Президент Украины Виктор Янукович подписал закон, совершенствующий некоторые налоговые нормы. Хотя Европейская бизнес ассоциация просила главу украинского государства применить право вето. Причина - нерешенный вопрос учета убытков прошлых периодов. Как подчерквают в ассоциации, нормы закона планируется применять по результатам первого полугодия 2012 года. А, значит, предполагается, что закон будет иметь обратное действие. Это может привести к тому, что будут пересмотрены налоговые результаты за первый квартал 2012 года.
Изменений очень много и к большинству из них пока претензий нет. В частности, устанавлен мораторий до конца 2012 года, за ошибки в заполнении налоговой декларации, книги ведения доходов и затрат, за ведение деятельности, не указанной в свидетельстве. Предприниматели смогут предоставлять банку для открытия счета только выписку из Единого госреестра юридических и физических лиц. Упрощается процедура регистрации плательщиками налога на добавленную стоимость предпринимателей-единщиков, отменены ограничения на добровольную регистрацию плательщикам НДС. Но, самое главное, что получили плательщики единого налога – это возможность быстрого перехода из группы в группу. То есть, с более высокой в боле низкую. Детальнее об этой законодательной казуистике UBR.UA побеседовал с партнером юридической компании Юрием Чумаком.
UBR.UA: Существуют три группы частных предпринимателей работающих на едином налоге. И очень часто, особенно в последнее время, возникал вопрос: как перейти из одной группы в другую?
Ю. Чумак: До момента внесения изменений предполагался переход только из низшей группы в высшую. То есть, из первой во вторую или из второй в третью. Для этого в конце квартала частный предприниматель на едином налоге должен подать заявление. В то же время, отсутствовала законодательно-установленная процедура перехода из третьей во вторую или со второй в первую группу.
UBR.UA: Существовало ли какое-то решение этой проблемы на практике?
Ю. Чумак: Да, но очень громоздкое. Предприниматель мог перейти на общую систему налогообложения. Но сделать это было возможно только по окончании календарного года. Затем, уже с общей системы налогообложения, можно было перейти на вторую или первую группу. Таким образом, получается, что была возможность перехода с низшей группы в высшую после окончания каждого квартала. А обратная процедура была возможна только раз в год.
UBR.UA: Изменились ли условия определения группы?
Ю. Чумак: Нет. На сегодняшний день определены три группы единоналожников. Разница лишь в том, что первая группа - это частные предприниматели на едином налоге с объемом оборота до 150 тысяч гривен в год и которые могут предоставлять только бытовые услуги. Вторая группа – до миллиона гривен с правом работы в сфере бытовых услуг и в торговле, третья – с оборотом до 3 миллионов в год с правом работы во всех сферах, кроме тех видов которыми нельзя вообще заниматься, находясь на едином налоге. Это, например, торговля нефтепродуктами или подакцизными товарами.
UBR.UA: Финансовые ограничения сохранены?
Ю. Чумак: Все без изменений. Разница в том что первая и вторая группа платят от 5 до 20% от минимальной заработной платы. Так, при обороте до 1 млн грн., частный предприниматель может платить 200 грн. в месяц. Третья группа платит 5% от оборота. Соответственно, если у третьей группы оборот может быть 3 млн грн в год, то он платит не 200 грн, а 5% от 3 млн. Это уже 150 тыс грн. Кроме того, существуют ограничения по числу работающих. Для второй группы – это не больше 10 человек. Для третьей - не больше 20-ти.
UBR.UA: Как может единоналожник в нынешних непростых экономических условиях просчитать годовой оборот?
Ю. Чумак: Предприниматели первой и второй группы платят налог ежемесячно и могут уплачивать наперед. А вот предприниматели третьей группы платят раз в квартал. То есть, они поработали квартал, посмотрели, сколько получили, и сдали отчет. После сдачи отчета у их есть 20 дней, чтобы заплатить налог. Это 5% от той суммы, которую они получили за определенный период.
UBR.UA: Но сумма колеблется от 1 до 3 млн. грн и может не "набежать". А налоги необходимо платить в течение года...
Ю. Чумак: Вот поэтому и возник вопрос о смене группы и переходе из высшей категории в низшую. Потому что, к примеру, хотели работать по условиям третьей группы и платить 5% от оборота, а складывается так, что есть возможность работать на второй группе. Зачем же платить больше? Ведь 5% от оборота - это больше чем 20% от минимальной зарплаты.
UBR.UA: Согласно изменениям, теперь все процедуры обратного перехода доступны?
Ю. Чумак: Да, предусмотрена возможность что за 15 дней до начала квартала, можно заявить о желании перейти на более мягкую форму налогообложения.
UBR.UA: Предусмотрены ли санкции от налоговиков за "работу не по условиям группы"?
Ю. Чумак: Важно быть в рамках тех ограничений, которые предусмотрены для каждой группы. И, соответственно, не превышать суммы, полученные от деятельности. Все суммы, которые превышают установленные рамки для группы - это или виды деятельности, или количество сотрудников, или суммы оборота - любое нарушение может повлечь санкции. Будет считаться, что частный предприниматель получил эти деньги не как единщик, а находясь на общих основаниях. То есть, тогда предстоит уплатить налог не 200 грн в месяц или 5% от оборота. А 15 или 17%.
UBR.UA: Но, если предприниматель выходит на установленные рамки, он может открыть другую фирму?
Ю. Чумак: Нет. Суть в том, что физлицо, частный предприниматель, на едином налоге может быть только одно лицо. То есть, в одном случае. Он может нанимать до 10 человек или до 20-ти человек, максимум. Но он не может открывать филиал, не может открыть ЧП-2. Они могут подавать отчет раз в квартал, они не должны вести отдельную бухгалтерию, показывать затраты. Он продал услугу или товар, получил сумму денег, занес запись в книгу, выдал квитанцию, даже не нужен кассовый аппарат. И раз в квартал заплатил налог. Раньше было раз в месяц, сейчас раз в квартал. Если мы говорим о больших объемах и серьезных видах деятельности, то надо создавать юридическое лицо. А юрлицо - это всегда сложности с бухгалтерией.
UBR.UA: А возможность открыть фирму на родственника?
Ю. Чумак: Это не совсем законно. И, хотя доказать сложно, но возможно. Поэтому и решили реформировать систему единого налога год тому. В результате, она стала боле сложной, но боле прозрачной. Многие ЧП с целью минимизации налогов в рамках одного предприятия создавали определенное количество ЧП- физлиц, которые, одновременно, были сотрудниками предприятия на едином налоге и платили при этом 200 грн в месяц, получая до 500 тыс. грн в год. То есть, 10 человек - это 5 миллионов в год. Это оборот хорошего предприятия, а налоги платились копеечные – 200 грн. Поэтому законодательно было решено поделить ЧП-шников по объемам оборота и другим условиям.
UBR.UA: Юридически сложно "подкопаться" к такой схеме?
Ю. Чумак: Были такие случаи. Хотя доказать было сложно. Ведь, фактически, это не нарушение, но это минимизация налогов. Доказать можно в рамках уголовных дел или в рамках серьезных налоговых проверок. Как доказать, что в одном офисе сидят 5 ЧП-физлиц и все 5 оказывают, к примеру, те же консалтинговые услуги. Аргумент есть - мы арендует одно помещение, потому что это дешевле, это минимизация затрат. Хотя, по-сути – это одна фирма-юрлицо таким образом минимизировала налоги. Доказать это можно было, если кто-то из частников подтвердил бы налоговым органом факт минимизации.
UBR.UA: Отследить по счетам можно было?
Ю. Чумак: Суть была в том, что все эти ЧП были независимы юридически. Каждый из них работал отдельно. Хотя услуги предоставлялись одной фирмой с конкретным именем. Но под вывеской этой фирмы могло работать 5-10 человек. Поэтому и изменили год назад всю систему налогообложения единщиков. Теперь внесли последние коррективы, разрешив менять группу в зависимости от экономической ситуации.
Автор: Виктория Бойко
Источник: UBR
