Упрощенцев пытаются поделить на категории № 14, июль 2009 г.

Внимание! Эта страница является архивной, возможно материалы опубликованные на ней уже устарели. С актуальной информацией для предпринимателей вы можете ознакомиться в газете «Частный предприниматель»

 

В Верховной Раде Украины 15.06.2009 г. зарегистрирован под № 4549-2 проект Закона Украины об усовершенствовании упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. Соавторами данного проекта являются члены Ассоциации плательщиков налога Львовской области, члены рабочей группы Совета предпринимателей при КМУ по вопросам реформирования налоговой системы. Проектом предлагается абсолютно новый подход к упрощенке.

 

Как сказано в пояснительной записке к законопроекту, он “направлен на “детенизацию” работы субъектов упрощенной системы налогообложения с одновременным увеличением доходов местных и государственного бюджетов, общеобязательных фондов социального страхования путем устранения губительной для малого предпринимательства привязки начисления и уплаты взносов в солидарную систему Пенсионного фонда Украины к заработной плате наемных работников”. Не менее важной задачей этого документа разработчики проекта считают создание условий для возврата социальных гарантий тем работникам, которые в настоящее время вынуждены работать в тени.

Так ли это – убедитесь сами. Полный текст законопроекта приведен ниже.

 

От чего зависит категория?

В целях применения упрощенной системы налогообложения проектом предлагается разделить предпринимателей на две категории.

К первой отнести предпринимателей, деятельность которых не требует специального образования. С ними могут состоять в трудовых отношениях не более 10 человек. Размер годового валового дохода таких предпринимателей зависит от количества наемных работников – на каждого приходится по 100 тыс. грн. У предпринимателя без наемных работников этот объем не может превышать 200 тыс. грн. в год. Всего не более 1 млн грн.

Для данной категории уплата единого налога осуществляется в фиксированном размере от 35 до 350 грн. в месяц и регулируется решениями органов местного самоуправления. (Как устанавливаются ставки местными органами, все знают прекрасно: преимущественно по верхнему пределу; при этом никто не проводит анализ, насколько обоснован размер этих ставок.)

Для предпринимателей, отнесенных ко второй категории, требуется наличие специального образования или подтверждения соответствия специальным квалификационным требованиям. Максимальный объем годового дохода установлен в размере 70 млн грн. в год, а количество наемных работников не должно превышать 50 человек. Размер единого налога определяется расчетным путем в зависимости от полученной выручки и избранной процентной ставки (6 или 10%).

Перечень видов деятельности, на которые не требуется спецобразование, законопроектом не определен. Право решать, к какой категории относить предпринимателей, предполагается предоставить органам ГНИ. (Почему бы не установить категории по видам деятельности непосредственно законом и избавиться от самодеятельности налоговиков?)

Законопроект содержит норму, позволяющую предпринимателю осуществлять по упрощенной системе виды деятельности, отнесенные к разным категориям. При этом единый налог он должен уплачивать по ставке, установленной для второй категории. Каких критериев в таком случае предприниматель должен придерживаться, в законопроекте не сказано.

Предприниматели первой категории при осуществлении наличных расчетов могут не применять регистраторы расчетных операций. Для второй категории применение РРО обязательно. Как применять РРО при работе одновременно по разным категориям, законопроект не уточняет.

Законопроект устанавливает срок представления отчетности только для юридических лиц. О сроках отчетности предпринимателей почему-то забыли. (Надеемся, что это случайно и данный вопрос не будет отдан на откуп налоговой службе.)

Порядок ведения упрощенного учета должен разрабатывать Минфин, а форму книги учета доходов и расходов – ГНА Украины. (Отметим, что в настоящее время единщики не могут надлежащим образом заполнять книгу учета доходов и расходов, поскольку порядок ее ведения утвержден постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1269, а рекомендуемая ГНА Украины форма книги не позволяет выполнить требование данного Порядка. Целесообразнее возложить обязанность по разработке порядка ведения учета и формы такого учета на одно ведомство.)

 

Обсудим?

Законопроект вызывает много вопросов. Совет предпринимателей при КМУ готовит общественное обсуждение данного законопроекта и предлагает направлять свои предложения и замечания к проекту в виде таблицы на электронный адрес rada@kmu.gov.ua.

 

 

Предложения и замечания направляйте и в редакцию нашей газеты (vopros@dudnik/dp/ua).

Обсуждают данный законопроект также на сайте газеты (www.chp.com.ua) в разделе “Создаем законы вместе” и на форуме (www.chp.com.ua/forums в разделе “Упрощенная система налогообложения”, тема “Сочинения на тему “Спрощена система оподаткування та звітності”).

Воспользуйтесь такой возможностью и вы. Если ваши аргументы будут убедительными, не исключено, что они изменят законопроект.

Наталия Щербак, зам. главного редактора

 

Проект Закона

№ 4549-2

О совершенствовании упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности субъектов малого предпринимательства

Настоящий Закон определяет правовые принципы функционирования упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, направленный на преодоление кризисных явлений в экономике с одновременным увеличением доходов местных и Государственного бюджетов, общегосударственных фондов социального страхования и создание равноправных условий реализации права на предпринимательскую деятельность на основании Конституции Украины, законодательства о государственной поддержке малого предпринимательства и других нормативно-правовых актов.

Раздел 1

Общие положения

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе нижеприведенные термины употребляются в следующем значении:

выручка от реализации субъектом малого предпринимательства продукции (товаров, работ, услуг) – валовой доход, фактически полученный субъектом малого предпринимательства на текущий счет и/или в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг), в том числе основных фондов. Внереализационные доходы в состав выручки не включаются;

выручка от реализации субъектом малого предпринимательства основных фондов – выручка субъекта малого предпринимательства от операции по продаже им собственных основных фондов, исчисляемая как разность между суммой, полученной этим субъектом от реализации основных фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи;

единый налог – совокупность налогов, сборов (взносов), других обязательных платежей, предусмотренных настоящим Законом, которые уплачивает субъект упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности;

субъект упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности – субъект малого предпринимательства, который в соответствии с настоящим Законом избрал упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Статья 2. Сфера действия Закона

1. Настоящий Закон распространяется на субъектов малого предпринимательства, которые могут применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

2. Субъектами малого предпринимательства, которые могут применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, являются зарегистрированные в установленном законом порядке физические и юридические лица, отнесенные к таким категориям:

первая категория – физические лица, предпринимательская деятельность которых не требует специального образования или подтверждения соответствия специальным квалификационным требованиям (физические лица, которые предоставляют бытовые услуги, осуществляют виды деятельности, определенные законодательством о патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности, художественные промыслы, а также другие физические лица, деятельность которых не требует специального образования или подтверждения соответствия специальным квалификационным требованиям) и среднегодовое количество работников у которых составляет не более десяти лиц, а объем годовой выручки пропорционален количеству работников и максимально составляет один миллион двести тысяч гривен согласно Таблице 1:

Таблица 1

 

 

вторая категория – физические лица, предпринимательская деятельность которых требует специального образования или подтверждения соответствия специальным квалификационным требованиям и максимальный объем годовой выручки которых составляет семьдесят миллионов гривен, а среднегодовое количество работников составляет не более пятидесяти лиц;

третья категория – юридические лица, максимальный объем годовой выручки которых составляет семьдесят миллионов гривен, а среднегодовое количество работников составляет не более пятидесяти лиц.

3. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности не распространяется на:

1) субъектов малого предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса (в том числе деятельность, связанную с устроением казино, других игорных мест (домов), использованием игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением государственных и негосударственных лотерей и розыгрышей с выдачей выигрышей в денежной или другой имущественной форме);

2) субъектов малого предпринимательства, осуществляющих обмен иностранной валюты;

3) субъектов малого предпринимательства, осуществляющих производство подакцизных товаров и/или хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом, оптовой или розничной продажей подакцизных товаров или горюче-смазочных материалов;

4) субъектов малого предпринимательства, осуществляющих: добычу и/или производство, и/или сбыт драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного происхождения, полудрагоценных камней; изготовление (кроме как по индивидуальному заказу) и/или сбыт изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования, полудрагоценных камней;

5) субъектов малого предпринимательства, которые осуществляют торговлю ценными бумагами, предоставляют финансовые услуги, услуги по страхованию, осуществлению биржевых, доверительных операций, доверительного управления активами.

4. Другие ограничения сферы действия настоящего Закона могут быть введены только Конституцией Украины.

5. Объем прав, обязанностей и гарантий, предусмотренных настоящим Законом, не может изменяться другими Законами.

6. Если в других Законах или подзаконных нормативно-правовых актах содержатся правила, отличные от предусмотренных настоящим Законом, применяются правила настоящего Закона.

Раздел II

Упрощенная система налогообложения учета и отчетности субъектов малого предпринимательства

Статья 3. Избрание субъектом малого предпринимательства
упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

1. Для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъект малого предпринимательства подает в орган государственной налоговой службы по месту своей государственной регистрации письменное заявление, в котором обязательно указывает, какая из предусмотренных настоящим Законом ставка единого налога им избрана.

Заявление подается не позднее чем за пятнадцать дней до начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала).

Орган государственной налоговой службы обязан в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления бесплатно выдать свидетельство о праве уплаты единого налога или предоставить мотивированный письменный отказ.

2. В случае если субъект малого предпринимательства, который переходит на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, намеревается осуществлять несколько видов предпринимательской деятельности, этот субъект получает одно свидетельство о праве уплаты единого налога.

3. В свидетельстве о праве уплаты единого налога указываются предусмотренные национальным классификатором видов экономической деятельности виды предпринимательской деятельности субъекта малого предпринимательства, которому оно выдается.

4. Форма и порядок выдачи свидетельства о праве уплаты единого налога устанавливаются Государственной налоговой администрацией Украины и являются едиными на всей территории Украины.

5. Решения об избрании упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности или об отказе от ее применения может быть принято субъектом малого предпринимательства не более одного раза за календарный год.

Статья 4. Ставки единого налога

1. Субъекты малого предпринимательства, которые переходят на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно избирают одну из ставок единого налога, предусмотренных для субъектов соответствующей категории, а именно:

1) субъекты малого предпринимательства первой категории:

от 35 до 350 гривен в месяц в соответствии с решениями органов местного самоуправления с ежемесячной доплатой пятидесяти процентов суммы единого налога за каждого работника;

6 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора и налога на добавленную стоимость в случае их уплаты в соответствии с законодательством;

10 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае если такой субъект малого предпринимательства не является плательщиком налога на добавленную стоимость;

2) субъекты малого предпринимательства второй и третьей категорий:

6 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора и налога на добавленную стоимость в случае их уплаты в соответствии с законодательством;

10 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае если такой субъект малого предпринимательства не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

2. Ставки единого налога для субъектов малого предпринимательства первой категории в соответствии с абзацем вторым пункта первого части 1 этой статьи устанавливаются органами местного самоуправления в соответствии с видами предпринимательской деятельности, определенными национальным классификатором видов экономической деятельности.

Статья 5. Структура единого налога и его распределение

1. Структуру единого налога составляют следующие установленные законодательством налоги, сборы (взносы) и другие обязательные платежи:

1) налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда субъект малого предпринимательства избрал способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке шесть процентов;

2) налога на прибыль предприятий;

3) платы (налога) за землю;

4) сборов на обязательное государственное социальное страхование (кроме сбора на обязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности);

5) взносов в солидарную систему Пенсионного фонда Украины;

6) взносов в Фонд социальной защиты инвалидов Украины;

7) коммунального налога;

8) сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

9) платы за патенты, определенной законодательством о патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности;

10) налога на промысел.

2. Отделение Государственного казначейства Украины на следующий день после поступления денежных средств перечисляет суммы единого налога в следующих размерах:

в Государственный бюджет Украины – 10 процентов;

в местный бюджет – 13 процентов;

в Пенсионный фонд Украины – 70 процентов;

на обязательное государственное социальное страхование – 7 процентов (в том числе в Государственный фонд содействия занятости населения – 3 процента) для возмещения расходов, которые осуществляются в соответствии с законодательством в связи с временной потерей трудоспособности, безработицей, а также расходов, обусловленных рождением и погребением.

3. В целях зачисления пенсионного стажа работников субъект упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности доплачивает до минимального размера пенсионного взноса в солидарную систему Пенсионного фонда Украины, если сумма денежных средств, составляющая часть единого налога, является менее расчетной суммы в эквиваленте полной занятости.

Взносы в солидарную часть Пенсионного фонда Украины лиц, работающих у субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности на условиях неполного рабочего дня (недели), уплачиваются в размере, пропорциональном балансу их рабочего времени.

Статья 6. Уплата субъектом упрощенной системы налогообложения учета и отчетности единого налога, других налогов, сборов (взносов) и других обязательных платежей

1. Субъект упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности ежемесячно не позднее двадцатого числа уплачивает одним платежом единый налог на отдельный счет соответствующего отделения Государственного казначейства Украины.

2. Уплата единого налога заменяет уплату установленных действующим законодательством Украины налогов, сборов (взносов) и других обязательных платежей, которые в соответствии с частью первой статьи 5 настоящего Закона входят в его структуру.

3. Уплата взносов на обязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности, осуществляется субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с действующим законодательством Украины.

4. Субъект упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не является плательщиком других, нежели установленные настоящим Законом, налогов, сборов (взносов) и других обязательных платежей.

5. В случае если в свидетельстве о праве уплаты единого налога субъекта малого предпринимательства первой категории указано несколько видов предпринимательской деятельности, для которых органами местного самоуправления установлены разные ставки единого налога в пределах этой категории, этот субъект уплачивает единый налог по ставке, являющейся наибольшей для этих видов деятельности.

6. В случае если физическое лицо – субъект малого предпринимательства осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, которые предусмотрены для субъекта малого предпринимательства первой и второй категории, этот субъект уплачивает единый налог по одной из ставок, предусмотренной для субъекта малого предпринимательства второй категории.

Статья 7. Особенности применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

1. По выбору субъекта малого предпринимательства упрощенная система налогообложения, учета и отчетности может применяться наряду с общей системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством.

2. Если в свидетельстве о праве уплаты единого налога, выданном субъекту малого предпринимательства первой категории, указан вид деятельности, за который уплачивается единый налог по максимальной фиксированной ставке, предусмотренной абзацем вторым пункта первого части первой статьи 4 настоящего Закона, данный субъект имеет право без внесения изменений в указанное свидетельство заниматься другими видами предпринимательской деятельности, определенными для субъектов малого предпринимательства первой категории.

3. Субъект упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не имеет права применять другой способ расчетов за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги), кроме денежных расчетов в наличной или безналичной формах.

4. Для осуществления операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг) за наличные денежные средства субъектом малого предпринимательства первой категории, который избрал упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, наличие у него регистратора расчетных операций не обязательно.

Для осуществления операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг) за наличные средства субъектами малого предпринимательства второй и третьей категорий, которые избрали упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, регистрация расчетных операций обязательна.

5. Решение об отнесении физического лица – предпринимателя к первой или второй категории принимает налоговый орган, который выдает свидетельство о праве уплаты единого налога.

Физические лица – предприниматели одной категории по собственному желанию могут перейти на условия налогообложения, учета и отчетности физических лиц – предпринимателей другой категории один раз в год путем подачи соответствующего заявления в местный налоговый орган.

6. Среднегодовое количество работников субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих на условиях неполного рабочего дня (недели), по совместительству, в представительствах, филиалах, отделениях и других обособленных структурных подразделениях такого субъекта, а также с учетом тех лиц, которые работают у него по гражданско-правовым договорам.

Баланс рабочего времени работников рассчитывается в соответствии с действующим законодательством о труде.

7. Превышение субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности максимального объема годовой выручки или среднеучетной численности работающих, сверх определенных настоящим Законом, обязывает этого субъекта перейти с начала нового отчетного квартала на общую систему налогообложения.

Статья 8. Учет и отчетность субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

1. Субъект упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности ведет учет и отчитывается по тем налогам, сборам (взносам), плательщиками которых он является согласно настоящему Закону.

Порядок ведения упрощенного учета и отчетности субъектами малого предпринимательства в соответствии с настоящим Законом утверждается Министерством финансов Украины.

2. Субъект упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности обязан вести книгу учета доходов и расходов.

Государственной налоговой администрацией Украины устанавливается единая для всех категорий субъектов упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности форма книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения.

3. По результатам хозяйственной деятельности за отчетный квартал субъект упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности третьей категории представляет в орган государственной налоговой службы до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, расчет об уплате единого налога и копии платежных документов об уплате единого налога за отчетный период.

Статья 9. Ответственность субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

1. Субъект упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности несет юридическую ответственность за правильность исчисления, своевременность представления расчетов и уплаты сумм единого налога, других налогов, сборов (взносов) и других обязательных платежей.

Раздел III

Заключительные положения

1. Признать утратившим силу Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства”.

2. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не имеют перед Пенсионным фондом Украины других обязательств, нежели установленные Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства” на протяжении всего срока его действия.

3. Внести изменения в Закон Украины “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” (Відомості Верховної Ради (ВВР), 2003, №№ 49–51, ст. 376 зі змінами та доповненнями), изложив часть первую статьи 15 данного Закона в следующей редакции: “Плательщиками страховых взносов в солидарную систему являются страхователи, указанные в статье 14 настоящего Закона (кроме юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности), а также застрахованные лица, указанные в части первой статьи 12 настоящего Закона”.

< ... >

5. Кабинету Министров Украины в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона:

привести подзаконные нормативно-правовые акты в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить принятие нормативно-правовых актов, необходимых для реализации настоящего Закона.

6. До окончания срока, определенного пунктом 4 этой статьи, другие Законы и подзаконные нормативно-правовые акты применяются в части, не противоречащей настоящему Закону.

7. Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2010 года.

Председатель Верховной Рады Украины

"Частный предприниматель" № 14, июль 2009 г.