обстоит так же.
Поэтому предприниматели либо будут платить экологический налог при использовании люминесцентных ламп, либо обжаловать в суде индивидуальную налоговую консультацию (с разъяснением об обязательной уплате налога) или решение органа ГНС (в случае применения к ним штрафных санкций за неуплату налога и непредставление отчетности).
Те предприниматели, которые решили выполнять требования налоговой, должны знать следующее. Подпунктом 246.1.2 ст. 246 НК установлена ставка налога за размещение люминесцентных ламп в размере 7,50 грн. за единицу. Обращаем внимание, что п. 2 подр. 5 р. XX “Переходные положения” НК предусмотрено, что с 01.01.2011 г. до 31.12.2012 г. ставки экологического налога составляют 50% ставок, установленных соответствующими статьями НК.
Налоговая декларация представляется в органы ГНС в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (пп. 49.18.2 ст. 49 НК). Начисленная сумма экологического налога уплачивается в течение 10 календарных дней по окончании предельного срока представления налоговой декларации. В декларации указывается сумма налога, начисленная за отчетный квартал.
Форма Налоговой декларации по экологическому налогу и приложения к ней утверждены приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1010***. При использовании люминесцентных ламп предпринимателю необходимо заполнить соответствующие строки налоговой декларации и приложения 4 к ней.
Рассмотрим порядок расчета налога и заполнения отчетности на примере.
|
Пример У предпринимателя за IV квартал перегорело 12 люминесцентных ламп, которые он согласно договору передал специализированному предприятию. |
Рассчитаем размер экологического налога, который придется уплатить предпринимателю по итогам квартала. При расчете необходимо использовать нормы не только пп. 246.1.2 ст. 246 НК, но и п. 2 подр. 5 р. XX НК. В результате получим: 12 шт. х 7,50 грн. х 50% = = 45,00 грн. В основной таблице декларации будут заполнены следующие строки:
Приводим извлечение из приложения 4 к налоговой декларации.
Отметим, что за непредставление отчетности или несвоевременное представление налоговой декларации экологического налога применяется штраф в размере 170 грн. За повторное нарушение в течение года размер штрафа составит 1 020 грн. (ст. 120 НК).
Янина Осташко, редактор
____________
* Подробнее об этом читайте в статье “Утилизация использованных люминесцентных ламп” в “Частном предпринимателе” № 16, 2010 г.
** Об экологическом налоге читайте на с. 22 и в “Частном предпринимателе” № 15, 19, 20.
*** Бланки налоговой декларации и приложений к ней опубликованы в “Частном предпринимателе” № 3, 2011 г. и размещены на сайте газеты в разделе “Бланки отчетности” Справочника.
__________________
* С полным архивом публикаций газеты можно ознакомиться на сайте газеты www.chp.com.ua и СD-диске “Архив газеты за 2011–2013 годы”.
